Tài khoản sử dụng.
Chi phí sản xuất chung bao gồm các chi phí sau:
- Chi phí tiền lương nhân viên của các trạm như lương trạm trưởng, kế toán và thủ kho
- Chi phí khầu hao tài sản nhà trạm máy móc tính toán tự động trên máy. - Các dịch vụ mua ngoài phục vụ sơ chế như điện
Để hạch toán chi phí sản xuất chung Công ty sử dụng TK627 – CPSXC Tài khoản này được mở chi tiết đến từng trạm, cụ thể:
• TK6271 : Chi phí SXC trạm một
• TK6272 : Chi phí SXC trạm hai
• TK6273 : Chi phí SXC trạm ba Chừng từ và sổ sử dụng.
- Các chứng từ sử dụng gồm : Bảng thanh toán tiền lương nhân viên, các hóa đơn dịch vụ mua ngoài, Bảng trích khấu hao TSCĐ, Bảng tổng hợp chỉ tiêu kế hoạch niên vụ.
- Các sổ sử dụng : Sổ chi tiết các tài khoản 6271, 6272, 6273, sổ cái 627, Sổ theo dõi TSCĐ.
Quy trình luân chuyển chứng từ
Cuối tháng căn cứ vào các chứng từ liên quan kế toán chi phí và tính giá thành tiến hành lập các “Chứng từ ghi sổ” có liên quan toán chi phí sản xuất chung phát sinh đồng thời máy tính tự động cập nhập số liệu vào các sổ kế toán có liên quan.
Trình tự hạch toán
Hàng tháng phòng Tổ chức – hành chính lập “Bảng thanh toán tiền lương” căn cứ vào “Bảng tổng hợp chỉ tiêu kế hoạch niên vụ” do Tổng công ty cà phê Việt Nam giao trình giám đốc và kế toán trưởng phê duyệt. Kế toán chi phí và giá thành căn cứ vào đó tiến hành ghi nhận :
Nợ TK 627
Có TK 334 Có TK 338
Biểu 9 : Bảng thanh toán tiền lương tháng CTY CÀ PHÊ VIỆT NAM
CTY XNK CÀ PHÊ ĐĂK HÀ
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự do – Hạnh phúc
BẢNG THANH TOÁN LƯƠNG THÁNG 6 NĂM 2010
Số TT Họ và tên Chức vụ Hệ số lương Tổng hệ số PC Tổng hệ số Tổng số tiền Trích nộp BHXH,BHYT,BHTN=8.5% Số tiền còn nhận Ký nhận 1 Trần Văn Hòa T.Trưởng 2.75 0.40 3.15 .500 2.299 170.638 2.128.863 2 Nguyễn Thị Lan T.Phó 4.20 0.70 4.90 3.577 .000 279.225 3.297.775 3 Lê Thị Tiếp K.Toán 2.18 0.40 2.58 .400 1.883 135.269 1.748.131
GIÁM ĐỐC PHÒNG TC- KT Ngày ....tháng....năm 2010
PHÒNG TC- HC
Biểu 10 : Bảng tính khấu hao tháng ( mẫu trên phần mềm kế toán) CTY CÀ PHÊ VIỆT NAM
CTY XNK CÀ PHÊ ĐĂK HÀ BẢNG TÍNH KHẤU HAO THÁNG ...NĂM ...Tháng 1 năm 2010
Mã tài
sản Tên tài sản Phòng ban, trạm Nguyên giá
Giá trị trích khấu
hao
Với các chi phí dịch vụ mua ngoài như tiền điện kế toán căn cứ vào các chứng từ gốc như Phiếu tiền điện để hạch toán
Nợ TK 627
Có TK 111, 112, 331...
Đối với chi phí khấu hao máy sẽ tự động tính và trích khấu hao hàng tháng theo khai báo ban đầu
Nợ TK 627
Có TK 214
Cuối cùng máy tính cập nhập số liệu vào sổ Cái TK 627 và các sổ chi tiết liên quan.
Biểu 11 : Sổ Cái TK 627
CTY CÀ PHÊ VIỆT NAM CTY XNK CÀ PHÊ ĐĂK HÀ
Sổ cái TK 627 - CPSXC Quý I/2010 Ngày ghi sổ Chứng từ ghi sổ
Diễn giải SH TK đối ứng
Số tiền
Ghi chú
Số Ngày Nợ Có
A B C D E 1 2 G
Số dư đầu kỳ - - 31/03 78 31/03 Chi lương cho cán bộ
quản lý quản lý trạm 334 50.975.757 31/03 89 31/03 Các khoản trích theo
lương (8.5%) 338 4.332.939 31/03 93 31/03 Trích khấu hao TSCĐ tại
các trạm
214 3.786.909 31/03 103 31/03 Chi tiền điện phục vụ sản
xuất
111 2.098.678 Cộng - 61.194.283
Ngày 31 tháng 03 năm 2010 Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng