- Ph ương pháp hạch toán nghiệp vụ rút tiền gửi Ngân hàng
f) Ví dụ minh họa nghiệp vụ thực tế phát sinh tại công ty:
1) Căn cứ vào Giấy báo Có ngày 16/02/2011 của Ngân hàng Nông Nghiệp và Phát Triển Nông Thôn Hóc Môn về việc công ty Cổ Phần Sản Xuất Dịch Vụ Xuất Nhập Khẩu Rau Quả Sài Gòn nộp vào tài khoản số 6140431101100018 của công ty với số tiền là 255.200.000 đ, kế toán ghi nhận:
Nợ TK 11211: 255.200.000
Có TK 131B09: 255.200.000
2) Căn cứ vào Giấy báo Có ngày 16/02/2011 của Ngân hàng Nông Nghiệp và Phát Triển Nông Thôn Hóc Môn về việc Doanh Nghiệp Tư Nhân Thương Mại Hiệp Hưng nộp vào tài khoản của công ty với số tiền là 266.220.000 đ, kế toán ghi nhận:
Nợ TK 11211: 266.220.000
Có TK 131B18: 266.220.000
3) Ngày 16/02/2011, căn cứ vào hóa đơn số 0196869 về việc chi trả tiền vận chuyển xăng dầu cho Doanh Nghiệp Tư Nhân Thương Mại Ngọc Mẫn kế toán lập Ủy nhiệm chi để thanh toán tiền thông qua Ngân hàng chuyển hộ số tiền là: 62.645.000, kế toán ghi nhận nghiệp vụ:
Nợ TK 331B19: 62.645.000
Có TK 1121: 62.645.000
Nhận xét:
- Việc thanh toán bằng chuyển khoản qua hệ thống Ngân hàng có nhiều ưu điểm giúp chuyển tiền một cách nhanh chóng, đảm bảo an toàn cho quá trình thanh toán giúp đồng vốn lưu chuyển nhanh, tránh được rủi ro bị chiếm dụng vốn.
- Tiền của công ty phần lớn được gửi vào Ngân hàng, để thực hiện việc thanh toán không dùng tiền mặt, đảm bảo tính toán an toàn và chính xác, bên cạnh đó công ty còn được hưởng lãi suất
- Việc ghi chép và phản ánh của kế toán về tiền gửi Ngân hàng tại công ty là tương đối chặt chẽ và chính xác. Có sự đối chiếu, kiểm tra giữa công ty và Ngân hàng thông qua sổ phụ Ngân hàng nên nếu có sai sót cũng dễ dàng được phát hiện từ đó phục vụ tốt cho công việc quản lý của kế toán cũng như của toàn bộ công ty.
- Với hệ thống trang thiết bị hiện đại của các Ngân hàng hiện nay nên khi kế toán Ngân hàng lập Ủy nhiệm chi cho khách hàng là có thể chuyển khoản cho khách hàng và
nhận Giấy báo Nợ ngay trong ngày nên kế toán không hạch toán vào TK 113 (Tiền đang chuyển) mà hạch toán vào TK 112
Hình 4.6. SơĐồ Hạch Toán Tiền Gửi Ngân Hàng TK 1121 255.200.000 255.200.000 TK 131B09 TK 131B18 266.220.000 266.220.000 62.645.000 62.645.000 TK 331B19
4.2. Kế toán các khoản thanh toán
Trong quá trình hoạt động kinh doanh, công ty có mối quan hệ với nhiều đối tác như nhà cung cấp, người mua hàng, Ngân hàng … về nhiều khoản như: các khoản phải thu, các khoản phải trả … Do đó, các khoản thanh toán của công ty là rất lớn, đa dạng và có tầm quan trọng lớn.
4.2.1. Kế toán các khoản phải thu từ khách hàng a) Đặc điểm: a) Đặc điểm:
- Các khoản nợ phải thu của công ty từ khách hàng chủ yếu từ việc kinh doanh xăng dầu. Xăng dầu chiếm hơn 80% doanh thu của công ty. Ngoài ra, còn có các khoản thu từ các cửa hàng ăn uống, lò mổ….
- Kinh doanh xăng dầu phân phối qua 2 hình thức:
+ Bán lẻ trực tiếp tại các trạm xăng dầu (chiếm 60% doanh thu từ hoạt động kinh doanh xăng dầu).
+ Bán sỉ: phân phối cho các đại lý, các đại lý này chủ yếu là DNTN kinh doanh bán lẻ xăng dầu (chiếm 40% doanh thu từ hoạt động kinh doanh xăng dầu).
- Xăng dầu là mặt hàng dễ cháy nổ, dễ gây ô nhiễm môi trường nên khi tiêu thụ xăng dầu người tiêu dùng phải trả thêm một khoản phí là lệ phí xăng dầu. Khoản phí này được xem là khoản thu hộ Nhà nước, không tính thuế GTGT các khoản phí này và chúng được hạch toán vào TK 1561, khi tính giá nhập kho phải thêm khoản phí này. Khi mua hàng công ty sẽ phải thanh toán khoản phí này cho người bán, khi bán hàng công ty sẽ thu lại của người mua.
- Ngoài ra, căn cứ Thông tư của Bộ Tài Chính số 06/2001/TT – BTC ngày 17 tháng 1 năm 2001 hướng dẫn thực hiện nghị định số 78/2000/NĐ – CP ngày 26/12/2000 của Chính Phủ về phí xăng dầu do đó công ty không thuộc đối tượng nộp phí xăng dầu.