a. Doanh thu tài chớnh
DT tài chớnh là tổng giỏ trị cỏc lợi ớch kinh tế DN thu được từ hoạt động tài chớnh hoặc kinh doanh về vốn trong kỳ KT. DT hoạt động tài chớnh phỏt sinh từ cỏc khoản tiền lói, tiền bản quyền, cổ tức và lợi nhuận được chia của DN chỉ được ghi nhận khi thỏa món đồng thời cả 2 điều kiện sau: Cú khả năng thu được lợi ớch từ giao dịch đú và doanh thu được xỏc định tương đối chắc chắn
Trong năm 2013, cụng ty ghi nhận phần lói suất gửi tiền khụng kỳ hạn làm doanh thu tài chớnh.
Biểu 2.22: Trớch sổ cỏi TK doanh thu tài chớnh
Cụng ty CP Thiết Bị Cụng Nghiệp Phỳ An Mẫu số S03b-DNN
Số 1, ngừ 120 Trường Chinh, Phương Mai, Đống Đa, Hà Nội
(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ
trưởng BTC)
SỔ CÁI TÀI KHOẢN 515
Tờn tài khoản : Doanh thu tài chớnh NĂM : 2013 ĐVT: VNĐ Nợ Cú Dư đầu kỳ - - Phỏt sinh 20.124.456 20.124.456 Dư cuối kỳ - - Chứng từ
Diễn Giải TK Số tiền
Số Ngày Nợ Cú
A B C D (1) (2)
Số dư đầu kỳ - -
1 25-01-13 Lói tiền gửi 515
1.514.6 97 ……..
10 26-10-13 Lói tiền gửi 515
2.222.8 86
11 25-11-13 Lói tiền gửi 515
1.486.4 87
12 25-12-13 Lói tiền gửi 515
2.501.2 18 13 31-12-13 Kết chuyển doanh thu tài chớnh 911 20.124.456
Cộng số phỏt sinh 20.124.456 20.124.456
Số dư cuối kỳ
b. Chi phớ tài chớnh - Nội dung:
Chi phớ tài chớnh là những chi phớ liờn quan đến cỏc hoạt động về vốn, cỏc hoạt động đầu tư tài chớnh và cỏc nghiệp vụ mang tớnh chất tài chớnh của doanh nghiệp.
Trong năm 2013, cụng ty cú cỏc khoản vay của cỏc cỏ nhõn. Hàng thỏng cụng ty trả lói cho người cho vay vào đỳng hạn mà cụng ty đó cam kết.
- Tài khoản kế toỏn sử dụng: Cụng ty sử dụng TK 635- Chi phớ tài chớnh Tài khoản liờn quan: TK 111, TK112, TK 911
- Chứng từ kế toỏn sử dụng: phiếu chi tiền mặt, biờn lai, lệ phớ….
Khi phỏt sinh cỏc khoản liờn quan đến lói tiền vay phải trả cho cỏc cỏ nhõn theo định kỳ phải trả lói vay, kế toỏn lõp, phiếu chi trả tiền lói cho người cho vay.
Cỏc khoản chi phớ liờn quan đến phớ dịch vụ ngõn hàng, hàng thỏng kế toỏn dựa vào húa đơn do ngõn gửi đến để ghi sổ khoản chi phớ này.
- Trỡnh tự ghi sổ tài khoản này đều tương tự như TK 6421 và TK 6422: ghi sổ nhật ký chung sau đú sử dụng sổ nhật ký chung để tiến hành ghi sổ cỏi TK635
Biểu 2.23: Trớch sổ cỏi TK 635
Cụng ty CP Thiết Bị Cụng Nghiệp Phỳ An Mẫu số S03b-DNN
Số 1, ngừ 120 Trường Chinh, Phương Mai, Đống Đa, Hà Nội
(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ- BTC
ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI TÀI KHOẢN 635
Tờn tài khoản : Chi phớ tài chớnh
NĂM : 2013 ĐVT: VNĐ Nợ Cú Dư đầu kỳ - - Phỏt sinh 247.220.000 247.220.000 Dư cuối kỳ - -
Chứng từ Diễn Giải TK Số tiền
Số Ngày Nợ Cú A B C D (1) (2) Số dư đầu kỳ - - 1 31-01-13 Phớ dịch vụ thanh toỏn 112 548.000 2 14-02-13 Trả lói tiền vay 111 20.000.000
3 29-02-13 Phớ dịch vụ thanh toỏn 112 514.000 …… 19 31-10-13 Phớ dịch vụ thanh toỏn 112 763.320 20 14-11-13 Trả lói tiền vay 111 20.000.000
………
23 31-12-13 Kết chuyển chi phớ tài chớnh 911 247.220.000
Cộng số phỏt sinh 247.220.000 247.220.000
Số dư cuối kỳ
Cuối kỳ, cộng số phỏt sinh trờn sổ cỏi tài khoản, lập bảng cõn đối số phỏt sinh. Dựa vào cỏc chứng từ đó cú, tiến hàng kiểm tra, đối chiếu đỳng số liệu trờn TK 635, từ đú lập ra cỏc bỏo cỏo tài chớnh.