Nghiên cứu hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng và đánh giá rủi ro kiểm soát là một phần việc hết sức quan trọng mà KTV phải thực hiện trong một cuộc kiểm toán, và đã được quy định trong chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 400 “Đánh giá rủi ro và kiểm soát nội bộ”. KTV phải có đủ hiểu biết về hệ thống kế toán và KSNB của khách hàng để lên kế hoạch kiểm toán và xây dựng cách tiếp cận kiểm toán có hiệu quả.
Trước tiên, KTV cần có sự hiểu biết sơ bộ về HTKSNB đối với HTK của ABC thông qua phỏng vấn BGĐ và nhân viên Công ty ABC, đồng thời, kết hợp với quan sát để hoàn thiện bảng câu hỏi, căn cứ vào đánh dấu lựa chọn câu trả lời, KTV có thể đưa ra nhận định về sự hữu hiệu của HTKSNB đối với HTK của đơn vị.
Bảng 2.6: Bảng câu hỏi đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ đối với HTK (Công ty ABC)
Câu hỏi
Trả lời
Áp dụng Ghi chú
Có Không
Hệ thống HTK có theo dõi chi tiết cho từng loại HTK hay không?
v Hệ thống sổ sách kế toán có được đối chiếu với kết quả kiểm kê trong năm hay không?
v HTK có được đánh dấu theo một dãy số được xây dựng trước không?
v Chênh lệch giữa sổ sách kế toán và kết quả kiểm kê thực tế có được giải quyết dứt điểm không?
Có tồn tại một phòng thu mua độc lập chuyên thực hiện trách nhiệm nhận hàng?
v Các vật tư hàng hoá có được kiểm soát và cất trữ bởi một bộ phận kho độc lập không và chúng được kiểm soát chặt chẽ khi xuất kho không?
v
Đơn đặt hàng có được lập dựa trên các phiếu yêu cầu mua hàng đã dược xét duyệt không?
v Đơn đặt hàng có được đánh STT liên tục trước không?
v Đơn vị có thiết lập các thủ tục xét duyệt đặt hàng và áp dụng một cách nhất quán không?
v Trước khi nhập kho, hàng hoá có được kiểm nhận
kỹ càng về số lượng, quy cách và chất lượng không?
v
Đơn vị có sắp xếp kho hàng một cách hợp lý, tránh được các mất mát, hư hỏng không?
v Đơn vị có kiểm kê định kỳ HTK không? v Vật tư, hàng hóa xuất kho có dựa trên đơn đặt hàng đã được phê duyệt không?
v Phiếu xuất kho có đánh STT liên tục không? v Các nghiệp vụ xuất, nhập có được ghi chép đầy đủ và chính xác không?
v Phương pháp tính giá được áp dụng nhất quán không?
v
Với khách hàng XYZ là khách hàng đã được Kreston ACA kiểm toán năm trước do đó việc đánh giá hệ thống KSNB sẽ căn cứ vào hồ sơ kiểm toán năm trước và những thông tin KTV thu thập được trong năm tài chính hiện hành. Đối với khoản mục HTK thì hệ thống kiểm soát không có gì thay đổi so với năm trước: Các quy định về chức năng, trách nhiệm, và quyền hạn, và nghĩa
vụ của người được giao nhiệm vụ quản lý hàng tồn kho đã được quy định rõ trong Quy chế tài chính của công ty, công ty thực hiện đánh số chứng từ, hợp đồng thương mại liên tiếp theo trình tự thời gian; cuối năm công ty ABC đều tiến hành kiểm kê HTK.
Bảng 2.7: Bảng tìm hiểu hệ thống KSNB với khoản mục hàng tồn kho(Công ty ABC)