2.1.4.a. Tổ chức bộ máy kế toán.
các đơn vị trực thuộc thì không có bộ máy kế toán riêng mà chỉ có các nhân viên hạch toán.
Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán
Trong đó:
- Kế toán trưởng: có nhiệm vụ tổ chức chỉ đạo thực hiện toàn bộ công tác kế toán thống kê ở doanh nghiệp từ việc sắp xếp các nhân sự sao cho công việc ghi chép được đầy đủ, chính xác đến việc lập và gửi báo cáo, bảo quản, lưu trữ hồ sơ.
- Giúp giám đốc doanh nghiệp tổ chức phân tích các hoạt động kinh tế tài chính doanh nghiệp. Thông qua công tác tổ chức kế toán tham gia nghiên cứu cải tiến sản xuất, cải tiến phương pháp quản lý kinh doanh nhằm khai thác tiềm lực của doanh nghiệp.
Làm nhiệm vụ của một số kiểm soát viên kinh tế tài chính của Nhà nước tại doanh nghiệp.
Ở Công ty, kế toán trưởng có thể trợ giúp các nhân viên của mình trong công việc tổng hợp và kiểm tra với nhiệm vụ:
29
Kế toán trưởng
Kế toán vốn bằng
tiền, vay v thanhà th nh v xác Kàế toán tà ập hđịợnh kp chi phí tính giá ết quả tiêu thụ
Kế toán ở các đơn vị phụ thuộc
+ Ghi chép các phần thành công việc kế mà các bộ phận trên chưa làm.
+ Tổng hợp số liệu kế toán của tất cả các bộ phận kế toán các bộ phận kế toán để lập bảng cân đối tài khoản, bảng cân đối kế toán, kiểm tra tính chính xác của việc ghi chép kế toán ở tất cả các bộ phận và công việc hạch toán ở đơn vị phụ thuộc.
+ Lập các báo cáo kế toán nội bộ liên quan đến tình hình tài chính của Công ty.
- Kế toán vốn bằng tiền: vay và thanh toán:
- Giúp kế toán trưởng xây dựng và quản lý kế hoạch tài chính của doanh nghiệp.
- Ghi chép kế toán, phản ánh số hiện có và tình hình biến động của vốn bằng tiền.
+ Ghi chép kế toán tổng hợp, kế toán chi tiết các khoản phải nợ phải thu phải trả (kể cả khoản nợ về lao động tiền lương của cán bộ công nhân viên) và nguồn vốn chủ sở hữu.
+ Lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ và các báo cáo kế toán nội bộ về các khoản nợ phải thu, nợ phải trả và các nguồn vốn chủ sở hữu.
- Bộ phận kế toán tập hợp chi phí, tính giá thành sản phẩm và xác định kết quả tiêu thụ:
+ Ghi chép kế toán tổng hợp, kế toán chi tiết về doanh thu bán hàng theo hoá đơn, doanh thu thuần, thuế GTGT phải nộp.
+ Tính toán và ghi chép kế toán tổng hợp chi tiết vè chi phí bán hàng, chi phí quản lý và phân bổ các loại chi phí này vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ để xác định kết quả kinh doanh.
+ Lập các báo cáo liên quan.
Giống như các Công ty xây dựng khác, Công ty xây lắp và tư vấn thiết kế không có hàng tồn kho, bên cạnh đó, máy móc thi công của Công
phát sinh nghiệp vụ không đáng kể nên công ty không lập bộ phận kế toán riêng.
Kế toán ở các đơn vị phụ thuộc: có trách nhiêm hạch toán ban đầu, thu nhận và kiểm tra chứng từ ban đầu hàng ngày hoặc định kỳ ngắn chuyển chứng từ về phòng kế toán doanh nghiệp để phòng kế toán kiêmtra và ghi sổ kế toán. Trong một số trường hợp các nhân viên hạch toán ở các đơn vị phụ thuộc và định kỳ lập báo cáo đơn giản về các phần hành công việc được giao gửi về phòng kế toán kèm theo các chứng từ liên quan.
Các công việc kế toán trong công ty mặc dù đã được phân công cho các bộ phận song toàn bộ công việc đều nằm trong một quy trình kế toán thống nhất có quan hệ mật thiết với nhau do kế toán trưởng chi phối điều hành.
2.1.4.b. Hình thức sổ kế toán áp dụng tại Công ty.
Công ty xây lắp và tư vấn thiết kế là một Công ty có quy mô vừa và có điều kiện kế toán thủ công. Chính vì vậy, ban lãnh đạo Công ty đã chọn hình thức “chứng từ ghi sổ” để hạch toán các nghiệp vụ phát sinh của mình.
Trong phần hành chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm, hình thức chứng từ ghi sổ được áp dụng ở Công ty theo sơ đô sau: (Xem trang sau)
Sơ đồ kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm tại Công ty xây lắp và tư vấn thiết kế
Ghi chú:
Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng
Đối chiếu luân chuyển Trình tự kế toán
Chứng từ gốc trong phần hành chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm ở Công ty là các phiếu xuất kho, Bảng chấm công (cũng là bảng thanh toán tiền lương, các phiếu chi trả tiền thuê máy thi công, mua dịch vụ bên ngoài…).
Chứng từ gốc v bà ảng tổng hợp chứng từ gốc
Bảng kê chi tiết chi phí phát sinh trong tháng Sổ quỹ Sổ Chi phí sản xuất kinh doanh Chứng từ ghi sổ Sổđăng ký chứng từ ghi sổ Sổ cái Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối phát sinh
Hàng ngày, khi chứng từ gốc từ các đơn vị, kế toán vào bảng kê khai chi phí sản xuất từng tháng đồng thời vào sổ quỹ những chứng từ cần thiết. Cuối mỗi tháng số liệu tổng hợp trên bảng kê chi phí sản xuất này được ghi vào bảng kê tổng hợp chi phí.
Chi phí phát sinh trong tháng được sử dụng để lập chứng từ ghi sổ đồng thời phản ánh vào sổ chi phí sản xuất kinh doanh. Chứng từ ghi sổ được sử dụng để ghi sổ cái vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ. Bảng cân đối số phát sinh và các báo cáo tài chính khác được lập từ sổ cái. Kết quả tính toán cuối cùng phải đảm bảo được quan hệ đối chiếu kiểm tra:
- Kết quả tính toán trên cơ sở Sổ cái khớp với trên sổ chi phí sản xuất kinh doanh.
- Tổng số phát sinh nợ và có của tất cả các tài khoản trên bảng cân đối số phát sinh phải bằng nhau và bằng tổng số tiền phát sinh trên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ.
Do đặc điểm sản phẩm xây dựng cơ bản thường có giá trị lớn và thời gian xây dựng kéo dài nên Công ty thực hiện quyết toán theo năm.