2.2.1 Kế toán giá vốn hàng bán 2.2.1.1 Chứng từ và thủ tục kế toán Chứng từ sử dụng bao gồm: Tài khoản sử dụng: - TK 156- Hàng hóa - TK 632 – Giá vốn hàng bán.
Chứng từ sử dụng và quy trình luân chuyển chứng từ
Để quản lý và theo dõi tình hình tiêu thụ các loại hàng hóa công ty sử dụng bộ luân chuyển chứng từ:
- Bảng kê hàng hóa bán ra. - Phiếu xuất kho.
Để theo dõi tình hình cung cấp dịch vụ công ty căn cứ vào những chứng từ: - Biên bản tập hợp chi phí nhiên liệu, vật liệu, công cụ.
- Bảng phân bổ tiền lương cho nhân viên trực tiếp sản xuất và trích theo lương
Khi cung cấp dịch vụ cho khách hàng căn cứ theo Hợp đồng với các thông tin như số lượng, vận chuyển bằng phương thức nào, quãng đường vận chuyển bao xa… phòng Kế toán kết hợp với thống kê đội tính toán ra các khoản chi phí liên quan đến cung cấp dịch vụ như chi phí nhiên liệu, vật liệu, chi phí lương nhân viên trực tiếp, chi phí khấu hao máy móc… tất cả những chi phí đó để tính ra giá vốn của hoạt động cung cấp dịch vụ. Kế toán chi phí viết hóa đơn chuyển cho Thống kê đội, Thống kê đội kiểm tra giám sát hoạt động cung cấp dịch vụ đồng thời lập biên bản cung cấp dịch vụ, 1bản chuyển cho nhân viên trực tiếp, 1 bản lưu để đối chiếu với phòng kế toán.
Chi phí được tính là Giá vốn hoạt động cung cấp dịch vụ:
- Chi phí nhiên liệu
- Chi phí vật liệu, công cụ
- Chi phí lương nhân viên trực tiếp
- Các khoản trích theo lương
- Khấu hao TSCĐ dùng cho hoạt động trực tiếp
- Chi phí khác
Việc luân chuyển chứng từ tương ứng với việc luân chuyển tiêu thụ hàng hóa, tuy nhiên kế toán ghi nhận giá vốn hàng bán dựa vào hóa đơn mua hàng và phiếu nhập kho
Công ty thông báo cho khách hàng tới nhận hàng. Khi khách hàng đến nhận hàng, phòng quản lý bán hàng viết giấy đề nghị xuất kho sau đó xin ký duyệt của cấp trên như Tổng Giám đốc, kế toán trưởng. Sau khi nhận được giấy đề nghị xuất kho, thủ kho viết phiếu xuất kho – phiếu xuất kho phải bao gồm các yếu tố sau: họ tên người nhận hàng, lý do xuất bán, xuất kho nào, đỉa điểm, thời gian, tên sản phẩm hàng hóa, chủng loại, số lượng xuất; đơn giá và thành tiền; Sau khi điền những thông tin cần thiết vào phiếu xuất người lập phiếu ký vào.
Phiếu xuất kho hợp lệ được chuyển lên phòng kế toán cùng với hóa đơn GTGT. Nếu Khách hàng nộp tiền kế toán thanh toán sẽ lập phiếu thu, thủ quỹ thu tiền ký vào phiếu thu và và đóng dấu đã thu tiền; nếu khách hàng thanh toán muộn kế toán sẽ lập phiếu ghi Nợ cho khách hàng thay vì lập phiếu thu. Sau đó khách hàng mang đầy đủ chứng từ xuống kho để nhận hàng bao gồm: hóa đơn GTGT đã hoàn thành thủ tục thanh toán, phiếu xuất kho kế toán trưởng, giám đốc (lượng hàng xuất lớn). Căn cứ vào phiếu xuất kho và hóa đơn GTGT thủ kho tiến hành xuất kho và ghi vào thẻ kho cho từng loại hàng hóa xuất kho và chuyển hóa đơn GTGT (liên xanh), phiếu xuất kho (liên 2) lên phòng kế toán. Kế toán căn cứ vào phiếu xuất kho, bảng kê hàng hóa bán ra, và hóa đơn GTGT để ghi vào sổ. Sau đó đưa chứng từ sang phòng bảo quản và lưu trữ. Sau đây em xin trích phiếu xuất kho tương ứng với Hóa đơn GTGT ở biểu 2 – 2
Biểu 2 - 4: Phiếu xuất kho
ĐƠN VỊ: công ty TNHH một thành viên Cảng Khuyến Lương
Đỉa chỉ: Hoàng Mai - Hà Nội
Mẫu số: 02-VT
Theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20 tháng 03 năm 2006 của
BTBTC
PHIẾU XUẤT KHO
Ngày 16 tháng 03 năm 2010
Nợ TK 632 Có TK 156
Số: PX0103223 Họ tên người nhận hàng: Công ty SXTĂGS Proconco HN
Lý do xuất kho: Bán hàng hóa
Xuất tại kho: Kho công ty Đỉa điểm: Hoàng Mai – Hà Nội
STT Tên sản phẩm, hàng hóa
Đơn vị tính
Số lượng
Đơn giá Thành tiền Yêu Thực
cầu xuất
A B C 1 2 3 4=2X3
1 Cát vàng M3 350 350 162 56.700.000
CỘNG
Tổng số tiền (viết bằng chữ): Năm mươi sáu triệu bảy trăm nghìn đồng chẵn ………
Số chứng từ gốc kèm theo: một bộ chứng từ gốc.
Xuất, ngày 16 tháng 03 năm 2010
Người lập biểu (ký , họ tên) Người nhận hàng (ký , họ tên) Thủ kho (ký , họ tên) Kế toán trưởng Hoặc bộ phận có nhu cầu xuất (ký , họ tên) Giám đốc (ký , họ tên)
(Nguồn : Hệ thống sổ sách của Phòng Kế toán – Tài chính)
2.2.1.2 Kế toán chi tiết giá vốn hàng bán
Cuối tháng căn cứ vào các bộ chứng từ: phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, hóa đơn GTGT; Biên bản tập hợp chi phí nhiên liệu, vật liệu, công cụ, Bảng phân bổ tiền lương cho nhân viên trực tiếp sản xuất và trích theo lương. Kế toán tiến hành lên sổ chi tiết giá vốn hàng bán và sổ chi tiết giá vốn dịch vụ – TK 632 như sau: khi phát sinh nghiệp vụ bán hàng, kế toán tiến hành nhập số liệu cột sổ lượng thực xuất bán vào phần mềm kế toán sẽ tự tính giá xuất theo phương pháp nhập trước – xuất trước, đồng thời lên sổ chi tiết bán hàng theo số hiệu chứng từ của ngày xuất bán tương ứng.
Sơ đồ 2 - 7: Quy trình ghi sổ chi tiết giá vốn hàng bán, cung cấp dịch vụ
Sổ chi tiết TK 632 Chứng từ kế toán Sổ tổng hợp chi tiết TK 632
Bảng 2- 20 : Sổ chi tiết giá vốn hàng hóa cát vàng
Đơn vị: Công ty TNHH một thành viên Cảng Khuyến Lương Đỉa chỉ: Tổ 21- Phường Trần Phú - Quận Hoàng Mai - Hà Nội
SỔ CHI TIẾT GIÁ VỐN HÀNG BÁNTK6322 : Giá vốn hàng hóa