Ch tiêu T tă(5ăđi m) Kháă(4ăđi m) Trungăbìnhă(3ăđi m) Y u (< 3 đi m) B n ch t tín d ng Ch a l n nào tr h n thanh toán quá 5 ngày Th ng tr h n thanh toán t 5 - 14 ngày Th ng tr h n thanh toán t 15 - 30 ngày Th ng xuyên tr h n thanh toán Th i gian quan h > 4 n m T 2 –4 n m T 1 –2 n m < 1 n m % s năl ng mua / doanh s c a công ty Chi m > 2,2% Chi m t 2% - 2,2% Chi m t 1,5% - 2% Chi m < 1,5% Thành ph n kinh t
Quy mô l n Quy mô v a và nh
Quy mô nh Quy mô r t nh
Kh n ngăthanhă
toán
Luôn thanh toán d t khoát, đ y đ các kho n n Kh n ng không tr đ c n kho ng 5% Kh n ng không tr đ c n kho ng 10% Không có kh n ng tr đ c n Sau khi xây d ng đ c tiêu chu n đánh giá khách hàng, công ty nên ti n hành phân lo i khách hàng thành t ng nhóm A, B, C đ đ a ra m c tín d ng h p lý.
- Nhóm A có đi m trung bình quy đ i t 4 đ n 5 đi m. Nhóm này ch y u là nh ng khách hàng đ c đánh giá là t t, có đ tin c y cao, và có doanh s mua chi m t tr ng cao nh t, bình quân s c tiêu th c a nhóm này chi m 45% doanh s c a nhóm khách hàng đang phân tích.
- Nhóm B có đi m trung bình quy đ i t 3 đ n 4 đi m. Nhóm này ch y u là nh ng khách hàng đ c đánh giá là trung bình khá, có tình hình tài chính khá, quy mô đ t hàng
70
v a ph i và t ng đ i n đnh, bình quân s c tiêu th c a nhóm này chi m kho ng 40% doanh s c a nhóm khách hàng đang phân tích.
- Nhóm C có đi m trung bình quy đ i d i 3 đi m. Nhóm này ch y u là nh ng khách hàng đ c đánh giá m c trung bình y u kém. Nhóm khách hàng n m trong nhóm này là nh ng khách hàng bán l , quy mô kinh doanh nh , quy mô tiêu th trong n m nh ch chi m kho ng 15% doanh s c a các nhóm khách hàng.
D a vào vi c phân lo i khách hàng thành t ng nhóm nh trên, công ty có th d dàng đ a ra th i h n tín d ng và m c chi t kh u phù h p v i t ng đ i t ng khách hàng mà không s b ch ng chéo trong vi c qu n lý tín d ng.
M c tín d ng mà công ty có th áp d ng: - V th i h n tín d ng:
+ i v i khách hàng thu c nhóm A: Gi s th i h n tín d ng mà các đ i th c nh tranh đang áp d ng là 100 – 150 ngày. Do đó, khách hàng ch c m th y h p d n v i chính sách tín d ng c a công ty khi th i h n tín d ng t m c đó tr lên. K thu ti n bình quân c a công ty n m 2013 là kho ng 177 ngày. V y th i h n tín d ng t i u c a công ty cho nhóm khách hàng A là kho ng 200 ngày.
+ i v i khách hàng thu c nhóm B: Nh đã phân tích đ c tính c a nhóm này, quy mô v a ph i, v th tín d ng khá và đó c ng là m i quan tâm c a đ i th c nh tranh. Gi s , các đ i th c nh tranh c ng đ a ra m c tín d ng cho nhóm này v i th i h n tín d ng t 100 – 150 ngày. Do đó, ta ch n th i h n áp d ng t i u cho nhóm này là 170 ngày.
+ i v i khách hàng thu c nhóm C: Nhóm này quy mô còn r t nh và đ tin c y ch a cao. Do đó, m c tín d ng t i u cho nhóm này kho ng 100 ngày.
