Tài khoản sử dụng.
Chi phí khác tại công ty chủ yếu là chi phí lãi. Để hạch toán chi phí lãi vay Công ty sử dụng TK 635– CPTC
Chừng từ và sổ sử dụng.
- Các chứng từ sử dụng gồm : Giấy báo ngân hàng....
- Các sổ sử dụng : Sổ Cái TK 635, TK 112 hoặc TK 111, sổ chi tiết TK 112 hoặc TK111
Cuối tháng căn cứ vào chứng từ là Giấy báo của ngân hàng kế toán chi phí và tính giá thành tiến hành lập các chứng từ ghi sổ đồng thời máy tính tự động cập nhập số liệu vào các sổ kế toán có liên quan.
Kế toán chi phí và giá thành căn cứ vào đó tiến hành ghi nhận : Nợ TK 635
Có TK 112,111
Chương 3 : Công tác quản trị chi phí tại Công ty Xuất nhập khẩu Cà phê Đăk Hà.
Hiện nay công ty sử dụng Báo cáo kết quả kinh doanh theo mô hình chức năng chi phí và có lập Báo cáo doanh thu chi phí và kết quả toàn công ty. Tuy nhiên các báo cáo trên lập không thường xuyên chỉ khi có yêu cầu của các nhà quản lý trong công ty và nhằm phục vụ thông tin cho xác định giá thành thành phẩm tồn kho, giá vốn, giá bán.
Công việc phân tích biến động chi phí không áp dụng các phương pháp như thay thế liên hoàn, phân tích các trung tâm trách nhiệm... mà chủ yếu chỉ tính toán đơn giản tăng giảm tuyệt đối tương đối của chi phí kế hoạch và thực tế thực hiện. Việc phân tích biến động này chỉ thực hiện một lần vào cuối niên vụ nhằm đánh giá tình hình quản lý chi phí và thực hiện chỉ tiêu kế hoạch trong một năm không sử dụng để ra các quyết định về quản lý hay kinh doanh. Công ty Xuất nhập khẩu cà phê là công ty trực thuộc Tổng công ty cà phê Việt Nam vì vậy công tác quản lý sản lượng chi phí hầu như căn cứ vào định mức chi phí do Tổng công ty giao xuống.
Thông thường vào đầu mỗi niên vụ Tổng công ty ra quyết định giao chỉ tiêu kế hoạch sản xuất xuống cho các đơn vị thành viên. Trong quyết định nêu rõ các chỉ tiêu về doanh thu, kinh phí quản lý, dự trù chi phí xây dựng cơ bản, quỹ lương quản lý
cũng như là số lượng các thành phẩm, hàng hóa cần sơ chế hay tiêu thụ trong một niên vụ.
Căn cứ vào Quyết định do Tổng công ty đưa xuống Công ty Xuất nhập khẩu cà phê Đăk Hà thành lập một Hội đồng định mức do Phó giám đốc công ty là trưởng Hội Đồng, một nhân viên phòng Kế hoạch - kinh doanh và hai nhân viên phòng Kế toán – Tài chính. Hội đồng định mức có nhiệm vụ đánh giá tình hình biến động thị trường vế giá cả, khả năng thu mua cà phê tươi hoặc cà phê khô làm nguyên liệu, khả năng tiêu thụ, các thông số kỹ thuật của dây chuyền tại các trạm sơ chế, thống kê lao động cũng như nghiên cứu các chỉ tiêu do Tổng công ty giao cho. Sau đó tiến hành xây dựng “ Bảng chi tiết chi phí chế biến cà phê” bao gồm cụ thể các chi phí ở tất cả các giai đoạn chê biến cà phê.
Sau khi hoàn thành “Bảng chi tiết chi phí chế biến cà phê” Hội đồng sẽ gửi cho Giám Đốc phê duyệt và gửi đến cho các phòng chức năng trong công ty cũng như các trạm trưởng. Các trạm trưởng có nhiệm vụ quán triệt cho tất cả nhân công mình quản lý và thực hiện theo “Bảng chi tiết chi phí chế biến cà phê” .
Cuối niên vụ dựa vào số liệu do phòng Kế toán – Tài chính cung cấp, phòng Kế hoạch – kinh doanh tiến hành lập bảng “ Tổng hợp chỉ tiêu kế hoạch năm ..” so sánh kế hoạch và ước tính thực hiện tính toán ra phần trăm chênh lệch. Sau đó trình cho Giám đốc công ty ký duyệt.
Căn cứ vào bảng “ Tổng hợp chỉ tiêu kế hoạch năm ..” giám đốc triệu tập buổi họp toàn công ty tìm nguyên nhân chênh lệch quy trách nhiệm hoặc tìm ra biện pháp khắc phục cho kỳ tiếp theo.
Biểu 17 : Bảng chi tiết chế biến cà phê vôi niên vụ
CTY CÀ PHÊ VIỆT NAM CTY XNK CÀ PHÊ ĐĂK HÀ
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự do – Hạnh phúc
BẢNG CHI TIẾT CHẾ BIẾN CÀ PHÊ VÔI NIÊN VỤ (2010 – 2011)
I./CHI PHÍ PHƠI CÀ PHÊ VÔI QUẢ TƯƠI RA QUẢ KHÔ (Tính cho 1 kg quả khô nhập kho)
T T
NỘI DUNG ĐVT M.TÍNH ĐƠN GIÁ VNĐ Đ/KG quả khô GHI CHÚ 1 Chi phí vận chuyển về sân Kg 1 30 30
2 Nhân công bốc xếp lên xuốn
xe qua cân Kg 1 25 25 .
..
Tổng cộng Kg
I./CHI PHÍ XAY XÁT CÀ PHÊ VÔI QUẢ TƯƠI RA QUẢ KHÔ (Tính cho 1 kg cà phê nhân xô)
T T
NỘI DUNG ĐVT M.TÍNH ĐƠN GIÁ VNĐ Đ/KG quả khô GHI CHÚ 1 Vận chuyển Cà phê về vị trí xay xát Kg 1 30 30 2 Nhân công bốc xếp lên xuống
xe
Kg 1 25 25 .
..
Tổng cộng Kg
I./CHI PHÍ CHẾ BIẾN CÀ PHÊ VÔI NHÂN XÔ RA NHÂN THÀNH PHẨM (Tính cho 1 kg nhân thành phẩm xuất khẩu)
TT NỘI DUNG ĐVT M.TÍNH ĐƠN GIÁ VNĐ
Đ/KG
quả khô GHI CHÚ 1 Bốc xếp không qua cân Kg 1 15 15
2 Sàng lắc Kg 1 12 12 .
..
Tổng cộng Kg
+ Ước tình chi phí vận chuyển vê TP Hồ Chí Minh: 500đ/kg +Chi phí xuất khẩu: 159đ/kg
HỘI ĐỒNG ĐỊNH MỨC Ngày ... tháng....năm 2010 GIÁM ĐỐC
Chương 4: Đánh giá công tác kế toán chi phí tại Công ty Xuất nhập khẩu Cà phê Đăk Hà