Chi phí sử dụng máy thi công là chi phí sử dụng các loại máy móc, thiết bị, động lực như: máy ủi, máy xúc,…trực tiếp tham gia vào thi công để hoàn thành khối lượng công việc. Bao gồm các khoản :
+ Vật tư, nhiên liệu phục vụ máy thi công + Chi phí thuê xe, máy thi công
+ Tiền lương công nhân sử dụng máy thi công + Chi phí khấu hao máy thi công
+ Các chi phí khác: lệ phí khám xe, lệ phí cầu đường; săm lốp, bình điện; bảo hiểm xe máy; vận chuyển..
Chi phí sử dụng máy thi công công trình nào thì hạch toán cho công trình đó. Việc sử dụng máy thi công để thi công công trình phải đảm bảo đúng Định mức vật tư theo VB số 1776/BXD-VP ngày 16-8-2007 (V/v: Công bố định mức dự toán xây dựng công trình). 2.2.4.4.2 Nguyên tắc hạch toán a. Chứng từ và sổ sách sử dụng - Hóa đơn GTGT - Phiếu nhập xuất thẳng - Hợp đồng mua bán - Phiếu chi - Hợp đồng giao khoán - Phiếu theo dõi ca máy
- Bảng phân bổ chi phí sử dụng máy thi công - Bảng phân bổ khấu hao máy thi công - Hồ sơ dự toán công trình
- Sổ chi tiết, số cái TK 623, và các tài khoản liên quan.
- Tài khoản 623NNCR – “Chi phí sử dụng máy thi công tại công trình Chi nhánh Ngân hàng Nông Nghiệp và Phát triển nông thôn Chợ Mới – Cam Ranh”
+Kế toán sử dụng tài khoản cấp 2: TK 6231 Chi phí nhân công TK 6232 Chi phí vật liệu
TK 6234 Chi phí khấu hao máy thi công TK 6238 Chi phí bằng tiền khác
- Tài khoản liên quan: 111,112, 133, 214, 331, 334, 154…
c. Quy trình luân chuyển chứng từ:
Quy trình luân chuyển chứng từ chi phí nhiên liệu phục vụ máy thi công
* Giải thích:
Khi đội cơ giới gửi giấy yêu cầu cung cấp nhiên liệu phục vụ máy thi công cho công trình đến phòng vật tư. Phòng vật tư thiết bị sẽ xem xét và xử lý. Phòng vật tư tiến hành lập hợp đồng mua bán vật tư gồm 3 liên. Rồi chuyển cho kế toán trưởng và giám đốc ký duyệt. Hợp đồng sau khi đã ký sẽ được chuyển cho nhà cung cấp 1 liên, phòng vật tư lưu 1 liên, 1 liên chuyển cho kế toán làm căn cứ ghi sổ.
Khi nhiên liệu được mua về giao thẳng tới công trường. Căn cứ vào hóa đơn mà nhà cung cấp gửi đến, phòng vật tư tiến hành nhận hàng, kiểm tra số lượng và bàn giao nhiên liệu thẳng cho đội đã yêu cầu tại chân công trường. Đồng thời, phòng vật tư chuyển hóa đơn GTGT cho phòng kế toán. Lúc này, kế toán tổng hợp nhận hóa đơn GTGT cùng với thông tin mà phòng vật tư báo cáo lên là giao thẳng nhiên liệu cho đội tại chân công trường, tiến hành lập phiếu xuất nhập thẳng và ghi sổ theo dõi chi phí nhiên liệu phục vụ máy thi công đã xuất dùng cho từng công trình. Sau đó chuyển cho giám đốc ký duyệt, phiếu xuất nhập thẳng cùng hóa đơn GTGT, chừng từ có liên quan khác được lưu theo số tại phòng kế toán
Định kỳ hằng tháng kế toán tổng hợp và phòng vật tư tiến hành kiểm tra, đối chiếu số lượng nhiên liệu đã xuất dùng và còn trong kỳ.
Quy trình luân chuyển chứng từ chi phí khấu hao máy thi công
*Giải thích:.
-Kế toán tổng hợp căn cứ vào bảng danh mục tài sản cố định, bảng tỷ lệ trích khấu hao để lập bảng trích khấu hao tài sản cố định chuyển cho kế toán trưởng ký rồi chuyển lại cho kế toán tổng hợp làm căn cứ ghi sổ.
