Để xỏc định giỏ vốn của hàng hoỏ xuất bỏn trong kỳ, kế toỏn tiến hành tớnh giỏ vốn cho từng loại hàng hoỏ. Cụng ty ỏp dụng kế toỏn hàng tồn kho theo phương phỏp nhập trước xuất trước.
Viếc tớnh giỏ vốn hàng bỏn sẽ được thực hiện vào cuối kỳ kế toỏn. Giỏ vốn hàng bỏn = trị giỏ hàng mua xuất kho.
Kế toỏn sử dụng TK 632 – Giỏ vốn hàng bỏn Sổ kế toỏn sử dụng là sổ cỏi TK 632.
Quy trỡnh kế toỏn:
Cơ sở ghi sổ: sổ chi tiết hàng tồn kho, phiếu xuất kho, HĐ GTGT
Dựa vào hoỏ đơn bỏn hàng kế toỏn sẽ điền tờn, số lượng vào bảng kờ hàng hoỏ xuất bỏn trong thỏng. cuối thỏng dựa trờn bảng kờ hàng hoỏ xuất bỏn và sổ chi tiết hàng hoỏ để tớnh giỏ vốn trờn sổ chi tiết giỏ vốn. sau đú điền đầy đủ số liệu vào sổ nhật ký chung, sổ cỏi TK 632, TK 156.
Trớch nghiệp vụ bỏn hàng 4: Ngày 21/10/2013 theo húa đơn PA/11P số 984 bỏn hàng cho cụng ty TNHH Vinafujico mua dầu với giỏ chưa thuế GTGT là: 48.400.000 đồng. Thuế suất thuế GTGT 10%.
(1) ghi sổ chi tiết hàng tồn kho
Căn cứ vào húa đơn bỏn hàng, kế toỏn ghi vào sổ chi tiết hàng tồn kho về tờn mặt hàng, số lượng hàng bỏn, đơn giỏ bỏn
Biểu 2.15: Trớch sổ chi tiết hàng tồn kho CTY CP TB CễNG NGHIỆP PHÚ AN
Số 1, ngừ 120 Trường Chinh, Phương Mai, Đống Đa, Hà Nội
Sổ chi tiết hàng tồn kho
thỏng 10 năm 2013 ST T Tờn Sản Phẩm Ngày nhập BB(L ) VNĐ/L SL xụ tồn SL phuy tồn VNĐ/1p, x thành tiền Ngày xuất SL ĐK CK ĐK CK 1 Quartz 5000 20W50 07.10.13 200 50,000 6 0 10,000,000 60,000,000 2 Rimula R3 X15W40 07.10.13 209 48,000 10 0 10,032,000 100,320,000 ……. …. …. …… …. ….. … 10 Tellus S2 M46 08.10.13 209 40,700 3 8,506,300 02.10.1 3 3p Cty CP Xụ Sợi VN … …. … … … …. … .. …
13 Rust Proof Oil 09.10.13 200 58,100 4 4 11,620,000 0 10.10.1 3 4p Cty CP TM Đức Việt 14
Super diesel oil
20W50 09.10.13 208 47,712 1 1 9,924,096 0 10.10.1 3 1p Cty CP TM Đức Việt 15 Thuban GL 4 SAE90 09.10.13 18 32,000 2 2 576,000 0 10.10.1 3 2x Cty CP TM Đức Việt …. … .. .. .. .. ….. …. …. …. 125 Caltex Aquatex 3180 30.10.13 18 55,800 2 1 1,004,400 09.10.1 3 1x Cty TNHH An Phỳ Gia Tổng 250 213 3,505,572,096
(2) ghi sổ chi tiết giỏ vốn
Dựa trờn húa đơn bỏn hàng và sổ chi tiết hàng tồn kho mà kế toỏn ghi vào sổ chi tiết hàng tồn kho. Sổ chi tiết giỏ vốn sẽ dự trờn húa đơn bỏn hàng và phiếu xuất kho. Giỏ vốn hàng bỏn được tớnh vào cuối thỏng, do đú cuối thỏng kế toỏn thực hiện tớnh toỏn giỏ vốn trờn sổ theo dừi chi tiết và hoàn thành việc ghi sổ
Biểu 2.16: Trớch sổ chi tiết giỏ vốn hàng bỏn
Cty CP Thiết Bị Cụng Nghiệp Phỳ An Số 1/120 Trường Chinh, Hà Nội
SỔ CHI TIẾT GIÁ VỐN
Thỏng 10 năm 2013
Quyển số:
STT Tờn sản phẩm NT Tờn khỏch hàng TK đối ứng
Doanh thu
số lượng(L) ĐG Thành tiền 1 Tellus S2M46 08.10.13 Cty CP Xụ Sợi Việt Nam 131 627 40,700 25,518,900
… … … … … …
Tổng Cộng
1 Rust Proof Oil 10.10.13 Cty CP TM Đức Việt 131 800 58,100 46,480,000
… … .. … … …
8 21.10.13 Cty TNHH Vinafujico 131 800 58,100 46,480,000 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
… … … … … …
Tổng Cộng … … ….
