3.2.2.1. Tăng cờng quản lý ĐTNT.
Với số lợng cán bộ quản lý các DN có hạn, địa bàn quản lý khá rộng nên công tác quản lý ĐTNT gặp nhiều khó khăn. Để quản lý ĐTNT đợc tốt thì cần phải phối hợp với phòng Xử lý dữ liệu và tin học để xem xét lại cụ thể số
ĐTNT đợc giao về phòng quản lý, cụ thể: Đối với những DN mới chuyển từ địa bàn khác về thì cần nhanh chóng làm thủ tục bàn giao nhận lại DN để kịp thời nắm bắt những DN đó. Kiểm tra số DN có mã số thuế phụ để đa vào quản lý thống nhất. Xem xét lại các DN mà phòng đang quản lý, nếu thấy không cần thiết phải để quản lý ở phòng thì có thể bàn giao đa về các Chi cục để giảm bớt số lợng DN cho các nhóm, hạn chế trờng hợp phân tán quản lý. Với những ĐTNT thuộc sự quản lý chính thức của phòng thì cần phân cho các nhóm công tác, các nhóm này có trách nhiệm mở sổ theo dõi tình hình hoạt động của các DN một cách liên tục để nắm đợc số DN hoạt động, số DN ngừng hoạt động với lý do cụ thể, số DN giải thể, số DN bỏ trốn… Cần phối hợp chặt chẽ với các cơ quan hữu quan khác để theo dõi hoạt động của DN trên địa bàn thuộc sự quản lý của các nhóm quản lý.
3.2.2.2. Tăng cờng quản lý doanh thu và chi phí hợp lý.
* Tăng cờng nắm bắt thông tin về hoạt động kinh tế của DN.
Để quản lý chặt chẽ, đầy đủ các khoản doanh thu và chi phí của đối tợng nộp thuế, cán bộ thuế phải thờng xuyên nắm bắt đợc thực tế SXKD tại DN, tình hình sản xuất, tình hình tiêu thụ, tình hình lỗ lãi… Đồng thời cán bộ thuế cũng phải nắm đợc tình hình thực hiện chế độ sổ sách kế toán hoá đơn chứng từ theo quy định của Nhà nớc cũng nh việc chấp hành các chế độ chính sách khác của Nhà nớc.
* Tăng cờng kiểm tra, hớng dẫn, thúc đẩy công tác kế toán, quản lý sử dụng hoá đơn chứng từ ở các DN đi vào nề nếp.
* Phân loại các trờng hợp kê khai sai có biện pháp xử lý phù hợp:
- Đối với các trờng hợp kê khai sai bắt nguồn từ hạch toán sai vì không nắm vững chính sách chế độ: Cán bộ thuế cần phổ biến, hớng dẫn DN sửa sai kịp thời, đề nghị DN su tầm và nghiên cứu kỹ các văn bản pháp luật để thực hiện cho đúng. Nếu cần có thể tổ chức lớp tập huấn riêng cho các DN này.
- Đối với những trờng hợp kê khai sai do cán bộ tài chính kế toán của DN có trình độ hạn chế, làm việc không cẩn thận, thiếu trách nhiệm: Cơ quan thuế cần nhắc nhở các cán bộ đó hoặc có thể đề xuất lên lãnh đạo đơn vị để có biện pháp xử lý thích hợp (cử đi học tập bồi dỡng nâng cao trình độ, thay thế cán bộ khác có năng lực phù hợp với yêu cầu công việc…)
- Đối với trờng hợp kê khai sai có chủ ý (khai tăng chi phí, giảm doanh thu) nhằm trốn thuế: Cán bộ thuế cần nghiêm khắc cảnh cáo, yêu cầu DN phải tuân thủ pháp luật thuế hiện hành. Nếu DN vẫn tiếp tục cố tình làm sai quy định, cần áp dụng các hình thức xử phạt hành chính trong lĩnh vực thuế bởi vì
đánh vào lợi ích kinh tế chính là biện pháp hữu hiệu nhất để giáo dục ý thức cho DN.