Kế toán tổng hợp căn cứ vào bảng trích khấu hao tài sản cố định đã ký tiến hành nhập máy. Phần mềm sẽ xử lý lên chứng từ ghi sổ, vào sổ cái 623, sổ chi phí các công trình và lưu trữ thông tin.
Toàn bộ chứng từ bao gồm: Bảng danh mục TSCĐ, bảng tỉ lệ trích khấu hao, bảng tính khấu hao TSCĐ, bảng phân bổ khấu hao lưu lại theo số tại phòng kế toán
Quy trình luân chuyển chứng từ chi phí nhân công sử dụng máy thi
công
* Giải thích:
Chỉ huy trưởng của đội cơ giới sẽ tiến hành lập bảng chấm công, căn cứ vào bảng chấm công sẽ lập bảng tính lương. Bảng tính lương được lập làm 2 liên, trong đó 1 liên để lại đội để làm căn cứ chi lương cho công nhân. Tất cả chứng từ trình lên cho Giám đốc hay kế toán trưởng xem xét, ký duyệt.
- Tại đây Giám đốc và kế toán trưởng sẽ xem xét ký duyệt các chứng từ được đưa tới. Sau đó, các chứng từ này được đưa đến cho kế toán tổng hợp.
- Kế toán tổng hợp khi nhận được các chứng từ: bảng chấm công, bảng tính lương. Căn cứ vào các chứng từ đó kế toán tổng hợp sẽ tiến hành lập phiếu chi. Phiếu chi được lập làm 2 liên rồi được đưa tới cho Giám đốc hay kế toán trưởng ký duyệt. Phiếu chi sau khi được ký chuyển cho thủ quỹ làm căn cứ tiến hành chi tiền cho đội, ghi vào sổ quỹ tiền mặt, liên 1 của phiếu chi tiền đưa cho kế toán tổng hợp làm căn cứ ghi sổ, định khoản. Còn liên 2 của phiếu chi tiền cho đội có chữ ký của người nhận tiền và lưu lại theo số tại phòng.
- Kế toán tổng hợp sau khi nhận được các chứng từ: bảng chấm công, bảng tính lương, phiếu chi sẽ tiến hành nhập dữ liệu vào máy tính. Sau đó chương trình xử lý
dữ liệu tự động cập nhật vào các sổ liên quan, lập bảng kê tính giá thành. In ra các sổ có liên quan: sổ chi tiết các khoản mục, sổ cái. Các chứng từ sẽ lưu tại đây cũng hồ sơ công trình
Quy trình luân chuyển chứng từ chi phí thuê máy phục vụ thi công
Lưu đồ 2.6: Quy trình luân chuyển chứng từ chi phí thuê máy phục vụ thi công
Giải thích:
Căn cứ chứng từ thanh toán của đội trưởng đội cơ giới về mua nhiên liệu, thuê máy đào phục vụ thi công kế toán tổng hợp lên phiếu chi (2 liên) hoặc lên CTGS (nếu tạm ứng rồi), vào sổ cái 623, 111, 141 và lưu trữ thông tin.
Phiếu chi được chuyển cho kế toán trưởng và giám đốc ký duyệt rồi chuyển cho thủ quỹ làm căn cứ chi tiền rồi giữ lại cả 2 liên của phiếu chi. CTGS sau khi được lập sẽ chuyển cho kế toán trưởng ký duyệt và chuyển trả lại kế toán lưu giữ.
