Số dư cuối tháng 169.467.964
2.2.2.2. Kế toán thuế GTGT được khấu trừ
2.2.2.2.1. Khái quát về thuế GTGT được khấu trừ tại công ty TNHH TM và GN Viết Nam TM và GN Viết Nam
- Kế toán tổng hợp tại công ty chịu trách nhiệm tập hợp chứng từ, lập hồ sơ khai báo thuế định kỳ hàng quý và làm việc trực tiếp với cơ quan thuế;
- Nghiệp vụ kinh tế làm tăng các khoản thuế GTGT đầu vào được khấu trừ phát sinh tại công ty chủ yếu là tiền thuế GTGT của các khoản chi phí dịch vụ vận chuyển, chuyển phát được cung cấp từ bên thứ ba, hoặc các khoản chi phí mua văn phòng phẩm, bao bì, hóa đơn phục vụ sản xuất kinh doanh;
- Nghiệp vụ phát sinh giảm khoản thuế GTGT được khấu trừ khi kế toán tiến hành kết chuyển khấu trừ thuế GTGT đầu vào được khấu trừ với thuế GTGT đầu ra,
Kế toán vốn bằng tiền và các khoản thanh toán tại công ty TNHH TM và GN Viết Nam
hoặc kết chuyển các khoản thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ vào tài khoản chi phí tương ứng.
2.2.2.2.2. Chứng từ sử dụng và quá trình luân chuyển chứng từ
- Đối với các khoản thuế GTGT đầu vào được khấu trừ, kế toán tại công ty sử dụng các chứng từ sau để tiến hành làm căn cứ ghi sổ:
+ Hóa đơn GTGT; + Phiếu chi; + Giấy báo Nợ;
+ Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào.
Sơ đồ luân chuyển chứng từ cụ thể như sau:
- Mẫu bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào:
BẢNG KÊ HOÁ ĐƠN, CHỨNG TỪ HÀNG HOÁ, DỊCH VỤ MUA VÀO
Kỳ tính thuế: tháng...năm ...
Tên người nộp thuế:
Mã số thuế: Tên đại lý thuế (nếu có: Mã số thuế: Đơn vị tính: VND STT Hóa đơn, CT bán ra Tên người bán Mã số thuế người bán Mặt hàng Giá trị HHDV mua vào chưa có thuế Thuế suất (%) Thuế GTGT Ghi chú Ký hiệu Số Ngày, tháng, năm phát hành
1. Hàng hoá, dịch vụ dùng riêng cho SXKD chịu thuếGTGT đủđiều kiện khấu trừ thuế:
Tổng:
2. Hàng hoá, dịch vụkhông đủđiều kiện khấu trừ:
Tổng:
3. Hàng hoá, dịch vụ dùng chung cho SXKD chịu thuế và không chịu thuếđủđiều kiện khấu trừ thuế:
Tổng:
4. Hàng hóa, dịch vụ dùng cho dựán đầu tư đủđiều kiện được khấu trừ thuế:
Tổng:
5. Hàng hóa, dịch vụ không phải tổng hợp trên tờ khai 01/GTGT:
Tổng:
Tổng doanh thu hàng hóa, dịch vụ mua vào: ... Tổng số thuế GTGT của hàng hoá, dịch vụ mua vào: ...
Hoá đơn mua hàng Phiếu chi, giấy báo Nợ Ghi sổ kế toán Lưu CT
Kế toán vốn bằng tiền và các khoản thanh toán tại công ty TNHH TM và GN Viết Nam 2.2.2.2.3. Sổ sách kế toán sử dụng
- Sổ nhật ký chung – Mẫu số: S03a-DNN; - Sổ cái tài khoản 133 – Mẫu số: S03b-DNN.
2.2.2.2.4. Tài khoản sử dụng
- Kế toán tổng hợp tại công ty sử dụng tài khoản 133 để phản ánh số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ, đã khấu trừ và còn được khấu trừ của hàng hoá, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT của doanh nghiệp.
2.2.2.2.5. Quy trình ghi sổ của chứng từ
2.2.2.2.6. Thực tế phát sinh tại công ty a. Nghiệp vụ phát sinh tăng a. Nghiệp vụ phát sinh tăng
VD1: Nhận được hóa đơn GTGT số 0136519 ngày 11/12/2013 của chi nhánh Bưu Chính Việt Nam - TP. HCM thông báo chi phí vận chuyển hàng hóa, số tiền đã bao gồm thuế GTGT 10%: 196.427. Kế toán hạch toán:
Nợ TK 632: 178.570 Nợ TK 133: 17.857
Có TK 331: 196.427 (xem phụ lục 133.1. HD6519)
VD2: Hóa đơn GTGT số 1793275 ngày 08/12/2013 của cửa hàng xăng dầu số 52 về chi phí xăng dầu, số tiền đã bao gồm thuế GTGT 10%: 1.500.000. Kế toán hạch toán:
Nợ TK 632: 1.363.636 Nợ TK 133: 136.364
Có TK 331: 1.500.000 (xem phụ lục 133.2.HD3275)
VD3: Nhận được hóa đơn GTGT số 0000974 ngày 22/12/2013 của công ty TNHH Việt Tri Ân thông báo chi phí vận chuyển, số tiền đã bao gồm thuế GTGT 10%: 19.182.000. Kế toán hạch toán:
Nợ TK 632: 17.438.182 Nợ TK 133: 1.743.818
Có TK 331: 19.182.000 (xem phụ lục 133.3.HD0974)
VD4: Nhận được hóa đơn GTGT số 0005033 ngày 10/12/2013 của công ty CP Ánh Dương Việt Nam - Vinasun về chi phí vận chuyển taxi, số tiền đã bao gồm thuế GTGT 10%: 2.891.000. Kế toán hạch toán: Nợ TK 632: 2.628.182 Nợ TK 133: 262.818 Có TK 331: 2.891.000 (xem phụ lục 133.4. HD5033) Chứng từ gốc (hóa đơn GTGT, …) Phiếu chi Giấy báo Nợ Ngân hàng Nhật ký chung Sổ Cái TK 133
Kế toán vốn bằng tiền và các khoản thanh toán tại công ty TNHH TM và GN Viết Nam VD5: Nhận được hóa đơn GTGT số 0000799 ngày 26/12/2013 của công ty TNHH Thiên Minh Trung thông báo chi phí bảo trì, sửa chữa xe ô tô tải, số tiền chưa thuế: 6.420.000, thuế suất thuế GTGT 10%. Kế toán hạch toán:
Nợ TK 632: 6.420.000 Nợ TK 133: 642.000
Có TK 331: 7.062.000 (xem phụ lục 133.5. HD0799)
b. Nghiệp vụ phát sinh giảm
VD6: Kết thúc quý IV, kế toán tiến hành kết chuyển tạm thời số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ. Kế toán hạch toán:
Nợ TK 3331: 105.289.335 Có TK 133: 105.289.335