tư PV-INCONESS
2.2.21. Chứng từ sử dụng
Giấy chứng nhận nghỉ ốm hưởng BHXH: Giấy này xác nhận số ngày nghỉ do ốm đau, thai sản, tai nạn lao động… của người lao động, làm căn cứ tính trợ cấp BHXH theo quy định.
Mỗi lần người lao động đến khám ở bệnh viện, cơ quan y tế, bác sỹ thấy cần thiết cho nghỉ để điều trị hoặc nghỉ để trông con ốm thì lập phiếu này và ghi số ngày cho nghỉ để phụ trách BHXH của đơn vị làm cơ sở tính BHXH cho người lao động.
Sau khi được cơ quan y tế cho phép nghỉ, người được nghỉ báo cáo cho cơ quan và nộp giấy chứng nhận này cho người chấm công
Cuối tháng giấy chứng nhận này kèm theo bảng chấm công chuyển về phòng kế toán để tính BHXH
Bảng 2.2: Đơn xin nghỉ phép
Bảng 2.3: Phiếu nghỉ hưởng BHXH
Bảng 2.4: Giấy chứng nhận nghỉ ốm hưởng BHXH
Bảng chấm công: Bảng chấm công dùng để theo dõi ngày công thực tế làm việc, nghỉ việc, ngừng việc, nghỉ BHXH… để có căn cứ tính trả lương, trả BHXH thay lương cho từng người lao động trong đơn vị
Hàng ngày tổ trưởng các phòng ban hoặc người được ủy quyền căn cứ vào tình hình thực tế của bộ phận mình để chấm công cho từng người trong ngày, ghi vào ngày tương ứng theo quy định trong chứng từ
Cuối tháng người chấm công và phụ trách bộ phận ký vào bảng chấm công và chuyển bảng chấm công cùng các chứng từ liên quan về bộ phân kế toán kiểm tra và đối chiếu quy ra công để tính lương và BHXH
Bảng 2.5: Bảng chấm công
Bảng thanh toán tiền lương: Là chứng từ làm căn cứ thanh toán tiền lương, phụ cấp cho người lao động làm việc trong đơn vị đồng thời làm căn cứ để thống kê tiền lương
Bảng thanh toán tiền lương được lập hàng tháng theo từng bộ phận tương ứng với bảng chấm công
Căn cứ vào các chứng từ liên quan, bộ phận kế toán tiền lương lập bảng thanh toán tiền lương chuyển cho kế toán trưởng duyệt để làm căn cứ lập phiếu chi và phát lương
Bảng 2.6: Phiếu lương nhân viên
Bảng 2.7: Bảng thanh toán lương (bộ phận kế toán- tài chính)
Căn cứ vào bảng tổng hợp thanh toán tiền lương kế toán lập “Bảng phân bổ tiền lương và BHXH”
Tại công ty việc thanh toán tiền lương và các khoản khác cho người lao động được thanh toán một lần vào cuối tháng sau khi đã trừ các khoản khấu trừ vào thu nhập. Các khoản thanh toán lương, BHXH, bảng kê danh sách những người chưa lĩnh lương cùng với các chứng từ và báo cáo thu chi tiền mặt phải chuyển kịp thời cho phòng kế toán kiểm tra.
Bảng 2.8: Bảng phân bổ tiền lương và BHXH
Từ bảng thanh toán lương cho các phòng ban lập “Bảng tổng hợp thanh toán tiền lương” cho tất cả các phòng ban
Bảng 2.9: Bảng tổng hợp thanh toán tiền lương (toàn công ty) Bảng 2.10: Phiếu chi
2.2.2.2. Tài khoản sử dụng
- TK 334 “Phải trả công nhân viên” TK 334 được chi tiết:
TK 3341 “Phải trả công nhân viên”, TK 3342 “Phải trả người lao động khác” - CácTK 338 “Phải trả, phải nộp khác” TK 338 được chi tiết:
TK 3382: KPCĐ TK 3383: BHXH TK 3384: BHYT TK 3389: BHTN Ngoài ra còn sử dụng một số TK khác: 622, 627, 641, 642, 111, 112… 2.2.2.3. Trình tự hạch toán
- Khi tính tiền lương phải trả cho cán bộ công nhân viên: Nợ TK 642: 173142338.7
Nợ TK 241: 191156753 Có TK 334: 364299091.7
- Trích BHYT, BHXH, BHTN khấu trừ lương nhân viên Nợ TK 642: 5387918
Nợ TK 241: 5605183
Có TK 334: 10993101
- BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ công ty phải nộp Nợ TK 642: 28452732
Có TK 338: 28452732 - Trích BHXH, BHYT, BHTN Nợ TK 334: 10993101
Có TK 338: 10993101
- Thanh toán lương cho cán bộ công nhân viên Nợ TK 334: 364299091.7
Có TK 111: 364299091.7
- Các khoản phải trả, phải nộp đã nộp Nợ TK 338: 39445833
Có Tk 111: 39445833
- Thuế TNCN khấu trừ lương cán bộ công nhân viên Nợ TK 642: 8567074.416 Nợ TK 241: 6107040.434 Có TK 334: 14674114.85 - Trích thuế TNCN phải nộp Nợ TK 334: 14674114.85 Có TK 3335: 14674114.85 - Nộp thuế TNCN Nợ TK 3335: 14674114.85 Có TK 111: 14674114.85
2.2.2.4. Sổ sách báo cáo kế toán
Sổ sách kế toán:
Cơ sở và phương pháp ghi sổ Nhật ký chung :
Căn cứ vào bảng thanh toán lương toàn doanh nghiệp. Căn cứ vào bảng phân bổ lương, BHXH toàn doanh nghiệp.
Căn cứ vào một số chứng từ khác kế toán tiến hành lập sổ Nhật ký chung như sau:
Bảng 2.11: Sổ nhật ký chung
Cơ sở và phương pháp lập sổ cái TK 334
Cơ sở lập: Căn cứ vào bảng thanh toán lương và một số chứng từ khác, kế toán tiến hành lập sổ cái TK 334.
Phương pháp lập:
Số dư đầu kỳ chuyển từ số dư cuối kỳ của tháng trước chuyển sang. Mỗi nghiệp vụ kinh tế được ghi vào một dòng riêng.
Số dư cuối kỳ = Số dư đầu kỳ + Số phát sinh tăng – Số phát sinh giảm.
Bảng 2.12: Sổ cái TK 334 Bảng 2.13: sổ chi tiết TK 3341 Bảng 2.14 : Sổ chi tiết TK 3342
Cơ sở và phương pháp lập Sổ cái TK 338
Cơ sở lập: Căn cứ vào các tài khoản trích theo lương cho cán bộ, nhân viên trong công ty.
Phương pháp lập:
Số dư đầu kỳ chuyển từ số dư cuối kỳ tháng trước chuyển sang. Mỗi nghiệp vụ ghi vào một dòng.
Số dư cuối kỳ = Số dư đầu kỳ + Số phát sinh tăng – số phát sinh giảm.
Bảng 2.15 : Sổ cái TK 338 Ngoài ra còn có các sổ chi tiết Bảng 2.16 : Sổ chi tiết TK 3382 Bảng 2.17 : Sổ chi tiết TK 3383 Bảng 2.18: Sổ chi tiết TK 3384 Bảng 2.19: Sổ chi tiết TK 338
toán
CHƯƠNG III:
CÁC KẾT LUẬN VÀ ĐỀ XUẤT VỀ KẾ TOÁN THANH TOÁN VỚI NGƯỜI LAO ĐỘNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ PV-INCONESS