d. Định khoản:
Căn cứ vào HĐGTGT 0085078 và phiếu NXT số 979, chi phí mua dầu phục vụ cho máy thi công ngày 17/04/2012, số tiền 7.811.100 đồng
Nợ TK 6232NNCR 6.861.907 Nợ TK 1331 686.193
Có TK 111 7.811.100
Căn cứ PC 15/04 lập ngày 28/04/2012 chi trả tiền thuê xe múc đất biển kiểm soát 79K5358 của Ông Nguyễn Văn Hùng phục vụ công trình Ngân hàng NN&PTNT Cầu Mới- Cam Ranh, số tiền 3.120.000 đồng:
Nợ TK 6238NNCR 3.120.000 Có TK 111 3.120.000
Tập hợp Bảng tính lương của đội cơ giới phục vụ Công trình Chi nhánh Ngân hàng NN&PTNT Cầu Mới-Cam Ranh, số tiền 3.532.000:
Nợ TK 6231NNCR 3.532.000 Có TK 334 3.532.000
Tập hợp các chi phí khấu hao của máy thi công phục vụ tại công trình Ngân hàng NN&PTNT Cầu Mới-Cam Ranh. Số tiền 4.554.161 đồng
Nợ TK 6234NNCR 4.554.161 Có TK 214 4.554.161
Cuối kỳ, kế toán kết chuyển toàn bộ chi phí sử dụng máy thi công để tính giá thành sản phẩm:
Nợ TK 154NNCR 23.567.190 Có TK 623NNCR 23.567.190
e. Phản ánh vào sơ đồ chữ T 111 623NNCR 154NNCR 9.981.907 23.567.190 331 6.219.112 334 3.532.000 214 4.554.161 23.567.190 23.567.190
Sơ đồ 2.8: Sơ đồ hạch toán chi phí sử dụng máy thi công
HÓA ĐƠN Mẫusố: 01GTKT-3LL GIÁ TRỊ GIA TĂNG KB/2012N
Liên 2: Giao khách hàng Số: 0085078
Ngày 17 tháng 04 năm 2012
Họ và tên người bán: CÔNG TY CP VẬT TƯ PHÚ KHÁNH
Địa chỉ: 55 Quốc Lộ - Phú Lộc Đông – Diên Khánh MST: 4200598546
Họ và tên người mua: Công ty TNHH Xây dựng Quyết Tiến
Địa chỉ:Diên Thạnh, Diên Khánh, Khánh Hòa Số tài khoản:
Hình thức thanh toán: Tiền mặt MS: 4200284405 STT Tên hàng hóa dịch vụ Đvt Số
lượng
Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3=1*2 1 Dầu D. 0.05% S lít 526 13.045,45 6.861.907 pxd lít 500 263.000 Cộng tiền hàng 6.861.907
Thuế suất GTGT 10% tiền thuế GTGT 686.193
Tổng cộng tiền thanh toán 7.811.100
Bằng chữ:Bảy triệu tám trăm mười một ngàn một trăm đồng./
Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị (ký, ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên) (ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)
Đơn vị: CTY TNHH XD QUYẾT TIẾN Mẫu số: C22-H
Địa chỉ:Diên Thạnh- Diên Khánh- Diên Khánh (Ban hành theo QĐ số 999-
Điện thoại: (0583)829203-829428 TC/QĐ-CD9KT
ngày 02/11/1996 của BTC)
Số 12/04
PHIẾU CHI Nợ :623 , 133
Ngày 17 tháng 04 năm 2012 Có :111
Họ tên người nhận tiền: CÔNG TY CP VẬT TƯ PHÚ KHÁNH
Địa chỉ : 55 Quốc lộ, Phú Lộc Đông, Diên Khánh, khánh Hòa Lý do chi tiền: Trả tiền Chi tiền mua dầu
Số tiền(*): 7.811.100đ ( viết bằng chữ): Bảy triệu tám trăm mười một ngàn một trăm đồng./.
Kèm theo:01 chứng từ gốc.
Ngày 17 tháng 04 năm 2012 Người lập phiếu Người nhận tiền Thủ quỹ Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn
vị
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký,họ tên, đóng dấu)
(*)Đã nhận đủ số tiền ( viết bằng chữ): Bảy triệu tám trăm mười một ngàn một trăm đồng./.
Đơn vị: CTY TNHH XD QUYẾT TIẾN Mẫu số: C22-H
Địa chỉ:Diên Thạnh- Diên Khánh- Diên Khánh (Ban hành theo QĐ số 999-
Điện thoại: (0583)829203-829428 TC/QĐ-CD9KT
ngày 02/11/1996 của BTC Số : 15/04
PHIẾU CHI Nợ :623
Ngày 28 tháng 04 năm 2012 Có :111
Họ tên người nhận tiền: Ông Nguyễn Văn Hùng
Địa chỉ : Xã Diên Phước, Diên Khánh, Khánh Hòa Lý do chi tiền: chi trả tiền thuê xe múc
Số tiền(*):3.120.000 ( viết bằng chữ): Ba triệu một trăm hai mươi ngàn đồng./.
