- Ngân hàng trung ương Hàn Quốc (Bank of Korea) là cơ quan trực
1.3.2 Một số kinh nghiệm đối với Việt Nam
Qua nghiên cứu về kiểm toán NHTW một số nước trên thế giới, ta có thể tiếp thu, vận dụng một số kinh nghiệm cho NHNN Việt Nam trong quá trình phát triển và hoàn thiện hoạt động kiểm toán nội bộ NHNN Việt Nam là:
Một là, coi trọng vai trò của KTNB NHTW
Kiểm toán nội bộ là một hoạt động quan trọng, không thể thiếu của NHTW các nước. Ban Lãnh đạo NHTW các nước được nghiên cứu đều rất chú trọng đến công tác KTNB. Dù mô hình tổ chức khác nhau, có NHTW trực thuộc Chính phủ, có NHTW trực thuộc Quốc hội nhưng tất cả các NHTW đều rất chú trọng công tác kiểm toán nội bộ ngân hàng. Bộ phận KTNB của NHTW các nước đều được tổ chức theo cơ cấu một Vụ độc lập, chịu trách nhiệm báo cáo trực tiếp lên Thống đốc hoặc Hội đồng Quản trị. Vì vậy, tính độc lập trong hoạt động kiểm toán của các Vụ Kiểm toán nội bộ rất cao. Người đứng đầu cơ quan kiểm toán nội bộ NHTW thường do cấp cao
nhất của NHTW bổ nhiệm, thậm chí Tổng kiểm toán NHTW Hàn Quốc còn do Tổng thống bổ nhiệm. Kế hoạch kiểm toán hàng năm đều do Thống đốc hoặc Hội đồng quản trị hoặc Ủy ban kiểm toán phê duyệt. Báo cáo của kiểm toán nội bộ luôn được đệ trình lên cấp cao nhất của NHTW.
Hai là, chú trọng nâng cao chất lượng đội ngũ kiểm toán viên
Kiểm toán viên nội bộ của các NHTW đều được đào tạo cơ bản và bồi dưỡng chuyên sâu về kỹ thuật kiểm toán. Đồng thời, các kiểm toán viên thường xuyên được đào tạo, bồi dưỡng và tuyển dụng từ những cán bộ của NHTW có trình độ, phẩm chất, kinh nghiệm công tác trong lĩnh vực được kiểm toán. Trình độ kiểm toán viên nội bộ NHTW phải tương đương hoặc cao hơn trình độ của kiểm toán viên độc lập của các tổ chức kiểm toán bên ngoài. Ở NHTW Đức, kiểm toán viên nội bộ thường được điều động từ cán bộ có kinh nghiệm và trình độ từ các Vụ, Cục nghiệp vụ. Trong khi đó, ở NHTW Singapore, kiểm toán viên nội bộ lại được tuyển chọn chủ yếu từ các kiểm toán viên độc lập có trình độ từ bên ngoài.
Các Vụ Kiểm toán nội bộ được nghiên cứu đều có mối quan hệ rộng rãi với các tổ chức kiểm toán trong và ngoài nước. Do có quan hệ chặt chẽ với các tổ chức kiểm toán bên ngoài nên có điều kiện để tham khảo, học hỏi thêm kinh nghiệm kiểm toán, kỹ năng thực hành kiểm toán được bồi dưỡng từ nhiều nguồn.
Đặc biệt, Vụ Kiểm toán nội bộ NHTW các nước đều có mối quan hệ tốt với Vụ Kiểm toán nội bộ NHTW các nước khác. Lãnh đạo và nhân viên Vụ KTNB thường xuyên được tham gia các buổi hội thảo quốc tế về KTNB, tham gia các khoá học đào tạo bồi dưỡng nghiệp vụ do các tổ chức Kiểm toán quốc tế tổ chức. Vì vậy, trình độ và năng lực của Kiểm toán viên nội bộ ngày càng được nâng cao.
Ba là, ứng dụng các chương trình phần mềm hỗ trợ hoạt động kiểm toán
Qua nghiên cứu mô hình kiểm toán nội bộ của các nước cho thấy việc kiểm toán đều được thực hiện trên cơ sở các phương pháp kiểm toán hiện đại với sự hỗ trợ của các phần mềm kiểm toán. Việc ứng dụng các chương trình phần mềm này giúp cho việc lập kế hoạch kiểm toán, thực hiện kiểm toán, lập báo cáo kiểm toán, theo dõi việc chỉnh sửa kiến nghị của các đơn vị… được thống nhất và rút ngắn thời gian. Đồng thời, phần mềm ứng dụng tại Vụ Kiểm toán nội bộ NHTW một số nước còn hỗ trợ cả các hoạt động khác liên quan đến kiểm toán (quản lý kiểm toán viên, đánh giá rủi ro, tài liệu tham khảo, tự đánh giá hoạt động kiểm toán…). Chính vì vậy, hiệu quả hoạt động kiểm toán nội bộ của các đơn vị ngày càng được nâng cao.
Như vậy, Kiểm toán nội bộ NHTW là hoạt động kiểm toán được các Kiểm toán viên nội bộ NHTW thực hiện đầy đủ các chức năng kiểm toán gồm kiểm toán hoạt động, kiểm toán tuân thủ và kiểm toán báo cáo tài chính. Kiểm toán nội bộ Ngân hàng Trung ương là một phần đặc biệt của hệ thống kiểm soát Ngân hàng Trung ương. Hiệu quả hoạt động kiểm toán nội bộ Ngân hàng Trung ương là những đánh giá đầy đủ và chính xác về hệ thống kiểm soát nội bộ Ngân hàng Trung ương để hoạt động của Ngân hàng Trung ương được đảm bảo an toàn và hiệu quả.
CHƯƠNG 2