Kế toán chi phí tài chính

a. Doanh thu bán hàng từ khách hàng theo hợp đồng

2.3.7.2 Kế toán chi phí tài chính

2.3.7.2.1 Nội dung

Chi phí tài chính của doanh nghiệp chủ yếu là chi phí lãi vay tiền vay ngân hàng.

2.3.7.2.2 Chứng từ, sổ sách

 Giấy báo nợ.

 Sổ chi tiết TGNH, sổ chi phí 635.  Sổ cái 635, 112.

 Nhật ký chung.

2.3.7.2.3 Tài khoản sử dụng

 635: Chi phí tài chính.  112: tiền gửi ngân hàng.

1121: tiền gửi ngân hàng VNĐ.

1121NT: tiền Việt Nam tại ngân hàng Vietcombank Nha Trang. 1121SHB: tiền Việt Nam tại ngân hàng SHB Nha Trang.

Bắt đầu

Ngân hàng ^{Giấy báo nợ}

Đối chiếu sổ phụ ngân hàng Nhập liệu Máy tính xử lý CSDL NKC, SCT, SC 635, 112 Giấy báo nợ Giấy báo nợ N Kết thúc

KẾ TOÁN NGÂN HÀNG KẾ TOÁN TỔNG HỢP

Lưu đồ 2.09: Kế toán chi phí tài chính

*Giải thích: Kế toán ngân hàng căn cứ vào giấy báo nợ do ngân hàng gửi tới tiến hành kiểm tra và đối chiếu với sổ phụ ngân hàng về sự đúng đắn và chính xác của chi phí. Sau đó chuyển sang cho kế toán tổng hợp nhập liệu vào máy tính. Phần mềm kế toán sẽ tự động xử lý dữ liệu và phản ánh vào sổ sách liên quan tài khoản 112, 635 và được lưu theo số tại đây.

2.3.7.2.5 Định khoản

Nghiệp vụ 1: ngày 15/08/2012, theo chứng từ số 09/08 công ty thanh toán lãi vay khoản vay 41.000.000 số tiền 296.111

Có 1121NT 296.111

Nghiệp vụ 2: ngày 27/08/2012, theo chứng từ số 10/08 công ty thanh toán lãi vay khoản vay 23.881.000 giải ngân 01/08/2012 số tiền 224.216

Nợ 635 224.216

Có 1121NT 224.216

Nghiệp vụ 3: ngày 26/09/2012, theo chứng từ số 10/09 công ty thanh toán lãi vay số tiền 1.132.113 Nợ 635 1.132.113 Có 1121NT 1.132.113  Số liệu tổng hợp quý: Nợ 635 4.824.434 Có 1121NT 4.824.434

 Cuối quý, kết chuyển chi phí tài chính xác định kết quả kinh doanh Nợ 911 4.824.434 Có 635 4.824.434 2.3.7.2.6 Sơ đồ chữ T 2.3.7.2.7 Chứng từ, sổ sách minh họa

2.3.7.2.8 Nhận xét

Chi phí tài chính của công ty chủ yếu là chi phí lãi vay ngân hàng nên việc theo dõi dễ dàng và đơn giản.

2.3.8 Kế toán thu nhập khác2.3.8.1 Nội dung 2.3.8.1 Nội dung

Thu nhập khác của công ty thường là các khoản thanh lý tài sản cố định.

2.3.8.2 Chứng từ, sổ sách

 Hóa đơn, ủy nhiệm chi.  Biên bản xác nhận công nợ.  Sổ chi tiết 331, sổ cái 711, 331.  Nhật ký chung.

2.3.8.3 Tài khoản sử dụng

 711: Thu nhập khác.  331: Phải trả người bán.

2.3.8.4 Quy trình luân chuyển chứng từ, sổ sách kế toán

Giải thích: kế toán tổng hợp căn cứ vào một số chứng từ liên quan đến thu nhập khác do bộ phận kế toán liên quan gửi đến như phiếu thu, hóa đơn do kế toán thanh toán chuyển sang, biên bản xác nhận công nợ do NCC chuyển đến hay biên bản thanh lý TSCĐ chuyển đến từ kế toán TSCĐ kế toán tổng hợp tiến hành kiểm tra đối chiếu sau đó nhập liệu vào máy tính. Phần mềm kế toán sẽ tự động xử lý, lưu trữ thông tin vào các tài khoản liên quan 711,211,131….toàn bộ chứng từ được lưu theo số và kết thúc tại đây.

2.3.8.5 Nhận xét

Khoản thu nhập khác của công ty ít nên việc theo dõi khoản thu này không có gì phức tạp.

2.3.9 Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp2.3.9.1 Nội dung 2.3.9.1 Nội dung

Trong năm 2013 công ty áp dụng thuế suất thuế TNDN là 25%.

