viên quản lý
334 2.444.400 2.440.400
107 31/8 Xuất kho NVL cho quản lý quản lý 152 261.000 261.000 31/8 BHXH 3383 488.880 488.880 BHYT 3384 48.888 48.888 KPCĐ 3382 137.550 137.550 ….. Cộng 3.320.196 261.000 641.000 430.500 4.515.900
Khoản trích BHYT, BHXH chỉ tính trên lương của CBVCNV có trong biên chế công ty đang thi công tại công trình toà án Hà Nam.
Khoản trích KPCĐ được tính trên lương của toàn bộ CNV đang thi công tại công trình toà án Hà Nam
Căn cứ vào chứng từ góc như giấy đề nghị tạm, phiếu chi, hoá đơn GTGT, bảng nghiệm thu khối lượng khoán gọn .v…v. kế toán lập CTGS cho các nghiệp vụ kinh tế phát sinh.
Đơn vị: Công ty XL và TVTK CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: Địa chỉ: Thanh trì - Hà Nội Ngày 31 tháng 8 năm 2001
Trích yếu Tài khoản
Nợ Có
Trả lương CNQL công trình toà án Hà Nam
6271 334 2.444.400
Các khoản trích theo lương 6272 338 875.796
Xuất NVL cho quản lý 6272 152 261.000
Thanh toán tiền thuê MTC 6277 111 6.850.000 Thanh toán tiền điện + đ thoại 6277 111 641.0000 Thanh toán chi phí tiếp khách 6278 111 280.000
Cộng 4515.900
Người lập Kế toán trưởng
Từ sổ chi tiết TK 627 kế toán lập các chứng từ cho các nghiệp vụ kết chuyển, sau đó CTGS được dùng để vào sổ đăng ký CTGS (bảng 1)
Đơn vị: Công ty xây lắp và CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 171
tư vấn thiết kế Ngày 31 tháng 8 năm 2001
Địa chỉ:Thanh trì - Hà Nội
Trích yếu Tài khoản Số tiền Ghi chú
Nợ Có
Kết chuyển CPSXC của công trình toà án Hà Nam
154 627 4.515.900
Cộng 4.515.900
Người lập Kế toán trưởng
Đơn vị: Công ty xây lắp và SỔ CÁI TK 627
tư vấn thiết kế
Địa chỉ: Thanh trì - Hà Nội Ngày
ghi sổ
Chứng từ ghi sổ Diễn giải TKĐƯ Số tiền
Số hiệu Ngày Nợ Có
31/8/01 162 31/8 Thanh toán các khoản CPSXC công trình trường PTTH Lý Nhân 334 338 152 111 87.783.140 34.849.907 31/8/01 170 31/8 Các khoản CPSXC công trình toà án Hà Nam 334 337 152 111 11.365.900 6.850.000 4515900 31/8/01 163 31/8 Kết chuyển tiền các khoản
CPSXC công trình trường PTTH Lý Nhân
154 87.783.140
31/8/01 171 31/8 Kết chuyển tiền trực tiếp và các khoản CPSXC công trình toà án Hà Nam
154 34.849.907
31/8/01 189 31/8 Kết chuyển tiền trực tiếp các khoản CPSXC công trình bệnh viện đa khoa Phú Thọ
154 27.638.636109.72538 109.72538 Cộng 12.787.676 126.787.676
Trong đó:
- Chứng từ gốc để hoạch định chi phí nhân viên xưởng (TK 6271) là “bảng chấm công “đồng thời cũng là” bảng thanh toán tiền lương” (vì bảng này đã được nhân viên quản lý ký nhận sau khi lĩnh).
- Chứng từ gốc để hạch toán chi phí công cụ dụng cụ (TK 6273) là hoá đơn GTGT (hoá đơn mua hàng) và “phiếu chi” phản ánh giá trị công cụ dụng cụ đã mua và số tiền bỏ ra mua công cụ đó kể cả kể cả chi phí vận chuyển. Công ty không sử dụng “bảng kê xuất công cụ dụng cụ” hay “bảng phân bố công cụ dụng cụ” để hạch toán chi phí công cụ dụng cụ dùng trong
- Chứng từ gốc để hạch toán các chi phí sản xuất chung bằng tiền khác (TK 6278) ở Công ty không thường đầy đủ hoặc không có tính pháp lý cao vì chi phí này thường là chi phí nhỏ như chi phí pho tô đánh máy, chi phí xăng xe đi lại của cán bộ quản lý công trường.
- Chứng từ gốc để hạch toán các chi phí dịch vụ mua ngoài (TK 6277) là các hoá đơn tiền điện, nước, điện thoại…
2.2.2.e. Tổng hợp chi phí sản xuất.
Tổng hợp chi phí sản xuất
Mỗi công trình, hạng mục công trình ở Công ty xây lắp và tư vấn thiết kế đều được khoán cho một đội sản xuất. Giá thành sản phẩm hoàn thành ở Công ty được xác định bằng cách tập hợp tất cả các chi phí có liên quan đến công trình từ khi khởi công đến khi hoàn thiện. ở công trình “toà án tỉnh Hà Nam” mỗi đối tượng tập hợp chi phí sản xuất được mở sổ chi tiết theo dõi từng khoản mục chi phí để làm cơ sở cho việc tính giá thành sản phẩm xây lắp.
Từ các sổ chi tiết công trình hạng mục công trình, kế toán tiến hành tổng hợp chi phisx như sau (xem trang sau)
Căn cứ chứng từ ghi sổ số 57, 59, 61,… kế toán vào sổ cái TK 154
Đơn vị: Công ty xây lắp và
tư vấn thiết kế SỔ CÁI TK 154
Địa chỉ: Thanh trì - Hà Nội Tháng 8 năm 2001 Ngày
ghi sổ
CTGS Diễn giải TKĐƯ Số tiền
Số hiệu Ngày Nợ Có Dở dang đầukỳ 908.274.576 31/8 57 31/8 Kết chuyển chi phí NVLTT công trình trường PTTH Lý Nhân 621 102.342.124 65 31/8 Kết chuyển chi phí NVLTT công trình TA. tỉnh Hà Nam
621 106.928.740 0 83 31/8 Kết chuyển chi phí NVL TT
công trình BVĐK tỉnh Phú Thọ
621 98.927.00059 31/8 Kết chuyển chi phí NCTT công