2.2.4.1. Chứng từ và thủ tục kế toán Tài khoản sử dụng:
Các khoản chi phí tài chính của Công ty chủ yếu là các khoản trả lãi vay ngân hàng.
Để miêu tả chi phí tài chính Công ty sử dụng tài khoản 635, tài khoản này không có các tài khoản chi tiết.
Chứng từ kế toán: Chứng từ kế toán sử dụng là các phiếu tính lãi tiền vay. Khi phát sinh các khoản chi phí tài chính ngân hàng sẽ trừ bên số dư Nợ của Công
khoản 635.
Biểu 2 - 7: Bản sao kê các khoản lãi tiền vay ngân hàng Đơn vị: Công ty TNHH MTV Cảng Khuyến Lương Địa chỉ: Tổ 21- Trần Phú – Hoàng Mai – Hà Nội
Bản sao kê các khoản lãi tiền vay ngân hàng
Ngày 07 tháng 12 năm 2010
Số Tài khoản: 102010000011859 Tiền tệ: VNĐ
Tên doanh nghiệp: Công ty TNHH MTV Cảng Khuyến Lương
Ngày Số chứng từ Nội dung giao dịch Doanh số phát sinh
Nợ Có
07/12 1 Hạch toán lãi vay trừ vào tài khoản gửi của Công ty vay
395,417
Kiểm soát viên
(Ký, họ tên)
Nhân viên thanh toán
(Ký, họ tên)
Tập hợp chi phí lãi tiền vay, kế toán hạch toán: Nợ TK 635: Số tiền lãi vay phải trả: Có TK 111, 112 Số tiền lãi vay phải trả
Sau đó kế toán vào sổ kế toán chi tiết TK 635
Bảng 2 - 40: Sổ chi tiết chi phí tài chính
Đơn vị: Công ty TNHH MTV Cảng Khuyến Lương Địa chỉ: Tổ 21- Trần Phú – Hoàng Mai – Hà Nội
Sổ chi tiết Chi phí hoạt động tài chính
Tài khoản: CP hoạt động tài chính – Số hiệu: 635
Tháng 3 năm 2010 Đơn vị tính: VNĐ Chứng từ Mã khách hàng Diễn giải TK đối Số phát sinh Ngày Số Nợ Có
07/3 NB.TD.002 Trả lãi tiền vay số 08 ngày 09/1/2010
11212 395.417
16/3 NB.TD.002 Trả lãi tiền vay số 09 ngày 16/2/2010 11212 4.231.994 … … … … … … … … … … 31/12 x Kết chuyển 635 sang 911 911 6.957.000 Chứng từ kế toán Sổ chi tiết TK 635
Kế toán trưởng Người lập biểu
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
(Nguồn : Hệ thống sổ sách của Phòng Kế toán – Tài chính)
2.2.4.3 Kế toán tổng hợp chi phí tài chính
Quy trình luân chuyển chứng từ kế toán tổng hợp chi phí tài chính như sau:
Sơ đồ 2.15: Quy trình ghi sổ tổng hợp chi phí hoạt động tài chính
Bảng 2 - 41: Chứng từ ghi sổ chi phí tài chính Đơn vị: Công ty TNHH MTV Cảng Khuyến Lương Địa chỉ: Tổ 21- Trần Phú – Hoàng Mai – Hà Nội
Chứng từ kế
toán
Chứng từ
ghi sổ Sổ Cái Sổ chi tiết TK 635 TK 635
BCĐ số phát sinh (trích
Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi chú
Nợ Có
Trả lãi tiền vay 635 112 6.957.000
Cộng 6.957.000
Ngày 31 tháng 3 năm 2010
Người lập bảng Kế toán trưởng Giám đốc
(Nguồn : Hệ thống sổ sách của Phòng Kế toán – Tài chính)
Bảng 2 - 42: Sổ cái chi phí tài chính
Đơn vị: Công ty TNHH MTV Cảng Khuyến Lương Địa chỉ: Tổ 21- Trần Phú – Hoàng Mai – Hà Nội
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Tháng 3 năm 2010
Tên tài khoản: Chi phí hoạt động tài chính Số hiệu: 635
Bảng 2.7
Ngày 31 tháng 3 năm 2010
Người lập bảng Kế toán trưởng Giám đốc
(Nguồn : Hệ thống sổ sách của Phòng Kế toán – Tài chính)