- V m c chi t kh u: Th i h n chi t kh u đ c áp d ng ph bi n nh t hi n nay là kho ng 10 ngày. V i th i gian này khách hàng có th hoàn t t các th t c rút ti n t ngân hàng c ng nh thu ti n c a khách hàng. Và đ có đ c m t t l chi t kh u h p lý đ i v i t ng khách hàng thì công ty c n ph i xem xét đ n chi phí c h i v n c a khách hàng và chi phí tín d ng th ng m i đ xem xét khách hàng có ch p nh n t l chi t kh u đó hay không. Khách hàng s ch p nh n chi t kh u n u chi phí c h i v n c a h nh h n chi phí tín d ng th ng m i và ng c l i. Bên c nh đó, ràng bu c t phía công ty là chi phí tín d ng th ng m i ph i nh h n chi phí c h i v n c a công ty.
T ng c ng công tác thu h i n
Thông th ng các Công ty, b ph n k toán có trách nhi m theo dõi kho n ph i thu và đôn đ c, ghi nh n th i h n tr n c a khách hàng. B ph n k toán có th k t h p v i b ph n kinh doanh trong vi c g i th thông báo th i h n tr n ho c đi n tho i v i khách hành xác nh n th i h n tr n , vì th c t khách hàng bi t rõ nhân viên kinh doanh h n là nhân viên k toán. H n n a, nói chuy n thanh toán n v i “ng i quen” d h n nhi u so v i nói chuy n v i ng i m i bi t l n đ u.
xây d ng b s u t p thông tin v kho n n , b ph n k toán c n có thông tin chi ti t v các kho n: khách n , ngày mua hàng, h n thanh toán, s ti n n , đi n tho i khách hàng... đ có th thông báo nh c n , đ i chi u công n nhanh nh t. Mu n th , Công ty nên ch đ ng liên h v i khách hàng s m, thay vì ch đ n ngày hoá đ n h t h n thanh toán. i u này không ch giúp Công ty qu n lý t t các kho n ph i thu, mà còn giúp Công ty gi đ c m i quan h t t v i khách hàng. i v i nh ng Công ty có m ng l i bán hàng r ng, kho n ph i thu l n, công tác qu n lý công n tr nên ph c t p và khó kh n h n. Các Công ty này có th đ u t ph n m m qu n lý công n , giúp vi c theo dõi kho n n nhanh chóng, chính xác, hi u qu và gi m b t nhân s trong công tác qu n lý công n .
Khi Công ty có kho n ph i thu l n, s d ng d ch v thu h s giúp Công ty thu n nhanh, hi u qu . D ch v thu h có tác d ng nh m t nhân viên qu n lý kho n ph i thu c a Công ty, giúp theo dõi, thu ti n, t t toán các kho n, thông báo v i khách hàng v tình tr ng thu ti n. Nh đó, Công ty có th gi m b t nhân viên thu n , h ng l i ích t d ch v thu h chuyên nghi p, tuy nhiên Công ty ph i tr chi phí s d ng d ch v .
Khi khách hàng ch m thanh toán m t kho n n , Công ty có th tìm hi u thông tin và s n sàng tr giúp. Ch ng h n, khách hàng ch m thanh toán do b n thân h không gi i quy t đ c l ng hàng t n kho, Công ty có th giúp khách hàng b ng cách thu h i l i m t ph n hàng đã cung c p và qua kênh phân ph i c a Công ty tìm ph ng án giúp gi i t a l ng t n kho đ có ti n đ tr n cho Công ty.