3.2.2.3. Tăng cờng quản lý thu nộp thuế TNDN.
* Thúc đẩy ĐTNT thực hiện tốt công tác quyết toán thuế theo từng quý. Theo quy định hiện nay, hàng quý đơn vị có nghĩa vụ tạm nộp số thuế TNDN vào NSNN. Tuy nhiên vì phải dự tính ngay từ đầu năm tài chính nên số thuế tạm nộp đó nhiều khi không sát với kết quả SXKD thực tế của DN. Đến khi quyết toán năm, có những đơn vị có số thuế tạm nộp chỉ bằng một phần nhỏ số thuế thực phải nộp, lại có những đơn vị làm ăn thua lỗ, số thuế TNDN thực phải nộp bằng 0, nhng số thuế tạm nộp lại lớn. Do đó cần thúc đẩy đơn vị thực hiện tốt công tác quyết toán thuế theo từng quý để cơ quan thuế có đợc số liệu chính xác về tình hình SXKD của đơn vị trong từng kỳ từ đó có cơ sở điều chỉnh số thuế và ra thông báo thuế bổ sung cho sát với thực tế.
* Có biện pháp linh hoạt để xử lý các đố tợng đây da, chậm nộp thuế. - Đối với các ĐTNT có số nợ đọng lớn do bất khả kháng, tình hình SXKD của đơn vị gặp nhiều khó khăn: Cán bộ thuế có thể xem xét để báo cáo cấp trên về tình trạng thực tế của đơn vị, đề xuất với cấp trên các phơng án nh: Khoan nợ, miễn giảm thuế… nhằm giúp đơn vị tháo gỡ những khó khăn trớc mắt, tạm thời giảm bớt sự căng thẳng về vốn của đơn vị.
- Đối với các đơn vị có đủ khả năng tài chính nhng cố tình dây da, nợ đọng tiền thuế nhằm chiếm dụng vốn NSNN thì cơ quan thuế cần nghiêm khắc lập lệnh thu, xử phạt hành chính theo luật định, tránh trình trạng tái diễn gây ảnh hởng đến số thu nộp NS.
3.2.2.4. Nâng cao chất lợng thanh tra, kiểm tra, quyết toán thuế TNDN.
* Cần có biện pháp kiểm tra tờ khai thuế đầu năm
Các cán bộ thuế, các nhóm công tác phải căn cứ vào kết quả kiểm tra quyết toán thuế năm trớc, căn cứ vào quy mô hoạt động (số vốn, số lao động, địa thế kinh doanh…), căn cứ vào mức độ phát triển trong năm tới cần tiến hành kiểm tra, rà soát việc kê khai thuế trên tờ khai thuế của các DN để yêu cần DN kê khai lại số thuế tạm nộp trong năm với mục tiêu thu sát với thực tế phát sinh, khai thác thêm nguồn thu đảm bảo thực hiện dự toán đợc giao.
* Đẩy nhanh tiến độ kiểm tra tờ khai quyết toán thuế tại phòng.
Muốn đẩy nhanh tiến độ kiểm tra quyết toán thuế tại phòng, trớc hết các cán bộ thuế cần tăng cờng đôn đốc, nhắc nhở DN nộp báo cáo quyết toán thuế đúng hạn. Đối với những DN đã nhắc nhở mà vẫn nộp muộn, cần nghiêm khắc xử lý để lần sau DN có ý thức hơn. Cũng nên đa số đơn vị nộp quyết toán thuế muộn vào danh sách nghi vấn để sau này khi xuống kiểm tra tại đơn vị sẽ tìm
hiệu cụ thể xem hành vi nộp muộn của đơn vị có phải là một cách trì hoãn thời gian để “chế biến” số liệu cho hợp thức hay không.
Bên cạnh việc nhắc nhở ĐTNT nộp quyết toán thuế đúng hạn, phòng cũng nên xây dựng một kế hoạch kiểm tra cụ thể và giao nhiệm vụ cho từng cán bộ về số lợng báo cáo quyết toán phải kiểm tra cũng nh thời hạn phải hoàn thành bớc kiểm tra đầu tiên. Nói chung công tác kiểm tra quyết toán thuế tại DN đợc càng sớm càng tốt vì sẽ phát hiện, ngăn chặn đợc hiện tợng một số đơn vị chiếm dụng vốn ngân sách quá lâu.
