Ghi cuối thỏng
- Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toỏn: Đồng Việt Nam. (VND) - Chế độ kế toỏn ỏp dụng: Chế độ kế toỏn Doanh nghiệp Việt Nam - Phương phỏp ỏp dụng thuế: Phương phỏp khấu trừ
- Nguyờn tắc ghi nhận cỏc khoản tiền và tương đương tiền: Trong cỏc năm nghiệp vụ phỏt sinh bằng ngoại tệ được chuyển sang VND thực tế tại ngày phỏt sinh theo tỷ giỏ thụng bỏo của Ngõn hàng Ngoại thương Việt Nam.
- Nguyờn tắc ghi nhận hàng tồn kho: Hàng tồn kho được tớnh theo giỏ thực tế; Giỏ hàng xuất kho và hàng tồn kho được tớnh theo phương phỏp tớnh giỏ bỡnh quõn gia quyền thỏng; hàng tồn kho được hạch toỏn theo phương phỏp kờ khai thường xuyờn. - Hệ thống Tài khoản kế toỏn cấp 1 được ỏp dụng thống nhất theo Quyết định 15/2006/QĐ-BTC
2.2. Thực trạng tổ chức cụng tỏc kế toỏn nguyờn vật liệu, cụng cụ dụng cụ tại
Cụng ty cổ phần Đay và May Hưng Yờn
2.2.1. Đặc điểm và tỡnh hỡnh quản lý nguyờn vật liệu, cụng cụ dụng cụ tại Cụng ty cổ phần Đay và may Hưng Yờn. cổ phần Đay và may Hưng Yờn.
+ Đặc điểm nguyờn vật liệu, cụng cụ dụng cụ
Nguyờn vật liệu của Cụng ty cổ phần Đay và May Hưng Yờn rất phong phỳ và đa dạng. Xuất phỏt từ điều đú Cụng ty phải sử dụng một khối lượng nguyờn vật liệu lớn với nhiều loại, mỗi loại được phõn thành cỏc mó hàng khỏc nhau. Vớ dụ: vải cotton, kaki ,lon kẻ. Phụ liệu cũng rất quan trọng, đa dạng kim chỉ cỏc loại, mỏc chớnh, mỏc thành phẩm, chốt khoỏ, nẹp, ụrờ, đệm.
+ Tỡnh hỡnh quản lý nguyờn vật liệu, cụng cụ dụng cụ
Việc quản lý nguyờn vật liệu, cụng cụ dụng cụ của cụng ty được thực hiện tốt từ khõu thu mua tới khõu bảo quản, dự trữ và sử dụng. Yờu cầu đối với người quản lý vật liệu là phải nhanh nhạy nắm vững thị trường đầu vào, am hiểu về tớnh chất cũng như cỏch thức bảo quản đối với từng loại nguyờn vật liệu, cụng cụ dụng cụ một cỏch cụ thể nhằm bảo quản tốt nguyờn vật liệu, khụng để mất mỏt, hư hao. Nguyờn vật liệu, cụng cụ dụng cụ chủ yếu được sản xuất dựng để chế tạo sản phẩm, một số khỏc được dựng vào nhu cầu quản lý phõn xưởng, quản lý doanh nghiệp, bỏn hàng. Đối với mỗi loại nguyờn vật liệu mua về đều được kiểm tra chặt chẽ về số lượng và chất lượng cũng như chủng loại nhằm giảm thiểu cỏc chi phớ phỏt sinh khụng đỏng cú trong quỏ trỡnh thu mua của cụng ty. Nguyờn vật liệu, CCDC mua về đều được bảo quản theo từng thứ
loại, Cụng ty đó tổ chức một hệ thống kho để chứa cỏc NVL, CCDC mỗi loại được tổ chức thành một kho riờng, hiện nay bảo quản nguyờn vật liệu, cụng cụ dụng cụ Cụng ty tổ chức thành 4 kho với điều kiện khỏ tốt:
+ 01 kho cụng cụ , dụng cụ + 01 kho nguyờn vật liệu chớnh + 01 kho phụ liệu
+ 01 kho phụ tựng
Cỏc kho của cụng ty được bố trớ gần nhau tạo thuận lợi cho cụng tỏc quản lý, đảm bảo an toàn, số lượng chất lượng của vật liệu, trỏnh hư hỏng, giỳp cho việc sản xuất sản phẩm khụng bị ảnh hưởng, khụng gõy thiệt hại cho sản xuất..
+ Đỏnh giỏ nguyờn vật liệu - cụng cụ dụng cụ
Cụng ty đỏnh giỏ nguyờn vật liệu - cụng cụ dụng cụ theo giỏ thực tế. Là một cụng ty ỏp dụng phương phỏp tớnh thuế GTGT theo phương phỏp khấu trừ.
2.2.2. Tổ chức chứng từ và hạch toỏn ban đầu
2.2.2.1. Chứng từ sổ kế toỏn sử dụng .
Để cú thể tổ chức toàn bộ cụng tỏc kế toỏn núi chung cũng như hạch toỏn kế toỏn chi tiết vật liệu cụng cụ dụng cụ núi riờng thỡ phải dựa trờn cỏc chứng từ kế toỏn.