1 Caltex aquatex 3180 09.10.13 Cty TNHH An Phỳ Gia 111 18 55,800 1,004,400
…. …. … … … ….
(3) ghi sổ nhật ký chung
Dựa vào sổ chi tiết doanh thu giỏ vốn và húa đơn bỏn hàng, kế toỏn ghi vũa sổ nhất chung ( biểu 2.7) như sau:
- Cột “chứng từ”: ghi ngày 21/10/2013 - Cột “diễn giải”: giỏ vốn hàng bỏn
- Cột “ tài khoản” : ghi theo định khoản sau: Nợ TK 632
Cú TK 156
- Cột số tiền dựa vào sổ chi tiết giỏ vốn hàng bỏn kế toỏn ghi vào cho từng nghiệp vụ trờn.
(4) Ghi sổ cỏi TK 632:
Dựa trờn sổ nhật ký chung kế toỏn ghi vào cột chứng từ ngày phỏt sinh nghiệp vụ: 21/10/2013
Cột "Diễn giải" ghi giỏ vốn hàng bỏn Cột TK ghi 156
Cột số tiền ghi bờn nợ, số tiền sẽ được kế toỏn hoàn thành sau khi thực hiện tớnh giỏ vốn
Biểu 2.17: Trớch sổ cỏi TK 632.
Cụng ty CP Thiết Bị Cụng Nghiệp Phỳ An Mẫu số S03b-DNN
Số 1, ngừ 120 Trường Chinh, Phương Mai, Đống Đa, Hà Nội
(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng
BTC)
SỔ CÁI TÀI KHOẢN 632
Tờn tài khoản : Gớa Vốn Hàng Bỏn
NĂM : 2013 ĐVT: VNĐ
Nợ Cú
Dư đầu kỳ - -
Phỏt sinh 43.013.055.905 43.013.055.905
Dư cuối kỳ - -
Chứng từ Diễn Giải TK Số tiền
Số Ngày Nợ Cú A B C D (1) (2) Số dư đầu kỳ - - 1 03-01-13 Giỏ vốn hàng bỏn 156 8.751.255 2 03-01-13 Giỏ vốn hàng bỏn 156 37.254.750 3 04-01-13 Giỏ vốn hàng bỏn 156 195.443.500 …. …. ... 372 02-10-13 Giỏ vốn hàng bỏn 156 26.332.900 ... 156 …. 390 09-10-13 Giỏ vốn hàng bỏn 156 1.004.400 ... 394 10-10-13 Giỏ vốn hàng bỏn 156 57.428.096 ... 21-10-13 Giỏ vốn hàng bỏn 156 46.480.000 .... 512 31-12-13 Kết chuyển giỏ vốn hàng bỏn 911 43.513.055.905 Cộng số phỏt sinh 43.513.055.905 43.513.055.905 Số dư cuối kỳ - -
2.2.5.Chi phớ kinh doanh
a. Chi phớ bỏn hàng (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
CP bỏn hàng của doanh nghiệp bao gốm cỏc khoản phỏt sinh trong quỏ trỡnh tiờu thụ hàng hoỏ. CP bỏn hàng của doanh nghiệp được tập hợp theo khoản mục CP.
CP bỏn hàng của doanh nghiệp bao gồm:
- CP vận chuyển hàng bỏn: cụng ty chụi trỏch nhiệm vận chuyển hàng đến cho khỏch hàng. Do đú chi phớ vận chuyển sẽ được hạch toỏn vũa chi phớ bỏn hàng. Việc vận chuyển sẽ do cụng ty về vận tải mà cụng ty ký hợp đồng thực hiện vận chuyển hàng.