Hiện nay qua trình kiểm tra quyết toán thuế tại các DN cha đợc kịp thời do thiếu lực lợng để kiểm tra nên mới chỉ tiến hành kiểm tra đối với những DN có dấu hiệu gian lân, nợ đọng thuế lớn. Chất lợng công tác kiểm tra còn hạn chế, cha phát hiện kịp thời và có biện pháp ngăn chặn các hành vi gian lận. Để công tác kiểm tra đạt kết quả tốt hơn thì cần phải tăng cờng cán bộ kiểm tra, kết hợp bố trí thời gian kiểm tra hợp lý, thực hiện kiểm tra chéo giữa các nhóm để hạn chế các tiêu cực có thể xảy ra.
* Xử lý nghiêm khắc các trờng hợp vi phạm pháp luật thuế phát hiện qua kiểm tra:
Qua kiểm tra quyết toán thuế hàng năm, đoàn kiểm tra đã phát hiện rất nhiều trờng hợp sai phạm ở các đơn vị. Trong những sai phạm đó có sai phạm xuất phát từ trình độ hạch toán yếu kém, sự hiểu biết về pháp luật thuế của đơn vị nhng cũng có nhiều sai phạm xuất phát từ sự cố ý của bản thân DN. Do vậy ngoài biện pháp nhắc nhở, cơ quan thuế cần áp dụng các biện pháp nghiêm khắc hơn đối với các ĐTNT không tuân thủ pháp luật. Có nh vậy thì mới kết hợp đợc phơng châm “đức trị” (tuyên truyền, giáo dục, khơi dậy tinh thần tự giác của ĐTNT) gắn với phơng châm “pháp trị” (Xử lý nghiêm minh đúng ng- ời, đúng tội).
Ngoài ra, trong công tác thanh tra ĐTNT cần phải thực hiện các biện pháp khác nh:
- Hiện đại hoá công tác thanh tra thuế bằng việc đổi mới quy trình, chuyển sang thanh tra theo rủi ro, tức là có vi phạm mới thanh tra, gian lận nhiều thì thanh tra nhiều, gian lận ít thì thanh tra ít, không gian lạn không thanh tra. Muốn nh vậy trong tháng đầu năm phải hoàn tất việc xây dựng dữ liệu về ĐTNT, sau đó xây dựng những tiêu chí để đánh giá, phân loại DN, thiết lập bộ máy thanh tra đủ mạnh để hoàn thành nhiệm vụ.
- Tăng cờng đội ngũ thanh tra thuế cả về số lợng và chất lợng. - Tăng cờng cơ sở vật chất cho công tác thanh tra, kiểm tra.
- Hoàn thiện cơ chế phối hợp giữa thanh tra thuế và các cơ quan hành pháp khác của Nhà nớc.
3.2.2.5. Từng bớc hiện đại hoá công tác quản lý thu thuế TNDN.
Tiếp tục xây dựng và phát triển hệ thống tin học nhằm đáp ứng yêu cầu của công tác quản lý thu thuế:
- Thực hiện các chơng trình tin học ứng dụng phục vụ thí điểm cơ chế “tự khai - tự nộp thuế”.
- Thực hiện chỉ đạo triển khai trang Web nội bộ của Cục thuế phục vụ cho công tác hỗ trợ ĐTNT.
- Thực hiện chơng trình theo dõi xử lý quyết toán thuế, hoàn thuế, đôn đốc kê khai thu nộp thuế và theo dõi thu nợ thuế theo Quy trình quản lý thuế mới.
- Mở rộng việc kết nối mạng trao đổi thông tin với Kho bạc, Hải quan và một số ngành để trao đổi thông tin hỗ trợ công tác quản lý thuế.