Doanh nghiệp đó sử dụng cỏc chứng từ sau để hạch toỏn chi tiết vật liệu, cụng cụ dụng cụ:
* Chứng từ kế toỏn:
- Phiếu nhập kho mẫu 01 – VT - Phiếu xuất kho mẫu 02 - VT
- Hoỏ đơn GTGT mẫu 01 GTKT3/001 - Biờn bản kiểm nghiệm vật tư mẫu 03 – VT - Biờn bản kiểm kờ vật tư ( Mẫu 05 – VT) * Sổ kế toỏn liờn quan:
- Thẻ kho mẫu S12 – DN
- Sổ chi tiết vật liệu, cụng cụ dụng cụ mẫu S10- DN - Sổ cỏi
- Sổ nhật ký chung...
2.2.2.2. Phương phỏp hạch toỏn chi tiết nguyờn vật liệu, cụng cụ dụng cụ.
Nguyờn tắc hạch toỏn
- Ở kho: Ghi chộp về mặt số lượng và hiện vật
- Ở phũng kế toỏn: Ghi chộp cả số lượng và giỏ trị từng thứ vật liệu và cụng cụ, dụng cụ.
Trỡnh tự ghi chộp
- Tại kho: Hàng ngày thủ kho căn cứ vào chứng từ nhập, xuất ghi số lượng vật liệu, cụng cụ, dụng cụ thực nhập, thực xuất vào thẻ kho. Thẻ kho được thủ kho sắp xếp trong hũm thẻ kho theo loại, nhúm vật liệu, cụng cụ, dụng cụ để tiện cho việc kiểm tra và đối chiếu.
Thủ kho phải thường xuyờn đối chiếu số tồn ghi trờn sổ, (thẻ) kho với số tồn vật liệu, cụng cụ, dụng cụ thực tế.
Hàng ngày (định kỳ) sau khi ghi thẻ song song, thủ kho phải chuyển những chứng từ nhập, xuất cho phũng kế toỏn, kốm theo giấy giao nhận chứng từ do thủ kho lập.
Tại phũng kế toỏn: Mở sổ hoặc thẻ chi tiết vật liệu, cụng cụ, dụng cụ cho từng thứ cho đỳng với thẻ kho của từng kho để theo dừi về mặt số lượng và giỏ trị. Hằng ngày, hoặc định kỳ khi nhận chứng từ nhập, xuất kế toỏn phải kiểm tra chứng từ ghi đơn giỏ tớnh thành tiền phõn loại chứng từ sau đú ghi vào thẻ hoặc sổ chi tiết, cuối thỏng kế toỏn và thủ kho đối chiếu số liệu trờn thẻ kho với thẻ, sổ chi tiết vật liệu, cụng cụ, dụng cụ. Mặt khỏc kế toỏn cũn phải tổng hợp số liệu đối chiếu với số liệu kế toỏn tổng hợp vật liệu, cụng cụ, dụng cụ.
• Ghi chỳ : Ghi hàng ngày Ghi cuối thỏng Đối chiếu kiểm tra
Sơ đồ 1.1: Sơ đồ phương phỏp ghi thẻ song song
Phương phỏp này cú ưu điểm là: Ghi chộp đơn giản, dễ kiểm tra, đối chiếu số liệu, quản lý chặt chẽ sự biến động và hệ số của từng loại vật liệu theo chỉ tiờu số lượng và giỏ trị.
Nhược điểm: Việc ghi chộp giữa kho và phũng kế toỏn bị trựng lặp, khối lượng ghi chộp lớn. Nếu chủng loại vật liệu nhiều, việc nhập xuất diễn ra thường xuyờn thỡ việc hạch toỏn sẽ cồng kềnh, chậm trễ và hạn chế tớnh kiểm tra kịp thời của kế toỏn, cụng việc thường dồn vào cuối thỏng.
Phương phỏp này ỏp dụng cho những DN cú khối lượng, chủng loại vật tư ớt, số lượng nghiệp vụ vật tư khụng quỏ nhiều, phự hợp với trỡnh độ kế toỏn cũn chưa cao.
2.2.2. Kế toỏn chi tiết nguyờn vật liệu, cụng cụ dụng cụ. a) Đối với nguyờn vật liệu cụng cụ dụng cụ nhập kho a) Đối với nguyờn vật liệu cụng cụ dụng cụ nhập kho Trỡnh tự nhập kho VL, CCDC tại cụng ty:
Ghi chỳ:
: Ghi hàng ngày : Ghi cuối thỏng
Sơ đồ 2.5: Trỡnh tự luõn chuyển chứng từ nhập vật tư.
- Giỏ thực tế của VL, CCDC nhập kho được tớnh như sau Giỏ thực tế của
VL, CCDC =
Giỏ mua ghi trờn
húa đơn +
Chi phớ thu
mua -
Giảm giỏ hàng mua