- Cỏc chi phớ bỏn hàng khỏc: chi phớ thuờ kho, CP khấu hao TSCĐ, CP dịch vụ mua ngoài, chi phớ bằng tiền khỏc
Chứng từ sử dụng:
Chi phớ vận chuyển hàng: hoỏ đơn cước vận chuyển hàng thỏng kốm theo bảng kờ cước vận chuyển
CP khấu hao: dựa theo bảng phõn bổ khấu hao
Dịch vụ mua ngoài và chi phớ bằng tiền khỏc: dựa theo hoỏ đơn mua hàng, phiếu chi
Trỡnh tự luõn chuyển và lập chứng từ liờn quan đến chi phớ vận chuyển:
Khi đến ngày giao hàng cho khỏch, nhõn viờn kinh doanh sẽ trực tiếp lien hệ với nhõn viờn vận chuyển đến nhận hàng và vận chuyển đến cho khỏch hàng.
Khi nhõn viờn vận chuyển nhận hàng và biờn bản giao nhận do nhõn viờn kinh doanh chuyển cho, thỡ thực hiện kiểm hàng xem cú đỳng loại hàng và số lượng như trong biờn bản kiểm giao hay chưa.
Khi thủ kho trao hàng cho nhõn viờn vận chuyển thỡ ghi vào sổ theo dừi việc vận chuyển và xin xỏc nhận của nhõn viờn vận chuyển.
Nhõn viờn vận chuyển sau khi vận chuyển hàng đến cho khỏch hàng xong thỡ xin xỏc nhận của khỏch hàng và chuyển lại cho cụng ty bỏn hàng.
Hàng thỏng cụng ty vận chuyển sẽ chuyển hoỏ đơn cước vận chuyển hàng thỏng kốm theo bảng kờ cước vận chuyển cho cụng ty. Sau khi nhận húa đơn và đối chiếu với sổ theo dừi vận chuyển xem đó hợp lý chưa. Khi đó kiểm tra xong, kế toỏn sẽ thực hiện thanh toỏn cho cụng ty vận chuyển.
TK kế toỏn sử dụng: TK 6421 - chi phớ bỏn hàng Sổ kế toỏn: sổ cỏi TK 6421
Biểu 2.18: Trớch húa đơn GTGT cước vận chuyển thỏng 10.
HểA ĐƠN
Mẫu số: 01GTKT3/001
Ký hiệu: HH/13P
GIÁ TRỊ GIA TĂNG Số: 0000102
Liờn 2: Giao cho người mua Ngày 01 thỏng 11 năm 2013
Đơn vị bỏn hàng: CễNG TY TNHH KINH DOANH VẬT LIỆU XÂY DỰNG VÀ VẬN TẢI HOÀNG HỒNG
Mó số thuế: 0 1 0 5 8 1 5 5 6 0
Địa chỉ: Tổ 7, Phường Đồng Mai, Quận Hà Đụng, TP. Hà Nội Điện thoại:
Số tài khoản: 020016746046 Ngõn hàng Sacombank - Chi nhỏnh Thăng Long
Họ tờn người mua hàng:
Tờn đơn vị: Cụng ty CP Thiết Bị Cụng Nghiệp Phỳ An
Địa chỉ: Số 1, ngừ 120 Trường Chinh, P. Phương Mai, Q. Đống Đa, TP. Hà Nội Số tài khoản
hỡnh thức thanh toỏn: CK Mó số thuế: 0105177928
STT Tờn hàng húa dịch vụ (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
đơn vị
tớnh số lượng đơn giỏ thành tiền
-1 2 3 4 5 6= 4x5
1
Cước vận chuyển dầu thỏng
10 71.000.000
Cộng tiền hàng: 71.000.000 thuế suất thuế GTGT: 10% ; Tiền thuế GTGT: 7.100.000 Tổng cộng tiền thanh toỏn: 78.100.000 Số tiền viết bằng chữ: Bảy mươi tỏm triệu một trăm nghỡn đồng chẵn
Người mua hàng Người bỏn hàng Thủ trưởng đơn vị
Dựa vào húa đơn cước vận chuyển (1) ghi sổ nhật ký chung ( Biểu 2.5)
Cột chứng từ ghi: ngày ghi 01/11/2013; số CT ghi: HĐ 135. Cột diễn giải ghi: cước vận chuyển dầu thỏng 10
Cột TK: Nợ ghi: 6421, Cú ghi: 131 Cột số tiền ghi: 71.000.000
(2) ghi sổ cỏi TK 632:
