IV. Hạch toán tổng Hợp nguyên vật liệu tại Công ty TNHH Hồng Nắp
Sổ Nhật Ký chung
Tổng công ty Thuỷ Tinh và Gốm Xây Dựng. Công ty TNHH Hồng Nắp.
Sổ Nhật Ký chung
Tháng 10/10 (trang5)
Chứng từ Diễn giải Đã ghi
sổ cái Trang dòng NKC Số hiệu TK Số tiền
SH NT Dòng Trang Nợ Có Nợ Có
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
PN12 08/01 Nhập bột cao lanh xơng X 1 2 3 152 1331 331 118.600.000 11.860.000 130.460.000 PX11 10/01 Xuất bột dùng cho SXSP X 45 621 152 26.842.500 26.842.500 PX31 18/01 Xuất bột dùng cho SXSP X 67 621 152 20.877.500 20.877.500 PX35 09/01 Xuất bột dùng cho SXSP X 89 621 152 35.790.000 35.790.000 PN14 12/01 Nhập mua đất sét kim sen X 10
1112 12 152 133 331 29.987.500 2.997.850 32.985.350 PN13 19/01 Nhập mua bi sứ nội X 13 14 15 152 133 111 52.781.500 5.278.150 58.059.650 PX34 20/01 Xuất bi sứ nội phục vụ SX X 1617 621 152 55.012.300 55.012.300 PX36 31/01 Xuất đất sét phục vụ SXSP X 1819 621 152 256.372.000 256.372.000 Cộng P/s 616.399.300 616.399.300
Bảng 11: bảng kê phiếu nhập Bảng kê Phiếu nhập
Tháng 10/10
Tên vật t : bột cao lanh xơng
Chứng từ Mã vật t
Tên đá vật t ĐVT Diễn giải TK Số lợng Đơn giá Thành tiền Số Ngày PN12 08/01 Bột cao lanh xơng kg HĐ1494 331 200.000 593 118.600.000 Cộng 200.000 118.600.000
Kế toán trởng Ngời lập biểu
(ký , họ tên) (ký , họ tên)
Bảng 12: bảng kê phiếu xuất Bảng kê Phiếu Xuất
Tháng 10/2010
Tên vật t : bột cao lanh xơng
Chứng từ Mã vật t
Tên đá vật t ĐVT Diễn giải TK Số lợng Đơn
giá Thành tiền Số Ngày PX11 10/01 Bột cao lanh xơng kg Phục Vụ SXSP tháng 01 621 45.000 596.5 26.842.500 PX31 18/01 Bột cao lanh xơng kg 621 35.000 596.5 20.877.500 Px35 31/01 Bột cao lanh xơng kg 621 60.000 596.5 35.790.000 Cộng 140.000 83.510.000
Kế toán trởng Ngời lập biểu
(ký , họ tên) (ký , họ tên)
Bảng 13 : sổ cái tài khoản
Sổ cái
Chứng từ Diễn giải Trang Dòng TK Đ/ Số tiền SH Ngày Dòng Trang Nợ Có Sô d đầu kỳ 48.673.130 PN12 08/01 Nhập bột cao lanh xơng 1 5 331 118.600.000 PX11 10/01 Xuất bột dùng cho SXSP 5 5 621 26.842.500 PX31 18/01 Xuất bột dùng cho SXSP 7 5 621 20.877.500 PX35 09/01 Xuất bột dùng cho SXSP 9 5 621 35.790.000 PN14 12/01 Nhập mua đất sét 10 5 331 29.987.500 PX34 20/01 Xuât bi sứ nội dung cho SX 17 5 621 55.012.300 PN13 19/01 Nhập mua bi sứ nội 13 5 111 52.781.500 PX36 31/01 Xuất đất sét phục vụ SXSP 19 5 621 256.372.000 Công P/S 201.369.000 164.159.500 D cuối tháng 85.882.630
Phần III
đánh giá chung và Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu
tại Công ty TNHH Hồng Nắp
I-Đánh giá khái quát tình hình hạch toán nguyên vật liệu tại Công ty TNHH Hồng Nắp: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Đợc tách ra từ công ty gốm xây dựng Hữu Hng tháng 5 năm 1998, tính đến nay là đợc 4 năm nhng Công ty TNHH Hồng Nắp, trực thuộc tổng công ty thuỷ tinh và gốm xây dựng, đã có sự trởng thành lớn mạnh mẽ về mọi mặt và đạt đợc rất nhiều thành tựu. Sản phẩm gạch ốp tờng, gạch lát nền mang thơng hiệu Viglacera đã có mặt trên thị trờng cả nớc và bắt đầu xuất khẩu ra thị tr- ờng thế giới.