Kèm theo:01 chứng từ gốc.
Ngày 31 tháng 08 năm 2012 Người lập phiếu Người nhận tiền Thủ quỹ Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn
vị
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký,họ tên, đóng dấu)
CTY TNHH XÂY DỰNG QUYẾT TIẾN
Địa chỉ: Diên Thạnh- Diên Khánh- Khánh Hòa
Điện thoại:(0583)829203-829428
BẢNG KÊ DANH SÁCH MÁY THI CÔNG
THIẾT BỊ THI SÔ
CÔNG LƯỢNG CÔNG SUẤT NƯỚC SẢN XUẤT NĂM SẢN XUẤT SỠ HỮU CỦA NHÀ THẦU HAY DI THUÊ THỜI GIAN TRÍCH KHẤU
MÁY ĐÀO BÁNH LỐP 0,5 M3 1 GẦU 0,5M3 NHẬT 2005 SỠ HỮU 8 NĂM
MÁY ĐÀO BÁNH XÍCH 0,5 M3 1 GẦU 0,5M3 NHẬT 2003 SỠ HỮU 10 NĂM
MÁY ĐÀO BÁNH XÍCH 0,7 M3 1 GẦU 0,7M3 NHẬT 2009 SỠ HỮU 15 NĂM
MÁY ĐÀO BÁNH XÍCH 1,2 M3 1 GẦU 1,2M3 NHẬT 2009 SỠ HỮU 15 NĂM
MÁY ĐÀO BÁNH XÍCH 1,4 M3 1 GẦU 1,4M3 HÀN QUỐC 2009 SỠ HỮU 10 NĂM
Ô TÔ TỤ ĐỔ 15T 7 15T HÀN QUỐC 2005 SỠ HỮU 15 NĂM
Ô TÔ TỤ ĐỔ 2,5-5T 4 2,5-5T HÀN QUỐC 2006 SỠ HỮU 10 NĂM
MÁY ỦI D50 2 110CV NHẬT 2006 SỠ HỮU 10 NĂM
LU BÁNH THẾP 8T ( D20 ) 1 8T NHẬT 2010 SỠ HỮU 10 NĂM
LU BÁNH THẾP 12T ( D30 ) 1 12T NHẬT 2010 SỠ HỮU 10 NĂM
MÁY SAN TỤ HÀNH 108CV 1 108CV MỸ 2009 SỠ HỮU 15 NĂM
MÁT TRỘN BÊ TÔNG <=2501 7 2501 VIỆT NAM 2008 SỠ HỮU 15 NĂM
ĐẦM DÙI 5 1,5KW NHẬT 2008 SỠ HỮU 10 NĂM
ĐẦM CỐC 3 NHẬT 2007 SỠ HỮU 10 NĂM
ĐẦM BÀN 3 NHẬT 2005 SỠ HỮU 10 NĂM
XE TƯỚI NƯỚC 2 5M3 VIỆT NAM 2006 SỠ HỮU 15 NĂM
MÁY CÁT UỐN THẾP 5 VIỆT NAM 2004 SỠ HỮU 13 NĂM
MÁY PHÁT ĐIỆN 3 VIỆT NAM 2010 SỠ HỮU 10 NĂM
MÁY BƠM NƯỚC 3 VIỆT NAM 2009 SỠ HỮU 7 NĂM
MÁY THUỶ BÌNH 1 ĐỨC 2004 SỠ HỮU 10 NĂM
SỔ CÁI
(Dùng cho hình thức kế toán chứng từ ghi sổ)
Năm: 2012
Tên tài khoản: Chi phí sử dụng máy thi công NNCR Số hiệu:623
Chứng từ ghi sổ Số tiền
Ngày, tháng
ghi sổ Số hiệu Ngày, tháng
Diễn giải
TK
đối
ứng Nợ Có
A B C D E 1 2
- Số dư đầu năm
31/12 06/04 30/04 Chi phí mua NL cho MTC T04/12 111 6.861.907 11/04 30/04 Phải trả thuê ca máy T4/2012 111 3.120.000 22/04 30/04 Trả tiền công sử dụng máy 334 3.532.000 15/05 31/05 Phải trả thuê ca máy T5/2012 331 6.219.112 05/12 31/12 Trích chi phí Khấu hao cho MTC 214 4.554.161
31/12 Kết chuyển chi phí tính giá thành 154 23.567.190 - Cộng số phát sinh tháng x 23.567.190 23.567.190 - Số dư cuối kỳ x Ngày ....tháng ....năm .... Người ghi sổ (ký, họ tên) Kế toán trưởng (ký, họ tên) Giám đốc (ký, họ tên, đóng dấu)
2.2.4.5 Kế toán chi phí sản xuất chung
2.2.4.5.1 Nội dung
Chi phí sản xuất chung là những chi phí phục vụ sản xuất chung tại công trình. Những chi phí có tính chất dùng chung cho hoạt động xây lắp gắn liền với từng công trình cụ thể.