Biểu 2.19: Trớch sổ cỏi TK 6421: Chi phớ bỏn hàng
Cụng ty CP Thiết Bị Cụng Nghiệp Phỳ An Mẫu số S03b-DNN
Số 1, ngừ 120 Trường Chinh, Phương Mai, Đống Đa, Hà Nội
(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ
trưởng BTC)
SỔ CÁI TÀI KHOẢN 6421
Tờn tài khoản : Chi phớ bỏn hàng NĂM : 2013 ĐVT: VNĐ Nợ Cú Dư đầu kỳ - - Phỏt sinh 1.646.933.938 1.646.933.938 Dư cuối kỳ - - Chứng từ
Diễn Giải TK Số tiền
Số Ngày Nợ Cú
A B C D (1) (2)
Số dư đầu kỳ - -
1 29-01-13 Cước vận chuyển dầu thỏng 1 331
62.727.273 2 27-02-13 Cước vận chuyển dầu thỏng 2
331
77.272.727 3 27-03-13 Cước vận chuyển dầu thỏng 3
331
86.363.636 ... (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
331 10 30-10-13 Cước vận chuyển dầu thỏng 10
331
71.000.000
... 331
13 31-12-13 Kết chuyển chi phớ khấu hao 214 4666.667
14 31-12-13 Kết chuyển chi phớ bỏn hàng 911 1.646.933.938
Cộng số phỏt sinh 1.646.933.938 1.646.933.938
b. Chi phớ quản lý doanh nghiệp
Chi phớ quản lý của doanh nghiệp bao gồm tất cả cỏc chi phớ phục vụ cho cụng tỏc quản lý chung và cỏc hoạt động chung cua toàn doanh nghiệp
Chi phớ quản lý doanh nghiệp bao gồm: chi phớ tiền lương nhõn viờn, chi phớ vật liệu quản lý, đồ dựng văn phũng, chi phớ khấu hao TSCĐ, chi phớ dịch vụ mua ngoài và chi phớ bằng tiền khỏc, chi phớ thuế khỏc.
Trỡnh tự luõn chuyển chứng từ liờn quan đến 1 số chi phớ QLDN: (1) chớ phớ tiền lương:
Hàng thỏng phũng nhõn sự sẽ thực hiện tớnh lương dựa trờn bảng chấm cụng, và cỏc quy định về tiền lương.
Phũng nhõn sự sẽ gửi bản tớnh lương đến cho kế toỏn phụ trỏch về tiền lương. Kế toỏn tiền lương cú trỏch nhiệm lập bảng thanh toỏn lương và trả lương cho nhõn viờn. Khi kế toỏn xuất tiền mặt để trả lương cho nhõn viờn, kế toỏn lập phiếu chi về việc thanh toỏn tiền lương cho nhõn viờn. Nhõn viờn sau khi nhận lương và ký nhận vào bảng thanh toỏn lương
(2) Tiền tiếp khỏch, cụng tỏc phớ.
Trong trường hợp nhõn viờn sẽ xin tạm ứng trược khi đi cụng tỏc, tạm ứng tiền tiếp khach. Nhõn viờn đú sẽ phải lập giấy đề nghi tạm ứng và xin xỏc nhận. Sau khi kiểm tra đảm bảo giấy đề nghị tạm ứng đó hợp loỏn ý, kế toỏn sẽ xuất quỹ và lập phiếu chi theo như số tiền ghi trờn giấy đề nghị tạm ứng. Nhõn viờn muốn thanh toỏn tiền tạm ứng, phải lập giấy xin thanh toỏn tạm ứng. Kế toỏn sẽ xem xột giấy xin thanh toỏn tạm ứng và kiểm tra. Nếu thừa thỡ lập phiếu thu và thu lại tiền hoặc trừ vào lương. Trong trường tạm ứng thiếu , kế toỏn lập phiếu chi. Trong trường hợp nhõn viờn sẽ khụng tạm ứng trước, mà thanh toỏn sau khi phỏt sinh cỏc chi phớ tiếp khỏch, cụng tỏc phớ. Nhõn viờn cần thanh toỏn thực hiện lập
giấy đề nghị thanh toỏn. Sauk hi kiểm tra tớnh hợp lý hợp lệ xong. Kế toỏn lập phiếu chi và thanh toỏn tiền cho nhõn viờn cần thanh toỏn.