Một trong những nguyên nhân tạo nên sự thành công đó là công tác hạch toán kế toán tại công ty ngày càng đợc Công Tác mà trong đó phải kể đến là hạch toán nguyên vật liệu.
Sau thời gian thực tập tại phòng Kế toán- Tài chính của Công ty TNHH Hồng Nắp, đi sâu tìm hiểu về công tác hạch toán nguyên vật liệu tại công ty, em nhận thấy công tác hạch toán kế toán nói chung, công tác hạch toán vật liệu nói riêng có những điểm nổi bật sau đây:
1-Ưu điểm:
Về công tác hạch toán nói chung: Công ty có đội ngũ kế toán giỏi về chuyên môn nghiệp vụ, sử dụng thành thạo phần mềm kế toán, đảm bảo cho việc hạch toán đúng chế độ, cung cấp thông tin cho ban lãnh đạo và các phòng ban liên quan kịp thời, chính xác. Việc tổ chức hệ thống chứng từ, vận dụng hệ thống tài khoản đúng với chế độ biểu mẫu do bộ tài chính ban hành; phản ánh đầy đủ các nghiệp vụ kế toán phát sinh; đợc xắp xếp phân loại phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh. Hình thức ghi sổ “ Nhật ký chung” công ty
áp dụng thuận tiện cho việc phân công lao động kế toán, phù hợp với đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh và điều kiện áp dụng máy vi tính.
Về hạch toán nguyên vật liệu: Hạch toán nguyên vật liệu tại công ty nhìn chung đợc tổ chức chặt chẽ, hiệu quả phù hợp với yêu cầu quản lý và chỉ đạo tập trung của công ty.
+ Khâu thu mua nguyên vật liệu đảm bảo về mặt số lợng, chất lợng, chủng loại, mẫu mã, quy cách; các nguyên liệu chính của công ty đợc kiểm tra ngay từ khâu khai thác. Nguyên vật liệu của công ty đợc sử dụng hiệu quả, ít khi xảy ra tình trạng lãng phí hay thiếu nguyên vật liệu. Nguyên vật liệu mua về đợc nhập kho và phản ánh đầy đủ trên các sổ kế toán.
+ Hệ thống kho vật liệu đợc bố trí một cách khoa học, hợp lý, luôn đợc đầu t nâng cao hệ thống thiết bị bảo quản, bảo vệ. Đội ngũ thủ kho là cán bộ có trình độ, kinh nghiệm nên công tác bảo quản, tiếp nhận và cấp phát vật t cũng nh hạch toán tại kho đợc tiến hành trôi chảy.
+ Phân loại và tính giá vật liệu:
Phân loại nguyên vật liệu của công ty theo công dụng của từng loại rõ ràng, rành mạch đợc mã hoá tơng ứng trên máy tính.
Công ty lựa chọn phơng án tính giá vật liệu đảm bảo yêu cầu chính xác, kịp thời. Giá vật liệu nhập kho đợc tính theo giá thực tế, mọi trờng hợp nhập kho vật liệu đợc tính toán đầy đủ các yếu tố liên quan đến giá thực tế vật liệu nhập kho. Giá xuất kho vật liệu là giá đơn vị bình quân sau mỗi lần nhập vừa chính xác, kịp thời, cập nhật, tuy khối lợng tính toán theo phơng pháp này nhiều hơn so với các phơng pháp khác nhng do công việc đợc thực hiện trên máy nên đã khắc phục đợc nhợc điểm này.
+ Hạch toán nguyên vật liệu :
Hạch toán chi tiết nguyên vật liệu của công ty theo phơng pháp thẻ song song đảm bảo thống nhất về phạm vi, phơng pháp tính toán, số liệu, thuận tiện cho việc sử dụng kế toán máy.
Hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu theo phơng pháp kê khai thờng xuyên đảm bảo cung cấp thông tin chính xác, kịp thời có thể xác định số lợng
và giá trị nhập, xuất, tồn vật liệu ở bất kỳ thời điểm nào. Hầu hết các nghiệp vụ nhập, xuất vật liệu đợc kế toán định khoản đầy đủ, chính xác theo chế độ Số liệu kế toán đợc ghi chép rõ ràng, trung thực, chính xác tình hình hiện có, tăng giảm nguyên vật liệu trong kỳ.
Công việc đối chiếu số liệu giữa kế toán và kho; giữa kế toán vật liệu và kế toán tổng hợp đảm bảo tính cân đối, chính xác về số lợng giá trị nguyên vật liệu.