Chi phí sản xuất chung tại công ty TNHH Xây dựng Quyết Tiến bao gồm: - Chi phí nhân viên: lương của cán bộ kỹ thuật, nhân công quản lý công trình. - Các khoản trích theo lương theo chế độ hiện hành (chỉ áp dụng đối với nhân viên trong danh sách)
- Chi phí công cụ dụng cụ: cuốc, xẻng,…
- Chi phí khấu hao máy móc phục vụ sản xuất chung tại công trường.
- Chi phí dịch vụ mua ngoài: tiền điện thoại, tiền nước, tiền dịch vụ cho công trình.
- Chi phí sản xuất chung khác.
Chi phí sản xuất chung phát sinh ở công trình, hạng mục công trình nào thì được tập hợp trực tiếp cho công trình, hạng mục công trình đó.
2.2.4.5.2 Nguyên tắc hạch toána. Chứng từ và sổ sách sử dụng a. Chứng từ và sổ sách sử dụng - Hóa đơn GTGT - Phiếu nhập xuất thẳng - Hợp đồng mua bán -Phiếu chi -Bảng tính lương -Bảng tính BHYT, BHXH, BHTN, KPCĐ
-Bảng phân bổ khấu hao, bảng phân bổ công cụ dụng cụ -Sổ chi tiết, sổ cái 627, 111, 112, 334, 331,154....
b. Tài khoản sử dụng:
-Tài khoản 627 NNCR – “Chi phí sản xuất chung tại công trình Chi nhánh Ngân hàng Nông Nghiệp và Phát triển nông thôn Chợ Mới – Cam Ranh”
+ Kế toán sử dụng tài khoản cấp 2:
TK 6271 Chi phí nhân viên phân xưởng TK 6273 Chi phí công cụ dụng cụ TK 6274 Chi phí khấu hao máy thi công TK 6277 Chi phí dịch vụ mua ngoài TK 6278 Chi phí bằng tiền khác
- Tài khoản liên quan: 111,112, 113, 331, 334, 154…
c. Quy trình luân chuyển chứng từ:
Quy trình luân chuyển chứng từ các khoản trích theo lương
* Giải thích:
Kế toán tổng hợp từ các bảng tính lương đã duyệt của các công nhân (có trong danh sách) tại công trường tiến hành lập bảng tính theo lương và phân bổ các khoản trích theo lương và sau đó chuyển cho kế toán trưởng ký duyệt. Kế toán trưởng ký duyệt sau đó đưa lại cho kế toán tổng hợp. Kế toán tổng hợp tiến hành nhập liệu vào phần mềm kế toán. Sau đó chương trình xử lý dữ liệu tự động cập nhật vào sổ sách liên quan, lập bảng kê tính giá thành. In ra các sổ sách liên quan: chứng từu ghi sổ, sổ chi tiết, sổ cái, …Các chứng từ sẽ lưu lại tại đây cùng hồ sơ công trình.
Quy trình luân chuyển chứng từ chi phí dịch vụ mua ngoài và các chi phí bằng tiền khác
Lưu đồ 2.8: Quy trình luân chuyển chứng từ chi phí dịch vụ mua ngoài và các khoản chi phí khác bằng tiền
Giải thích:
- Kế toán tổng hợp căn cứ vào hóa đơn GTGT và bảng kê hàng hóa mua ngoài, tiến hành nhập liệu vào phần mềm kế toán. Chương trình tự xử lý dữ liệu tự động cập