2.3.9.2 Chứng từ, sổ sách

 Hồ sơ thuế TNDN ( tờ khai quyết toán thuế TNDN)  Nhật ký chung.

 Sổ cái 821, 3334.

2.3.9.3 Tài khoản sử dụng

 TK 821: chi phí thuế TNDN.  TK 3334: thuế TNDN.

KẾ TOÁN TRƯỞNG GIÁM ĐÓC Bắt đầu Sổ sách, báo cáo Lập hồ sơ thuế TNDN Hồ sơ thuế TNDN 1 Hồ sơ thuế TNDN 2 Xét duyệt

Cơ quan thuế

Nhập liệu Máy tính xử lý CSDL NKC,SC, SCT 821,3334 Hồ sơ thuế TNDN 2 N Kết thúc Hồ sơ thuế TNDN 1 Hồ sơ thuế TNDN 2

*Giải thích: Kế toán trưởng căn cứ vào các sổ chi tiết, sổ cái các tài khoản liên quan và báo cáo kết quả kinh doanh để lập hồ sơ thuế TNDN ( tạm nộp thuế TNDN từng quý và cuối năm lập tờ khai) quyết toán thuế TNDN gồm 2 liên. Sau đó chuyển cho giám đốc ký duyệt, một liên sẽ được chuyển cho cơ quan thuế, liên 2 chuyển cho kế toán trưởng nhập liệu vào máy tính. Phần mềm kế toán sẽ tự động xử lý, lưu trữ thông tin, phản ánh vào sổ sách liên quan tài khoản 821,3334. Hồ sơ thuế TNDN sẽ được lưu theo số và kết thúc tại đây.

2.3.9.5 Định khoản

 Kế toán căn cứ vào tờ khai thuế TNDN, xác định chi phí thuế TNDN phải nộp trong quý, kế toán ghi:

Nợ 821 27.042.771 Có 3334 27.042.771

 Kết chuyển chi phí thuế TNDN để xác định KQKD: Nợ 911 27.042.771 Có 821 27.042.771 2.3.9.6 Sơ đồ chữ T 2.3.9.7 Chứng từ, sổ sách minh họa 27.042.771 27.042.771 821 911 3334 27.042.771 27.042.771

2.3.9.8 Nhận xét

Công ty đã phản ánh đầy đủ thuế TNDN hiện hành tạm nộp từng quý.

2.3.10 Kế toán xác định kết quả kinh doanh2.3.10.1 Sổ sách 2.3.10.1 Sổ sách

 Nhật ký chung.

 Bảng tổng hợp chi tiết.

 Sổ cái 911 và các tài khoản liên quan: 632, 635, 511, 515…

2.3.10.2 Định khoản kế toán

 Kết chuyển doanh thu bán hàng xác định kết quả kinh doanh Nợ 511 1.121.492.039

Có 911 1.121.492.039

 Kết chuyển giá vốn hàng bán xác định kết quả kinh doanh Nợ 911 624.534.360

Có 632 624.534.360

 Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính xác định kết quả kinh doanh Nợ 515 52.610

Có 911 52.610

 Kết chuyển chi phí tài chính xác định kết quả kinh doanh Nợ 911 4.824.434

Có 635 4.824.434

 Kết chuyển chi phí kinh doanh xác định kết quả kinh doanh Nợ 911 384.014.772

Có 642 384.014.772

Nợ 911 27.042.771 Có 821 27.042.771  Kết chuyển lãi Nợ 911 81.128.312 Có 4211 81.128.312 2.3.10.3 Sơ đồ chữ T 2.3.10.4 Chứng từ, sổ sách minh họa 624.534.360 1.121.492.039 27.042.771 821 1.121.544.649 1.121.544.649 52.610 81.128.312 384.014.772 4.824.434 4212 642 635 515 511 911 632

2.3.10.5 Bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh

Bảng 2.02 Bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh

Chỉ tiêu Mã số Quý III

1 2 3

1. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 01 1.121.492.039

2. Các khoản giảm trừ doanh thu 02

3. Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ

(10 = 01 - 02) ^{10 1.121.492.039}

4. Giá vốn hàng bán 11 624.534.360

5. Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ

(20 = 10 - 11) ^{20 496.957.679}

6. Doanh thu hoạt động tài chính 21 52.61

7. Chi phí tài chính 22 4.824.434

- Trong đó: Chi phí lãi vay 23 4.824.434

8.Chi phí quản lý kinh doanh 24 384.014.772

10 Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh {30 = 20

+ (21 - 22) - (24 + 25)} ^{30 108.171.083}

11. Thu nhập khác 31 -

12. Chi phí khác 32 -

13. Lợi nhuận khác (40 = 31 - 32) 40 -

14. Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (50 = 30 + 40) 50 108.171.083

