L ậ p và g ử i báo cáo ki ể m toán
S ơ đồ 3.1 Mô hình đ ánh giá r ủ i ro do V ụ Ki ể m toán n ộ i b ộ s ử d ụ ng khi lập kế hoạch kiểm toán
3.2.5. Tiếp tục hoàn thiện Quy chế kiểm soát viên
Vụ Tổng kiểm soát cần tiếp tục hoàn thiện quy chế kiểm soát viên. Quy chế kiểm soát viên phải để cập được những vấn đề sau:
- Tiêu chuẩn nghề nghiệp của kiểm soát viên
Thành thạo nghiệp vụ là yếu tố quyết định hiệu quả kiểm toán. Thành thạo nghiệp vụ giúp kiểm soát viên tự tin trong khi kiểm toán, tính khách quan trong kiểm toán được đảm bảo. Vì vậy, thành thạo nghiệp vụ phải là một tiêu chuẩn hàng đầu đối với kiểm soát viên. Do vậy, tiêu chuẩn này phải được xây dựng theo những tiêu thức sau:
+ Kỹ năng nghề nghiệp: kiểm soát viên nội bộ phải được đào tạo chính quy về chuyên ngành Ngân hàng hoặc tài chính kế toán; kiểm soát viên nội bộ phải hiểu biết về pháp luật, có kiến thức về quản lý kinh tế; có khả năng vận dụng thành thạo những kiến thức của mình vào tình huống thực tế và xử lý linh hoạt các tình huống đó.
+ Khả năng giao tiếp, ứng xử: kiểm soát viên nội bộ phải có kỹ năng giao tiếp, ứng xử. Điều đó tạo điểu kiện thuận lợi cho việc thu thập thông tin, tạo không khí thoải mái, thiện cảm trong khi làm việc và nhất là khi thông qua báo cáo kiểm toán.
+ Kiểm soát viên nội bộ phải có tính thận trọng nghề nghiệp: tính thận trọng thể hiện trong mọi tình huống, đặc biệt trong việc thu thập bằng chứng để nêu ra những nhận xét, đánh giá của mình. Bằng kiến thức kết hợp với kinh nghiệm thực tế, kiểm soát viên nội bộ phải cảnh giác và phân biệt rõ gian lận với sai sót, nhạy bén trong việc phân tích tình huống không hiệu quả, lãng phí và kém hiệu lực của những hoạt động bất thường. Tính thận trọng đòi hỏi Kiểm soát viên nội bộ phải lường trước và hạn chế rủi ro kiểm toán. Để hạn chế rủi ro kiểm toán, không nhất thiết Kiểm soát viên nội bộ phải chính xác tỉ mỉ trong việc tính toán, so sánh. Nhưng nhất thiết không được bỏ qua những tồn tại, sai sót lớn hoặc những sai sót thể hiện sự không tuân thủ.
Để có được sự thành thạo nghiệp vụ đòi hỏi Kiểm soát viên nội bộ phải không ngừng rèn luyện để bổ sung kiến thức cũng như kinh nghiệm thực tế, nhằm đạt hiệu quả cao trong công tác kiểm toán.
- Trách nhiệm của Kiểm soát viên
Phải có những quy định cụ thể về yêu cầu năng lực, trình độ, tiêu chuẩn đạo đức nghề nghiệp của kiểm soát viên. Kiểm soát viên phải có đủ trình độ để thực hiện công việc KTNB, có kiến thức chuyên môn, am hiểu về các lĩnh vực hoạt động Ngân hàng. Đồng thời, kiểm soát viên phải có đủ các tiêu chuẩn về đạo đức nghề nghiệp như: trung thực, tự tin, nhiệt tình…
- Quyền hạn của kiểm soát viên
Quy chế phải nêu rõ các quyền của kiểm soát viên khi thực hiện KTNB. Đặc biệt là các quyền về độc lập trong khi kiểm toán, quyền được bảo vệ ý kiến của mình trong khi thực hiện kiểm toán, quyền được tiếp xúc với sổ sách chứng từ và các hồ sơ liên quan đến công việc kiểm toán.
- Những trường hợp Kiểm soát viên không được tham gia kiểm toán
Quy chế phải xác định được những lĩnh vực ảnh hưởng đến tính khách quan của KTNB để hạn chế kiểm soát viên tham gia KTNB. Ví dụ kiểm soát viên không được tham gia kiểm toán ở nơi có bạn bè, người thân chịu trách nhiệm chính ở đơn vị được kiểm toán. Hoặc, kiểm soát viên không được tham gia kiểm toán những công việc do chính họ thực hiện trước đó một thời gian ngắn (trong vòng 12 tháng).
- Nguyên tắc hoạt động của Kiểm soát viên
+ Tuân thủ pháp luật và các quy định về hoạt động kiểm toán.
+ Bảo đảm tính trung thực, khách quan, giữ bí mật trong thực hiện kiểm toán.
+ Không gây phiền hà và can thiệp vào công việc nội bộ của đơn vị được kiểm toán.
- Chếđộđãi ngộ với Kiểm soát viên
Do đặc thù của công tác kiểm toán hay phải công tác xa nhà, cần có chính sách đãi ngộ để động viên cán bộ yên tâm công tác (chế độ lương, thưởng, công tác phí, phụ cấp trách nhiệm, cơ hội thăng tiến). Đây là một yếu tố rất quan trọng để giữ được cán bộ giỏi, có kinh nghiệm.