- Công ty có chính sách trả chậm cho những khách hàng quen thuộc nên có danh mục chi tiết cho
2.2.3.1. Kế toán nghiệp vụ bán buôn
Ví dụ 1: Ngày 04/02/2013, Công ty TNHH máy tính Thanh Bình xuất kho bán bộ
linh kiện máy vi tính cho công ty CP XNK QT Bình An gồm 82 bo mạch chủ (Main board) Asus, 135 bo mạch chủ (Main board) Fox, 54 Mạch chính cho công ty CP XNK Quốc tế Bình An, địa chỉ: số 464 Bạch Mai,Trương Định, Hai Bà Trưng, Hà Nội với giá xuất kho 172.316.963 đồng, giá bán chưa thuế là 269.127.928 đồng. Thuế suất thuế GTGT là 10%. Khách hàng đã chấp nhận thanh toán bằng chuyển khoản, Chi phí vận chuyển bên mua chịu.
Trình tự hạch toán: Với nghiệp vụ phát sinh trên, kế toán hạch toán như sau: - Ghi nhận giá vốn hàng bán, kế toán ghi:
Nợ TK 632: 172.316.963 Có TK 156: 172.316.963 - Ghi nhận doanh thu, kế toán ghi:
Nợ TK 112: 269.127.928 Có TK 511: 269.127.928 Có TK 3331: 26.912.793
Với nghiệp vụ bán buôn tuy công ty không có chính sách giảm giá hàng bán hay chiết khấu thanh toán do đặc thù của mặt hàng kinh doanh nhưng khách hàng được trả chậm trong vòng 7 ngày.
Kế toán lập phiếu xuất kho số 0059 chuyển cho thủ kho, thủ kho sau khi xuất hàng ghi thẻ kho; kế toán khi nhận được liên 2 phiếu xuất kho thì ghi đơn giá xuất kho và tính giá trị hàng xuất kho, sau đó căn cứ vào khối lượng hàng đã xuất trên PXK và đơn giá bán trên Đề nghị giao hàng để lập hóa đơn GTGT số 0000731 và lập hóa đơn bán hàng kiêm bảo hành
Căn cứ vào giấy báo có của ngân hàng kế GTGT, kế toán ghi sổ NKC (Phụ lục 2.1) đối ứng TK 112 và TK 131, từ đó ghi sổ cái TK 131( Phụ lục 2.6 ), TK 112 đồng thời ghi sổ chi tiết TK 131B.A
Căn cứ vào PXK, kế toán ghi sổ NKC về giá vốn hàng bán và trị giá hàng xuất, từ NKC để ghi sổ cái TK 632 ( Phụ lục 2.2), TK 156; đồng thời ghi sổ chi tiết TK 6321 và TK 1561.
Căn cứ vào hóa đơn GTGT số 0000731, kế toán ghi sổ NKC về số tiền phải thu Bình An, doanh thu bán hàng và thuế GTGT phải nộp, từ NKC ghi sổ cái TK 131, TK 511( phụ lục 2.3), TK 3331; đồng thời ghi sổ chi tiết TK 5111, TK 131B.A Công ty sử dụng phần mềm nhập số liệu trên máy vi tính. Để phản ánh trên phần mềm kế toán, kế toán thực hiện theo trình tự sau:
- Kế toán vào phần mềm kế toán. Chọn phân mục “ Kế toán bán hàng và công nợ phải thu” . Chọn “ Hóa đơn bán hàng kiêm phiếu xuất kho”. Chọn thời gian làm việc từ 01/02/2013 đến 31/02/2013. Chọn “ Mới”, Kế toán sẽ dựa vào các chứng từ hiện có để phản ánh lên chứng từ. Sau đó chọn “ Lưu”. Như vậy, kế toán đã hoàn thành việc ghi nhận nghiệp vụ bán hàng trên lên phần mềm kế toán. Để ghi nhận giá vốn, kế toán vào phân hệ “ Hàng tồn kho”, chọn “ Phiếu xuất kho”. Phần mềm kế toán sẽ tự động chuyển số liệu sang các sổ nhật ký chung( Phụ lục 2.4), sổ cái và sổ chi tiết có liên quan.