15. Chi phí thuế TNDN hiện hành 51 27.042.771

16. Chi phí thuế TNDN hoãn lại 52 -

50 – 51 - 52)

2.4 Nhận xét, đánh giá chung về công tác kế toán doanh thu tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại công ty

2.4.1 Những mặt đạt được

 Cung cấp thông tin

Hiện nay công ty đang sử dụng phần mềm MISA để hỗ trợ trong công tác hạch toán kế toán nhờ đó mà khối lượng công việc của nhân viên kế toán giảm đáng kể giảm áp lực trong quá trình làm việc so với việc ghi chép bằng tay thủ công. Theo đó, số lượng chứng từ giảm xuống, các nghiệp vụ phát sinh hằng ngày được phản ánh một cách nhanh chóng, chính xác, hạch toán kế toán chi tiết, dễ dàng kiểm tra sai sót, tiết kiệm chi phí, nâng cao hiệu quả hoạt động của công ty. Bên cạnh đó việc sử dụng phần mềm kế toán giúp đơn giản hóa công việc, dễ kiểm tra đối chiếu, giúp công tác quản lý được thuận lợi, thông tin cung cấp cho nhà quản trị nhanh chóng, chính xác.

 Đội ngũ nhân viên

Đội ngũ nhân viên còn khá trẻ nhưng có trình độ chuyên môn, có kinh nghiệm, có ý thức trách nhiệm cao và sự nhiệt tình trong công việc, thái độ làm việc nghiêm túc, tự giác, tích cực.

Với sự hỗ trợ của trang thiết bị hiên đại, máy vi tính được ứng dụng vào công việc giúp cho các thành viên trao đổi thông tin nhanh chóng, giúp công ty tiết kiệm chi phí, giảm sức lực trong việc quản lý và tính toán. Đồng thời tăng tốc độ xử lý, tính chính xác và kịp thời của số liệu, giảm bớt sự trùng lặp các nghiệp vụ như kế toán thủ công.

 Công tác kế toán

 Chế độ kế toán mà công ty đang áp dụng phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh và luật kế toán, quy định do nhà nước ban hành. Hệ thống tài khoản cũng như sổ sách kế toán đúng với quy định của nhà nước. Hệ thống sổ rõ ràng, dễ hiểu tách riêng chi

tiết từng tài khoản, các chứng từ sử dụng ở công ty đều tuân theo đúng mẫu quy định và hướng dẫn của bộ tài chính.

 Với hệ thống báo cáo tài chính, ngoài việc lập đủ các báo cáo tài chính theo yêu cầu của ban lãnh đạo, công ty còn lập thêm báo cáo quản trị. Qua đây có thể cung cấp thông tin chính xác cho việc ra quyết định từ đó góp phần nâng cao hiệu quả quản lý.  Quá trình nhập xuất hàng hóa cũng như công việc xác định kết quả kinh doanh của công ty được phản ánh theo dõi thường xuyên, chi tiết cả về số lượng lẫn giá trị, thời gian trong quá trình tiêu thụ.

 Việc theo dõi tất cả khoản mục chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp bằng tài khoản chi phí quản lý kinh doanh theo đúng quyết định 48/2006/QĐ-BTC phù hợp với quy mô kinh doanh của công ty.

2.4.2 Những mặt còn tồn tại

 Tổ chức bộ máy kế toán:Tại bộ phận kế toán chỉ công ty có 4 nhân viên kế toán khi kiêm nhiệm quá nhiều công việc thì dễ bị áp lực trong công việc, việc đáp ứng kịp thời yêu cầu công tác hạch toán sẽ gặp không ít khó khăn điều này gây bất lợi cho hoạt động quản lý trong công ty về tính chính xác, trung thực…

 Đội ngũ nhân viên: Cần nâng cao trình độ đội ngũ nhân viên vì đội ngũ nhân viên còn khá trẻ. Công ty tạo mọi điều kiện cho nhân viên tiếp tục học thêm và nâng cao trình độ bản thân.

 Tổ chức hệ thống tài khoản:

 Việc theo dõi hàng xuất kho cho các cửa hàng chi nhánh công ty khi ghi nhận giá vốn công ty không thông qua tài khoản 157.

 Nhìn chung hệ thống tài khoản được sử dụng trong công ty tương đối đầy đủ nhưng chưa chi tiết. Hiện nay, sản phẩm của công ty rất đa dạng và phong phú nhưng khi công ty hạch toán doanh thu bán hàng chưa chi tiết cho từng mặt hàng và từng cửa

hàng. Do đó, công ty sẽ khó thấy rõ được hiệu quả tiêu thụ của từng sản phẩm tại các cửa hàng.

