III. Kiểm tra chi tiết
2.2.2Thực hiện thủ tục phân tích
7 Kiểm tra việc trình bày: Kiểm tra việc trình bày HTK trên BCTC.
2.2.2Thực hiện thủ tục phân tích
Phân tích biến động tại Công ty ABC
Objective: Kiểm tra tính trình bày, existence của Hàng tồn kho
Workdone: Tổng hợp biến động hàng tồn kho trong kỳ
Bảng 2.15: Bảng tổng hợp biến động HTK trong kỳ(Công tyABC)
Biến động
Diễn giải Tàikhoản @ 31.12.2010 Tăng trong kỳ Giảm trong kỳ @ 31.12.2011 (+/-) %
NVL TK152 1,691,741,471 17,718,902,954 16,390,384,986 3,020,259,439 1,328,517,968 79%CC-DC TK153 67,015,679 154,068,454 158,483,033 62,601,100 (4,414,579) -7% CC-DC TK153 67,015,679 154,068,454 158,483,033 62,601,100 (4,414,579) -7%
Tên khách hàng: Công ty ABC Kỳ kế toán: Năm 2011 Người soát xét NTD Ngày soát xét 02/02/2012 Số tham chiếu E33 Nội dung công việc: Kiểm tra hệ thống
KSNB đối với khoản mục HTK
Người kiểm tra
PMT Ngày kiểm tra 07/02/2012
STT trang 01
Tìm hiểu về:
+Kế toán HTK của Công ty ABC
+Cơ cấu tổ chức nhân sự liên quan tới phần hành HTK +Đặc thù về quản lý HTK
+ Hệ thống sổ sách kế toán HTK
+Việc thực hiện các nguyên tắc kiểm soát HTK
CPSXKDD TK154 19,311,006,299 45,720,991,978 37,013,029,430 28,018,968,847 8,707,962,548 45%Hàng G bán TK157 1,809,976,107 3,471,528,557 4,707,100,155 574,404,509 (1,235,571,598) -68% Hàng G bán TK157 1,809,976,107 3,471,528,557 4,707,100,155 574,404,509 (1,235,571,598) -68%
Total 22,879,739,556 67,065,491,943 58,268,997,604 31,676,233,895 8,796,494,339 38%
Số trên B/S 22,886,039,556 31,676,233,895 Diff (6,300,000) ??? -
Qua kiểm tra trên, KTV đã phát hiện số dư hàng tồn kho đầu kì chênh lệch so với số trên báo cáo tài chính năm trước, cần phải kiểm tra lại
Về tình hình biến động so với năm trước, nguyên vật liệu tăng 79% và chi phí sản xuất kinh doanh dở dang tăng 45% có thể do giá vật tư tăng lên công cụ dụng cụ giảm 7%, hàng gửi bán giảm 68% chứng tỏ hàng hóa của công ty bán chạy, không bị tồn đọng.
Nhìn chung HTK biến động không đáng kể -> Đạt được mục tiêu kiểm toán
Phân tích biến động tại Công ty XYZ:
Objective: Kiểm tra tính trình bày, existence của Hàng tồn kho
Workdone: Tổng hợp biến động hàng tồn kho trong kỳ
KTV phân tích biến động tại công ty XYZ tương tự như ở công ty ABC và phát hiện:
Giá trị hàng hóa mua trong kỳ là mua đá đen. Sau đó số hàng này xuất bán cho Chi nhánh ngày 1/1/2011
Tuy nhiên Nhà máy chưa ghi nhận giá vốn cho lô hàng bán cho chi nhánh. Hạch toán của Nhà máy đang là:
Nợ TK 138 194,866,947 Có TK 156 194,866,947
KTV khuyến nghị Nhà máy nên hạch toán giá vốn và doanh thu đối với lô hàng bán cho Chi nhánh. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Số tiền không trọng yếu nên KTV không nêu bút toán điều chỉnh
Hàng đi đường trong kỳ là thạch cao. Số dư hàng đi đường đầu kỳ sau đó về nhập kho CCDC (TK153) ngày 15/01/2011. Trong kỳ hàng đi đường là thạch cao, sau đó được bán trực tiếp không qua kho.