mở chi tiết từng loại, từng thứ vật liệu ở phũng kế toỏn và là căn cứ để đối chiếu với thẻ kho của thủ kho.
Căn cứ vào phiếu nhập- xuất kho vật tư, cụng cụ, dụng cụ kế toỏn phản ỏnh vào sổ chi tiết vật liệu, cụng cụ, dụng cụ sau đú sẽ chuyển đến cỏc bộ phận kế toỏn chi tiết để vào cỏc sổ cú liờn quan như bộ phận kế toỏn cụng nợ, sổ chi tiết tài khoản từ đú vào sổ nhật ký chung, từ sổ nhật ký chung ghi vào sổ cỏi cỏc tài khoản liờn quan.
1.2.4. KẾ TOÁN DỰ PHềNG GIẢM GIÁ VẬT LIỆU, CễNG CỤ DỤNG CỤ TỒN KHO TỒN KHO
* Dự phũng giảm giỏ vật tư tồn kho là dự phũng phần giỏ trị dự kiến bị tổn thất sẽ ảnh hưởng đến kết quả SXKD do giảm giỏ vật tư tồn kho cú thể xảy ra trong năm kế hoạch. Khoản dự phũng giảm giỏ vật liệu, cụng cụ, dụng cụ tồn kho được tớnh trước vào chi phớ SXKD của năm bỏo cỏo, giỳp DN cú nguồn tài chớnh bự đắp cỏc khoản thiệt hại tổn thất cú thể xảy ra trong năm kế hoạch, nhằm bảo toàn vốn kinh doanh, đồng thời phản ỏnh đỳng giỏ trị thực tế thuần tuý vật tư tồn kho của DN khi lập bỏo cỏo tài chớnh vào cuối niờn độ kế toỏn. Lập dự phũng giảm giỏ vật tư tồn kho được thực hiện vào cuối niờn độ kế toỏn, trước khi lập bỏo cỏo tài chớnh và được tớnh cho từng thứ vật tư tồn kho nếu cú bằng chứng chắc chắn về sự giảm giỏ thường xuyờn cú thể xảy ra trong niờn độ kế toỏn của vật liệu, cụng cụ, dụng cụ. Việc xỏc định số lập và xử lý dự phũng giảm giỏ vật liệu, cụng cụ, dụng cụ tồn kho phải căn cứ vào quy định của cơ chế tài chớnh hiện hành.
* Việc trớch lập dự phũng giảm giỏ vật tư phải cú cỏc điều kiện dưới đõy:
- Cú hoỏ đơn, chứng từ hợp phỏp theo quy định của Bộ tài chớnh hoặc cỏc bằng chứng khỏc chứng minh giỏ vốn vật tư hàng hoỏ tồn kho.
- Là những vật tư hàng hoỏ thuộc quyền sở hữu của DN tồn kho tại thời điểm lập bỏo cỏo tài chớnh cú giỏ trị thu hồi hoặc giỏ trị thuần cú thể thực hiện được thấp hơn giỏ ghi trờn sổ kế toỏn.
Vật tư hàng hoỏ tồn kho giảm giỏ so với giỏ ghi trờn sổ kế toỏn bao gồm: vật tư hàng hoỏ bị hư hỏng kộm mất phẩm chất, bị lỗi thời hoặc giỏ bỏn bị giảm theo mặt bằng chung trờn thị trường.
Trường hợp vật tư hàng hoỏ tồn kho cú giỏ trị bị giảm so với giỏ ghi trờn sổ kế toỏn, nhưng giỏ bỏn sản phẩm dịch vụ được sản xuất từ vật tư hàng hoỏ này khụng bị giảm giỏ thỡ khụng được trớch lập dự phũng giảm giỏ vật tư hàng hoỏ tồn kho.
+ Phương phỏp lập dự phũng:
DN phải căn cứ vào tỡnh hỡnh giảm giỏ, số lượng tồn kho thực tế của từng loại vật tư hàng hoỏ để xỏc định mức dự phũng theo cụng thức sau:
Mức dự phũng giảm giỏ vật tư, hang húa = Lượng VT, HH tồn kho giảm giỏ tại thời điểm lập bỏo cỏo tài chớnh năm
x Giỏ gốc hàng tồn kho theo sổ kế toỏn - Giỏ trị thuần cú thể thực hiện được của hàng tồn kho
Kế toỏn dự phũng giảm giỏ vật liệu, cụng cụ, dụng cụ tồn kho sử dụng tài khoản 159 - Dự phũng giảm giỏ hàng tồn kho.
Tài khoản này dựng để phản ỏnh tỡnh hỡnh trớch lập và hoàn nhập dự phũng giảm giỏ hàng tồn kho vào cuối niờn độ kế toỏn.
Kết cấu tài khoản 159 - Dự phũng giảm giỏ hàng tồn kho:
Bờn Nợ: Số hoàn nhập dự phũng giảm giỏ hàng tồn kho đó lập năm trước. Bờn Cú: Số trớch lập dự phũng giảm giỏ hàng tồn kho vào chi phớ kinh doanh. Số dư cuối kỳ Bờn Cú: Số đó lập dự phũng giảm giỏ hàng tồn kho. + Phương phỏp hạch toỏn tài khoản 159 - Dự phũng giảm giỏ hàng tồn kho:
Cuối niờn độ kế toỏn, kế toỏn tiến hành so sỏnh số dự phũng hàng năm trước cũn lại và số dự phũng phải trớch lập cho niờn độ tới.
- Số dự phũng năm trước cũn lại lớn hơn số dự phũng phải trớch cho niờn độ tới hoàn nhập kế toỏn ghi:
Nợ TK 159: Dự phũng giảm giỏ hàng tồn kho Cú TK 632: Giỏ vốn hàng bỏn
- Số dự phũng năm trước cũn lại nhỏ hơn số dự phũng phải trớch lập cho niờn độ tới trớch lập kế toỏn ghi:
Nợ TK 623: Giỏ vốn hàng bỏn
CHƯƠNG 2
THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CễNG TÁC KẾ TOÁN NGUYấN VẬT LIỆU VÀ CễNG CỤ DỤNG CỤ TẠI CễNG TY CỔ PHẦN ĐAY VÀ MAY HƯNG YấN
2.1. Đặc điểm về tổ chức SXKD và quản lý SXKD tại Cụng ty cổ phần Đay và May Hưng Yờn