ơng pháp kiểm kê định kỳ:
1. tài khoản sử dụng.
Kế toán tổng hợp nhập, xuất NVL theo phơng pháp KKĐK vẫn sử dụng TK 152. kết cấu tài khoản:
- bên nợ: kết chuyển trị giá vốn thực tế của NVL tồn kho cuối kì. - bên có: kết chuyển trị giá vốn thực tế của NVL tồn kho đầu kì. - d nợ: phản ánh trị giá vốn thực tế của NVL tồn cuối kì
kế toán còn sử dụng TK 611- mua hàng, để phản ánh trị giá vốn thực tế của NVL tăng, giảm trong kì. kết cấu TK 611:
- bên nợ: + kết chuyển NVL tồn đầu kì. + trị giá NVL nhập trong kì.
- bên có: + kết chuyển giá trị NVL tồn cuối kì. + kết chuyển giá trị NVL xuất trong kì.
TK 611 cuối kì không có số d, chi tiết thành 2 tài khoản cấp 2: - TK 6111: mua NVL
- TK 6112: mua hàng hóa
để phản ánh các nghiệp vụ nhập , xuất NVL, kế toán còn sử dụng TK 111,TK 112, TK 128,TK 141,TK 222, TK 331, TK 621, TK 627,
2. phơng pháp hạch toán tổng hợp NVL theo phơng pháp KKĐK
Sơ đồ 6: Sơ đồ hạch toán tổng hợp vật liệu theo phơng pháp kiểm kê định
kỳ tính thuế GTGT khấu trừ.
TK 151,152 TK 611 TK 151,152
Giá trị VL tồn hay đang đi đ ờng ĐK Giá trị VL tồn hay đang đi đ ờng CK
TK 111,112,331 TK 111,112,331
Giá trị VL mua vào trong kỳ Giảm giá đ ợc h ởng và HM trả lại TK 133 TK 133
Thuế GTGT đ ợc khấu trừ Giảm thuế GTGT khấu trừ
TK 411 TK 138,334
Nhận vốn góp LD, cấp phát, tăng th ởng Giá trị thiếu hụt, mất mát
TK 412 TK 621,627,641,642
Đánh giá tăng vật liệu Giá VL xuất dùng trong kỳ
Với các doanh nghiệp tính thuế GTGT trực tiếp, giá thực tế vật liệu mua ngoài gồm cả thuế GTGT đầu vào:
Nợ TK 611(6111-chi tiết vật liệu ): Giá thực tế vật liệu mua ngoài.
Có TK liên quan (331,111,112,...): Tổng giá thực tế cả thuế GTGT . Các khoản giảm giá hàng mua trả lại (nếu có):
Nợ TK 331,TK 111, TK 112,...
Có TK 611 (6111-chi tiết từng loại).
Các nghiệp vụ khác phát sinh ở thời điểm đầu kỳ, trong kỳ, chu kỳ hạch toán tơng tự doanh nghiệp áp dụng phơng pháp khấu trừ để tính thuế GTGT .
Sơ đồ 7: Sơ đồ hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu theo phơng pháp kiểm
kê định kỳ với doanh nghiệp tính thuế GTGT trực tiếp.
TK 151,152 TK 611 TK 151,152
Giá trị VL tồn hay đang đi đ ờng ĐK Giá trị VL tồn hay đang đi đ ờng CK
TK 111,112,331 TK 111,112,331
Giá trị VL mua vào trong kỳ Giảm giá đ ợc h ởng và HM trả lại
TK 411 TK 138,334
Nhận vốn góp LD, cấp phát, tăng th ởng Giá trị thiếu hụt, mất mát
TK 412 TK 621,627,641,642
CHƯƠNG II
Thực trạng công tác kế toán nguyên vật liệu tại Công ty TNHH Hồng Nắp