3.2.2.6. Tăng cờng công tác tuyên truyền hỗ trợ, cung cấp dịch vụ cho ĐTNT.
Việc chuyển sang cơ chế “tự khai – tự nộp thuế” phải gắn liền với việc thực hiện cung cấp dịch vụ cho ĐTNT nhằm giúp họ có thể hiểu và thực hiện đúng nghĩa vụ nộp thuế của mình mà thể hiện cụ thể nhất là việc kê khai đúng số thuế phải nộp. Do vậy để thực hiện tốt công tac quản lý thuế nói chung và thuế TNDN nói riêng thì Cục thuế Hà Nội cần phải tăng cờng công tác tuyên truyền hỗ trợ, cung cấp dịch vụ thuế cho ĐTNT:
- Tiếp tục tuyên truyền mạnh mẽ làm cho xã hội hiểu rõ hơn về ý nghĩa, vai trò của thuế là phục vụ cho lợi ích của toàn xã hội, lợi ích cộng đồng, phục vụ cho sự nghiệp xây dựng, phát triển đất nớc.
- Chuẩn bị tốt các chơng trình hỗ trợ theo hớng soạn thảo sẫn các câu hỏi và câu trả lời theo từng nội dung để ĐTNT tiện tra cứu, xây dựng các mẫu tờ khai để ĐTNT có thể thử nghiệm trên máy tính, sắp xếp đội ngũ cán bộ có đủ năng lực phục vụ ĐTNT, hoàn thiện cơ sở vật chất và điều kiện làm việc theo h- ớng hiện đại văn minh, thuận lợi cho ngời nộp thuế.
- Xây dựng và hoàn thiện trang Web riêng để phục vụ cho các ĐTNT. - Mỗi quý một lần Cục thuế tổ chức hỡng dẫn chính sách thuế và cung cấp tài liệu cho các cơ sở mới thành lập nắm đợc đầy đủ chính sách thuế, tính thuế, kê khai, nộp thuế vào NSNN.
- Tổ chức thực hiện tốt quy chế đối thoại Bộ trởng Bộ Tài chính đã ban hành: Cục thuế và Chi cục tổ chức đối thoại với DN mỗi quý một lần để giải
quyết kịp thời các vớng mắc của ĐTNT, qua đó có chơng trình cụ thể và thiết thực phục vụ DN tốt hơn.
3.2.2.7. Các công tác khác
* Tăng cờng công tác kiểm tra đỗi chiếu xác minh hoá đơn chứng từ bằng việc giao chỉ tiêu hàng tháng cho các cán bộ phải tiến hành đối chiếu xác minh hoá đơn và cuối mỗi tháng thì cần đánh giá công tác này một cách cụ thể tới từng cán bộ. Việc xác minh hoá đơn phải đợc tiến hành nhanh chóng, kịp thời. Nếu qua xác minh thấy có nghi ngờ thì phải kết hợp với các bộ phận khác xác định làm rõ đối tợng vi phạm từ đó cần có biện pháp xử lý triệt để các trờng hợp vi phạm chế độ quản lý và sử dụng hoá đơn chứng từ.
* Nâng cao năng lực đội ngũ cán bộ thuế, tăng cờng công tác đào tạo bồi dỡng theo hớng chuyên nghiệp, chuyên sâu:
- Tiếp tục sắp xếp lại bộ máy và cán bộ theo hớng tăng cờng cán bộ cho các chức năng quản lý thuế nh tuyên truyền hỗ trợ, thanh tra, kiểm tra để thực hiện tốt cơ chế quản lý thuế “tự khai – tự nộp”.
- Thực hiện luân chuyển luân phiên cán bộ đảm bảo theo nguyên tắc đúng ngời, đúng việc, nhằm nâng cao tính năng động sáng tạo, chống bảo thủ, trì trệ.
- Kiểm tra, rà soát, đánh giá phân loại đội ngũ công chức hiện có theo yêu cầu của cải cách hành chính và hiện đại hoá ngành thuế, từ đó có kế hoạch bồi dỡng và đào tạo lại công chức thuế, đặc biệt là đào tạo chuyên sâu theo chức năng quản lý thuế, nắm vững các kỹ năng quản lý thuế hiện đại.