 Chi phí và sổ sách báo cáo ở các cửa hàng

 Hiện nay công ty có 5 cửa hàng chi nhánh ở các huyện trong tỉnh Khánh Hòa, do đó chi phí quản lý kinh doanh của công ty (bao gồm chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp) tăng hay giảm ít nhiều đều ảnh hưởng đến doanh thu. Chính vì vậy cần tiết kiệm chi phí để mang lại hiệu quả mong muốn.

 Hằng ngày, các cửa hàng chỉ gửi báo cáo bán hàng và hóa đơn về công ty cần thêm một số sổ sách để theo dõi chi tiết hơn tình hình bán hàng.

CHƯƠNG 3: MỘT SỐ BIỆN PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ

TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY

TNHH THỜI TRANG CHÂN VIỆT

Từ những hạn chế về công tác hạch toán kế toán doanh thu tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH Thời Trang Chân Việt đã nêu, em xin đưa ra một số đề xuất sau đây:

3.1Biện pháp 1: Hoàn thiện bộ máy kế toán

 Lý do thực hiện: Tại bộ phận kế toán chỉ công ty có 4 nhân viên kế toán tuy có trình độ nhưng khi kiêm nhiệm quá nhiều công việc thì dễ bị áp lực trong công việc, việc đáp ứng kịp thời yêu cầu công tác hạch toán sẽ gặp không ít khó khăn điều này gây bất lợi cho hoạt động quản lý trong công ty về tính chính xác, trung thực…

 Nội dung thực hiện:

 Cần bổ sung nhân viên kế toán nhằm phân tán trách nhiệm và giảm nhẹ khối lượng công việc đảm bảo cho việc hoàn thành khối lượng công việc được giao đúng thời hạn đặt ra để đáp ứng yêu cầu cung cấp thông tin cho nhà quản lý doanh nghiệp.

 Tuyển nhân viên có trình độ về kế toán và tin học để kịp thời xử lý khi có các sự cố phát sinh liên quan tới máy tính như: mất điện, bị nhiễm virus, …

 Hiệu quả: Thực hiện biện pháp trên việc theo dõi chứng từ, sổ sách sẽ chính xác hơn, hạn chế được sai phạm xảy ra, việc hạch toán đơn giản và độc lập hơn.

3.2. Biện pháp 2: Nâng cao chất lượng nguồn nhân lực

 Lý do thực hiện: muốn tồn tại và đứng vững trên thị trường, công ty cần có đội ngũ cán bộ nhân viên có tay nghề cao. Hiện nay, đội ngũ nhân viên còn khá trẻ.

 Nội dung thực hiên:

 Chú trọng công tác tuyển dụng đầu vào của công ty. Phải đảm bảo tính công khai, công bằng để lựa chọn những ứng viên đạt tiêu chuẩn về trình độ, năng lực và đạo đức.  Thường xuyên kiểm tra kỹ năng của nhân viên bán hàng ở các cửa hàng.

 Công ty cần phải có chính sách đào taọ nâng cao nghiệp vụ cho đội ngũ nhân viên hiện có và đào tạo chuyên môn cho nhân viên mới tuyển vào. Khuyến khích tinh thần và vật chất đối với nhân viên, có chính sách tiền lương, thưởng, chế độ nghỉ phép …hợp lý. Tạo bầu không khí thoải mái, làm giảm căng thẳng cho nhân viên…

 Hiệu quả: Tuy tốn thêm một khoản chi phí nhưng đây là việc đầu tư lâu dài, đầu tư vào chiều sâu công ty. Khi nhân viên có trình độ chuyên môn cao sẽ giúp giám đốc thu thập, xử lý thông tin để từ đó đề ra các chính sách, mục tiêu cụ thể, đúng đắn cho công ty.

3.3. Biện pháp 3: Bổ sung thêm tài khoản 157

 Lý do thực hiện: Việc theo dõi giá vốn hàng bán cho các cửa hàng chi nhánh công ty không thông qua tài khoản 157. Mà giá vốn hàng bán ảnh hưởng trực tiếp đến kết quả kinh doanh của doanh nghiệp.

 Hàng hóa khi các cửa hàng bán được kế toán ghi nhận: Nợ 632 – Giá vốn hàng bán

Có 156 – Hàng hóa

 Khi hàng hóa đã bán ở các cửa hàng kế toán ghi nhận doanh thu: Nợ 131– Giá vốn hàng bán

Có 5111– Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Có 3331 – Thuế GTGT phải nộp

 Khi doanh nghiệp xuất hàng hoá đến các đơn vị các cửa hàng chi nhánh. Công ty căn cứ vào phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ, xác định giá vốn của sản phẩm, hàng hoá xuất cho các đơn vị trực thuộc để bán, ghi:

Nợ 157 – Hàng gửi đi bán Có 156 – Hàng hóa

 Khi hàng hóa đã bán ở các cửa hàng kế toán ghi nhận doanh thu: Nợ 131– Giá vốn hàng bán