ánh giá hi u qu qu n tr kho n ph i thu
nh k Công ty nên xem xét, đánh giá hi u qu qu n tr các kho n ph i thu qua các ch tiêu sau:
Doanh thu thu n đ c l y t báo cáo k t qu kinh doanh, kho n ph i thu bình quân là s bình quân đ u k và cu i k đ c l y t b ng cân đ i k toán c a Công ty. K t qu là,
72
s l n trong n m doanh thu t n t i d i kho n ph i thu. Vòng quay kho n ph i thu cao là m t đi u t t, có ngh a là khách hàng thanh toán ti n đúng ho c ng n h n th i h n c a chính sách TDTM. Tuy nhiên, n u vòng quay kho n ph i thu quá cao so v i m c trung bình ngành, có ngh a là Công ty có chính sách TDTM th t ch t (th i h n bán ch u ng n) và không m r ng đ tín d ng cho khách hàng. Do đó, Công ty c n đánh giá m c đ h p lý vòng quay các kho n ph i thu c a mình qua vi c so sánh v i vòng quay các kho n ph i thu c a các Công ty cùng ngành ho c trung bình c a ngành.
K thu ti n bình quân cho bi t trung bình m t bao nhiêu ngày đ m t kho n ph i thu đ c thanh toán. có th đánh giá hi u qu thu ti n qua k thu ti n bình quân, Công ty có th so sánh v i k thu ti n bình quân c a các n m trong quá kh . N u k thu ti n ngày càng t ng, có ngh a là các kho n ph i thu không đ c chuy n đ i thành ti n m t nhanh chóng; ng c l i k thu ti n bình quân có xu h ng gi m, cho th y hi u qu c a công tác qu n tr kho n ph i thu mà Công ty đang th c hi n là kh quan. Ngoài ra, Công ty c ng c n so sánh k thu ti n bình quân v i th i h n c a chính sách TDTM. N u k thu ti n bình quân, ví d là 50 ngày, nh ng chính sách tín d ng c a Công ty cho phép th i h n n 30 ngày (net 30). i u này cho th y, Công ty c n xem l i công tác qu n tr kho n ph i thu c a mình.
Nh m xác đ nh xác đáng t l các kho n ph i thu h ng chi t kh u thanh toán, t l các kho n tr đúng h n c a chính sách tín d ng và t l kho n ph i thu tr ch m so v i qui đnh c a chính sách, Công ty ph i ti n hành đánh giá tu i n c a kho n ph i thu, t đó n m b t nh ng thông tin tín d ng t ng quát v khách hàng và đi u ch nh các y u t c a chính sách tín d ng cho phù h p.
Trích l p d phòng n ph i thu khó đòi
ây là v n đ c n thi t trong công tác qu n tr Công ty, nh ng n u kho n này phát sinh ngày càng nhi u, th hi n m t s l n các kho n ph i thu quá h n tr n so v i chính sách, đ ng ngh a v i b s u t p tín d ng khách hàng c a Công ty có v n đ , ho c m t chính sách tín d ng quá n i l ng (th i gian bán ch u dài) đã ch p nh n m t s khách hàng có kh n ng tài chính kém.
M t chính sách TDTM đ c xây d ng c n th n d a trên vi c so sánh l i ích t ng thêm t doanh thu t ng, giá bán cao v i các chi phí liên quan đ n th c hi n chính sách tín d ng t ng t ng ng, s làm t ng l i nhu n c a Công ty. ng th i, m t b s u t p tín d ng khách hàng đ c xây d ng nghiêm túc, s khi n chính sách tín d ng t o ra m t kho n
ph i thu có tính thu h i cao, gi m thi u s xu t hi n c a n khó đòi. Công tác thu ti n h p lý, giúp các kho n ph i thu nhanh chóng đ c thu h i, t ng c h i xoay nhanh đ ng v n. Cu i cùng, Công ty có th xem xét l i toàn b công tác qu n tr kho n ph i thu c a mình thông qua các ch tiêu t ng h p. Các ch tiêu đánh giá kho n ph i thu giúp Công ty nh n th y rõ nh ng v n đ nào c n ph i ch n ch nh, c i thi n cho k sau và nh ng hi u qu t t c n duy trì, phát tri n. Qu n tr t t các kho n ph i thu, Công ty có c h i xoay nhanh đ ng v n hi n có và gi m áp l c v n vay. Trong tình hình ti p c n v n vay t ngân hàng b h n ch , v n t th tr ng ch ng khoán khó huy đ ng, xoay nhanh đ ng v n hi n có đ c xem nh gi i pháp h u hi u nh t trong th i đi m hi n nay đ i v i m i doanh nghi p.
