Trình tự ghi sổ kế toán của Công ty nh sau
Ghi chú:
Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu
II. Hạch toán chi tiết vật liệu tại Công ty TNHH Hồng Nắp TNHH Hồng Nắp
1. Phân loại và tính giá vật liệu :
Sổ nhật ký đặc
Nhật ký chung
Sổ chi tiết tài khoản Sổ cái Bảng tổng hợp Bảng cõn đối phỏt sinh Báo cáo tài chớnh Chứng từ gốc
a. Phân loại vật liệu :
Để sản xuất sản phẩm, công ty phải sử dụng khối lợng nguyên vật liệu lớn. Mỗi loại vật liệu đợc sử dụng có chức năng, công dụng và tính chất lý hoá khác nhau. Do vậy, để phục vụ cho việc quản lý, bảo quản và sử dụng vật liệu, công ty tiến hành phân loại thành từng nhóm khác nhau và đợc mã hoá trên máy vi tính nh sau: Mã vật t Tên vật t NL Nhóm nguyên liệu chính ME Nhóm men MU Nhóm màu VLP Nhóm vật liệu phụ NHL Nhóm nhiên liệu PT Nhóm phụ tùng khác b. Tính giá vật liệu :
Vật liệu nhập kho ở công ty đợc tính theo giá thực tế. Công ty chỉ có tr- ờng nhập vật liệu do mua ngoài, nhập kho, không thực hiện gia công, chế biến nguyên vật liệu. Vì công ty là doanh nghiệp hạch toán thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ nên giá thực tế vật liệu nhập kho không có thuế GTGT.
Vật liệu xuất kho tính theo phơng pháp giá đơn vị bình quân sau mỗi lần nhập. Việc tính toán đợc thực hiện trên máy nh sau:
Sau mỗi nghiệp vụ nhập xuất, máy tính sẽ tự động tính lại số lợng và giá trị tồn kho của từng danh điểm vật liệu. Khi có xuất kho, kế toán vào danh mục tồn kho hiện thời, nhập ngày xuất kho và mã vật liệu để tìm ra vật liệu đó rồi lấy giá trị tồn chia cho số lợng tồn để tính ra giá đơn vị bình quân.
Tính theo phơng pháp công ty có thể xác định chính xác giá trị vật liệu xuất kho, đồng thời việc áp dụng kế toán máy có thể khắc phục đợc những nh- ợc điểm của phơng pháp này (là khối lợng tính toán nhiều ).
2. Trình tự nhập, xuất kho vật liệu:
Vật liệu của công ty nhập kho hoàn toàn do mua ngoài. Đối với các loại vật liệu chính nhập kho với số lợng, giá trị lớn công ty tiến hành ký kết hợp đồng với các nhà cung cấp.
Ngày 3/10/2010, công ty có ký một hợp đồng với công ty Khoáng Sản Quảng Ninh về việc cung cấp cao lanh xơng cho công ty nh sau:
Bảng 01: hợp đồng kinh tế.
Công ty TNHH Hồng Nắp Số 41/PKH.09
Hợp đồng Kinh tế
Ngày 3 tháng 10 năm 2010 (số 02 năm 2010)
+ Bên bán: Công Ty Khoáng Sản Quảng Ninh. Địa chỉ: khu 5, phờng hồng hải, quảng ninh... + Bên mua: Công ty TNHH Hồng Nắp.
Địa chỉ :TT.cái Rồng - Vân Đồn - Quảng Ninh... Ngời đại diện... Chức vụ:
Hai bên thoả thuận ký kết hợp đồng mua bán theo các điều khoản sau:
Điều 1: Tên hàng: Bột cao lanh xơng; Số lợng: 200.000 kg; Đơn giá gốc:593đ/kg;
tổng giá trị:130.460.000đ.
Điều 2:Cỡ hạt <0,1 mm; Al2O3 >=34%; Độ ẩm<= 6%; SiO2<=45%-52%, Độ trắng:72%.
Điều 3: Bao bì, đóng gói: Đóng gói trong bao PP, trọng lợng 50 kg.
Điều 4: Hàng đợc giao ở Công ty TNHH Hồng Nắp từ 8/10/2010-14/10/2010.
Điều 5: Thanh toán muộn nhất vào ngày 15/11/2010
Điều 6: Hai bên thực hiện đúng điều khoản ghi trong hợp đồng...
bảng 2: Thông báo nhập hàng.
Công ty TNHH Hồng Nắp Số 20/PVT.09
Thông báo
V/v: thời gian nhập cao lanh xơng kính gửi: công ty khoáng sản quảng ninh.
Căn cứ hợp đồng kinh tế số 41/PKH.09 ngày 03 tháng 10 năm 2010 ký kết giữa công ty TNHH Hồng Nắp với quý công ty.
Căn cứ đề nghị của công ty tại văn bản số 20 ngày 28/10/2010 Căn cứ yêu cầu mua vật t của xởng nguyên liệu tháng 11.
Công ty TNHH Hồng Nắp thông báo
Vật t- nguyên vật liệu nhập đợt này: cao lanh xơng 200.000 kg
địa điểm giao hàng tại: kho công ty TNHH Hồng Nắp từ ngày 01/11/2010 đến hết ngày 30/11/2010.
Thời gian giao hàng: theo thời gian làm việc hành chính của công ty TNHH Hồng Nắp(nếu có sự thay đổi chúng tôi sẽ thông báo với quý công ty).
Yêu cầu đơn vị đảm bảo theo đúng tiến độ giao hàng và làm các thủ tục kiểm tra chất lợng, khối lợng hàng hóa và nhập theo đúng quy định của công ty TNHH Hồng Nắp.
Việc nhập vật t với khối lợng tiếp theo sẽ đợc thông báo sau.! Nơi nhận:- nh trên:
- giám đốc(thay b/cáo) - PGĐ