L ậ p và g ử i báo cáo ki ể m toán
Biểu 2.4 Kết quả thực hiện kiểm toán đầu tư xây dựng cơ bản từ năm 2003 đến quý II/
2.3.2.2. Nguyên nhân
Qua phân tích, đánh giá những hạn chế trong hoạt động kiểm toán nội bộ của Ngân hàng Nhà nước Việt Nam có thể nhận thấy ngoài các nguyên nhân do cơ chế, chính sách thì các nguyên nhân chủ quan cũng cần được quan tâm nghiên cứu để đưa ra các giải pháp phù hợp:
- Tính độc lập của kiểm toán nội bộ NHNN Việt Nam hiện nay vẫn còn bị vi phạm. Mặc dù kiểm toán nội bộ do Thống đốc NHNN trực tiếp phụ trách nhưng khi kiểm toán nội bộ phát hiện các sai sót thường được chuyển tới Phó Thống đốc phụ trách nghiệp vụ xử lý, dẫn đến tính khách quan không cao, quá trình xử lý có khi bị sai lệch.
- Thiếu vắng một tổ chức tư vấn cho Thống đốc về hoạt động kiểm soát nội bộ và chỉ đạo công tác kiểm toán nội bộ một cách độc lập. Điều này đã hạn chế tính độc lập và khả năng mở rộng phạm vi ảnh hưởng cũng như hiệu lực của các biện pháp kiểm tra, giám sát và thực hiện các kiến nghị kiểm toán. Ngân hàng Nhà nước Việt Nam chưa có Ủy ban kiểm toán làm hạn chế việc thực hiện nguyên tắc độc lập, khách quan của kiểm toán.
- Phương pháp tiến hành kiểm toán của kiểm toán nội bộ NHNN Việt Nam hiện còn mang tính kiểm tra truyền thống. Khi tiến hành kiểm toán kiểm toán viên chưa có kinh nghiệm trong việc xác định rủi ro trọng yếu để có lựa chọn phương pháp kiểm toán phù hợp. Hiện tại công tác kiểm toán nội bộ NHNN chưa vận dụng hoặc vận dụng chưa đầy đủ hệ thống các chuẩn mực kiểm toán nội bộ hiện đại. Phần lớn các chuẩn mực kiểm toán NHNN chưa được xây dựng, nhất là các chuẩn mực quan trọng như chuẩn mực về nội dung kiểm toán; chuẩn mực về mục tiêu và nguyên tắc cơ bản chi phối cuộc kiểm toán; chuẩn mực về các loại báo cáo kiểm toán; chuẩn
mực về các kiến nghị kiểm toán; tiêu chuẩn kiểm toán viên nội bộ. Hơn nữa việc chọn mẫu lại chưa được hỗ trợ bởi phần mềm kiểm toán chuẩn nên phần nào ảnh hưởng đến hiệu quả của công tác kiểm toán. Kinh nghiệm của NHTW các nước cho thấy việc ứng dụng phần mềm kiểm toán giúp cho việc lập kế hoạch kiểm toán, thực hiện kiểm toán, lập báo cáo kiểm toán, theo dõi chỉnh sửa kiến nghị của các đơn vị được thống nhất và rút ngắn thời gian và góp phần quan trọng vào việc đánh giá rủi ro trọng yếu một yếu tố còn vừa thiếu vừa yếu trong hoạt động kiểm toán nội bộ NHNN Việt Nam.
- Chất lượng đội ngũ Kiểm soát viên còn có mặt bất cập, kỹ năng, kinh nghiệm kiểm toán theo các phương pháp kiểm toán nội bộ hiện đại còn yếu, nhất là trong kiểm toán tuân thủ và kiểm toán hoạt động và kiểm toán một số lĩnh vực có rủi ro cao như kinh doanh ngoại hối, tin học. Mặc dù có tinh thần học tập, tự rèn luyện nhưng kiểm soát viên Vụ Tổng kiểm soát ít được tham gia các lớp đào tạo huấn luyện tại chỗ cả về nghiệp vụ kiểm toán lẫn các hệ thống thanh toán, tin học, ngoại hối. Vì vậy, khả năng kiểm soát các hệ thống này còn hạn chế, gây khó khăn cho công tác kiểm toán các nghiệp vụ mới của NHTW. Coi trọng việc đào tào và nâng cao năng lực cho đội ngũ cán bộ làm kiểm toán cần được quan tâm như là yếu tố hàng đầu quyết định chất lượng hiệu quả của hoạt động kiểm toán nội bộ NHNN Việt Nam.
- NHNN Việt Nam có hệ thống Chi nhánh rộng, đặt tại 64 tỉnh, thành phố, do đó hiệu quả công tác kiểm soát, kiểm toán nội bộ ít nhiều bị nhiều hạn chế do khoảng cách về địa lý và số lượng Chi nhánh (NHTW ở các nước rất ít Chi nhánh gắn với địa giới hành chính, mà chủ yếu là các Ngân hàng khu vực), làm cho việc kiểm toán thường niên tất cả các đơn vị chưa được thực hiện đầy đủ.
- Tổ chức Tổng kiểm soát và kiểm toán nội bộ NHNN Việt Nam thường thay đổi, thiếu tính ổn định, nhất là mô hình tổ chức của Vụ Tổng kiểm soát
và các phòng, bộ phận chuyên trách ở các Vụ, Cục, Chi nhánh NHNN tỉnh, thành phố. Điều này cũng phần nào ảnh hưởng đến hoạt động của kiểm toán nội bộ
- Hiện nay, NHNN Việt Nam chưa có cơ chế xử lý kịp thời, nghiêm minh đối với những sai phạm đã xảy ra hoặc những tồn tại trong việc tuân thủ các quy định của Thống đốc nên thiếu tính răn đe ảnh hưởng đến hiệu quả của hoạt động kiểm toán nội bộ, làm giảm đi vai trò và vị thế của Vụ Tổng kiểm soát.
Như vậy, có thể khẳng định hoạt động kiểm soát, kiểm toán nội bộ thời gian qua đã góp phần không nhỏ vào việc đảm bảo an toàn hoạt động của NHNN Việt Nam. Bằng những hoạt động nghiệp vụ đa dạng như kiểm toán hoạt động, kiểm toán tuân thủ, kiểm toán báo cáo tài chính và hoạt động của các Phòng hoặc Bộ phận kiểm soát ở một số Vụ, Cục, đơn vị và các Chi nhánh NHNN đã giúp Thủ trưởng các đơn vị trong việc thực hiện kiểm soát nội bộ tại đơn vị. Tuy nhiên, kiểm toán nội bộ NHNN Việt Nam còn những hạn chế cần có những giải pháp để hoàn thiện và phát triển trong thời gian tới.
CHƯƠNG 3