Qu n lý hàng t n kho
Nh đã xem xét Ch ng 2, th y r ng, hàng t n kho c a công ty chi m t không nh trong t ng VL . V i l ng d tr nhi u hàng hóa nh trên Công ty s ph i t n m t kho n chi phí không nh cho vi c c t tr và b o qu n kho, cùng v i đó, Công ty còn ph i đ i m t v i r i ro gi m ch t l ng s n ph m. B i v y, vi c đ a ra các gi i pháp là đi u c n thi t trong qu n lý kho. M t s gi i pháp có th giúp Công ty qu n lý t t hàng t n kho nh :
+ L p k ho ch cho ho t đ ng kinh doanh trên c s tình hình n m báo cáo, chi ti t s l ng theo t ng tháng, quý. Ki m tra ch t l ng nguyên v t li u khi nh p v . N u hàng nh p kém ph m ch t thì ph i đ ngh ng i bán đ n bù tránh thi t h i cho Công ty.
+ B o qu n t t hàng t n kho. Hàng tháng, k toán hàng hóa c n đ i chi u s sách, phát hi n s hàng t n đ ng đ x lý, tìm bi n pháp đ gi i phóng s hàng hóa t n đ ng đ nhanh chóng thu h i v n.
+ Th ng xuyên theo dõi s bi n đ ng c a th tr ng hàng hóa. T đó, d đoán và quy t đ nh đi u ch nh k p th i vi c nh p kh u và l ng hàng hóa trong kho tr c s bi n đ ng c a th tr ng. ây là bi n pháp r t quan tr ng đ b o toàn v n c a Công ty.
+ Áp d ng mô hình qu n lý hàng t n kho hi u qu (EOQ): D a trên c s lý thuy t đã đ a ra trong ch ng 1, ta có ví d minh h a v vi c áp d ng mô hình qu n lý hàng t n kho EOQ vào doanh nghi p.
74
D i đây, gi s ta đi tính toán m c d tr t i u cho nguyên v t li u là xi m ng (coi 1 n m có 360 ngày):
B ng 3.2. Xác đnh m c d tr t i u nguyên v t li u xi m ng
STT Ch tiêu năv K t qu
1. L ng hàng c n đ t trong n m(S) Kg 2.612.000
2. Chi phí 1 l n đ t hàng (O) VN 50.000.000
3. Chi phí l u kho cho 1 đ n v HTK (C) VN 5.000
4. L ng hàng d tr t i u M 228.561
5. Th i gian d tr t i u ngày 31,50
6. Th i gian ch đ t hàng ngày ngày 13
7. i m đ t hàng M 94.322
(Ngu n: Phòng Tài chính – K toán) D a trên B ng 3.9, l ng d tr t i u c a nguyên v t li u xi m ng xây d ng là 228.561 kg. Th i gian gi a nh ng l n đ t hàng kho ng 32 ngày. Th i đi m nên ti n hành đ t hàng là khi trong kho còn d tr 94.322 kg. Trong đó, công vi c xác đ nh s l ng nguyên v t li u d tính c n ph i đ t trong n m sau s do b ph n Tài chính – K toán c a Công ty tính toán d a trên ngân sách dành cho nguyên v t li u. Bên c nh đó, công ty c ng c n l u ý đ n bi n đ ng c a th tr ng. N u nh d đoán có th x y ra s khan hi m trong t ng lai, Công ty có th ti n hành đ t mua nhi u h n nhu c u đ đ m b o đ c chi phí b ra không có s bi n đ ng l n, tránh vi c ph i gia t ng chi phí đ u vào d n đ n t ng giá thành s n ph m.
Sau khi hàng đ c chuy n đ n kho, Công ty c n c nh ng nhân viên có chuyên môn ki m tra ch t l ng c ng nh s l ng hàng hóa, đ m b o đúng tiêu chu n đ ra. N u có s