* về hệ thống tài khoản sử dụng
Công ty đã vận dụng một cách linh hoạt hệ thống oán ngtài khoản kế toán doanh nghiệp do bộ tài chính ban hành . các tài khoản tổng hợp khá chi tiết đ- ợc mở phù hợp với yêu cầu quản lý và hạch toán kế toán nguyên vật liệu tại công ty
- công ty chỉ áp dụng hình thức nhà cung cấp giao NVL ngay tại nhà kho của công ty nh vậy rất hợp lý với công ty hàng ngày có nhiều nhiệm vụ mua hàng nhập kho phát sinh, hạn chế sử dụng thêm lao động cho công tác vận chuyển, * về phơng pháp kế toán
- Hiện nay công ty đang sử dụng phơng pháp hạch toán hàng tồn kho theo ph- ơng pháp kê khai thờng xuyên đợc áp dụng đối với nguyên vật liệu trực tiếp dễ thực hiện kiển đếm.
- về phơng pháp kế toán chi tiết nguyên vật liệu : công ty áp dụng theo phơng pháp ghi thẻ song song giúp ghi chép đơn giản, dẽ kiển tra, đối chiếu thuận tiện
- công tác kế toán NVL giúp cung cấp đầy đủ, kịp thời chính xác khách quan, các số liệu báo cáo phục vụ điều hành hoạt động sản xuất của công ty. Qua đó giúp nhà quản trị tăng cờng công tác kiểm tra chất lợng nguyên vật liệu làm cơ sở cho việc ổn định nâng cao chất lợng sản phẩm giúp đẩy mạnh sản l- ơng tiêu thụ.
* về công tác tổ chức sổ kế toán
Công ty đã vận dụng hợp lý sổ kế toán trong luật kế toán, chính phủ quy định áp dụng theo hình thức nhật ký chung, với quy trình luân chuyển chứng từ, vì
hình thức sổ này rất phù hợp với hình thức kinh doanh của công ty, hơn thế nữa hình thức nhật ký chung đơn giản hệ thống sổ sách gọn nhẹ.
Các sổ sách đợc công ty áp dụng bao gồm sổ kế toán tổng hợp và sổ chi tiết Sổ chi tiết vật t, bảng kê phiếu xuất, bảng kê phiếu nhập.
Số liệu kế toán trên sổ kế toán nhật ký chung đã phán ánh tổng số phát sinh bên nợ và bên có của tất cả tài khoản kế toán liên quan nh TK 111,112,152
- Nhìn chung tổ chức công tác kế toán NVL ở công ty đợc thực hiện khá hiệu quả, đảm bảo theo dõi đợc tình hình biến động nguyên vật liệu trong quá trình sản xuất sản phẩm
- Tuy nhiên bên cạnh những thành tựu đạt đợc, vẫn còn một số vấn đề tồn tại cần khắc phục trong công tác kế toán NVL (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
2-Nhợc điểm:
Bên cạnh những u điểm nổi bật trên, do quy mô sản xuất kinh doanh của công ty ngày càng mở rộng; nguyên vật liệu của công ty ngày càng đa dạng, phong phú về số lợng, chủng loại,...nên công tác hạch toán nguyên vật liệu của công ty còn có một số tồn tại sau cần tiếp tục đợc hoàn thiện:
+ TK 152 đợc mở các tài khoản chi tiết cha tơng ứng với cách phân loại vật liệu.
Vật liệu đợc phân loại cha thống nhất trong toàn công ty.
+ Việc luân chuyển phiếu nhập kho, phiếu xuất kho cha phù hợp.
+ Việc ghi chép một số chứng từ, sổ kế toán của công ty cha hợp lý: phiếu nhập kho, giấy thanh toán tạm ứng, sổ chi tiết, sổ nhật ký chung...
+ Công tác hạch toán chi tiết vật liệu ở công ty cha khoa học
+ Một số loại chứng từ thuận tiện cho công tác hạch toán, phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh của công ty nhng cha đợc sử dụng: các sổ nhật ký đặc biệt, phiếu lĩnh vật t theo hạn mức...
+ Hạch toán tổng hợp một số nghiệp vụ cha chính xác: nghiệp vụ thanh toán nội bộ, hàng mua đang đi đờng.
Để đảm bảo tính khoa học, chặt chẽ và hợp lý phục vụ chung cho yêu cầu quản lý của công ty, nên có sự thống nhất về cách phân loại vật liệu. Toàn
công ty nên áp dụng phân loại mã hoá nh ở phòng kế toán, điều này tạo điều kiện thuận lợi hơn trong việc hạch toán, theo dõi tình hình nhập, xuất, tồn vật liệu, xây dựng kế hoạch cung ứng, dự trữ vật liệu.