TK kế toỏn sử dụng TK 6422 - chi phớ quản lý doanh nghiệp
Vớ dụ 4: tiền cước chi phớ chuyển phỏt nhanh thỏng 9 của cụng ty. Theo húa đơn SV/12P số 679, ngày 05/10/2113. Tổng giỏ thanh toỏn là 877.789 đồng.
Biểu 2.20: Trớch húa đơn cước chuyển phỏt nhanh thỏng 9
HểA ĐƠN
Mẫu số: 01GTKT3/001
Ký hiệu: SV/12P
GIÁ TRỊ GIA TĂNG Số: 0000679
Liờn 2: Giao cho người mua Ngày 05 thỏng 10 năm 2013
Đơn vị bỏn hàng: CễNG TY CỔ PHẦN VẬN TẢI QUỐC TẾ SAO VIỆT Mó số thuế: 0 1 0 6 0 5 6 5 2 4
Địa chỉ: Số 3, Ngừ 120, Đường Nguyễn Ngọc Nại, P. Phương Mai, Q. Thanh Xuõn, TP. Hà Nội Điện thoại: 04.3563 2828
Số tài khoản: 0011004103066 tại Ngõn hàng Vietconbank - Sở giao dịch Họ tờn người mua hàng:
Tờn đơn vị: Cụng ty CP Thiết Bị Cụng Nghiệp Phỳ An
Địa chỉ: Số 1, ngừ 120 Trường Chinh, P. Phương Mai, Q. Đống Đa, TP. Hà Nội Số tài khoản
hỡnh thức thanh toỏn: TM Mó số thuế: 0105177928 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
STT Tờn hàng húa dịch vụ đơn vị tớnh số lượng đơn giỏ thành tiền
-1 2 3 4 5 6= 4x5
1 Cước CPN 2.797.985
Cộng tiền hàng: 2.797.985 thuế suất thuế GTGT: 10% ; Tiền thuế GTGT: 279.799 Tổng cộng tiền thanh toỏn: 3.077.784 Số tiền viết bằng chữ: Ba triệu khụng trăm bảy mươi bảy nghỡn bảy trăm tỏm mươi tư đồng
Người mua hàng Người bỏn hàng Thủ trưởng đơn vị
Vớ dụ 5: chi phớ tiếp khỏch phỏt sinh trong thỏng 10. Theo húa đơn
HT/13P số 102, ngày 31/10/2013. Với chi phớ tiếp khỏch phỏt sinh là: 3.409.091 đồng
Ghi sổ 2 nghiệp vụ trờn:
* ghi sổ nhật ký chung: (biểu 2.5)
Dựa trờn 2 húa đơn bỏn hàng kế toỏn ghi sổ nhật ký chung. - Cột chứng từ ghi:
NV4: Ngày ghi 05/10/2013; số CT ghi: HĐ số 679. NV5: ngày ghi 31/10/2013; số CT ghi : HĐ số 135 - Cột diễn giải ghi: cước chuyển phỏt nhanh Cột TK: Nợ ghi: 6422, Cú ghi: 111
Cột số tiền ghi: NV4 ghi: 797.985; NV 5 ghi: 3.409.091 (2) ghi sổ cỏi TK 6422:
Biểu 2.21: Trớch sổ cỏi TK 6422: Chi phớ QLDN
Cụng ty CP Thiết Bị Cụng Nghiệp Phỳ An Mẫu số S03b-DNN
Số 1, ngừ 120 Trường Chinh, Phương Mai, Đống Đa, Hà Nội
(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ- BTC
ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI TÀI KHOẢN 6422
Tờn tài khoản : Chi phớ QLDN
NĂM : 2013 ĐVT: VNĐ
Nợ Cú
Dư đầu kỳ - -
Phỏt sinh 2.057.470.275 2.057.470.275
Dư cuối kỳ - -
Chứng từ Diễn Giải TK Số tiền
Số Ngày Nợ Cú
A B C D (1) (2)
Số dư đầu kỳ - -
1 03-01-13 Mua văn phũng phẩm 111 5,300,000 2 07-01-13 Nộp tiền thuế mụi trường 3338 125,400
…… 156 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
05-10-13 Cước CPN 111 797,985 ……..
31-10-13 Ăn uống tiếp khỏch 111 3,409,090
190 31-10-13 Trả tiền lương thỏng nhõn viờn T10 334 52,077,750 191 31-10-13 Trớch BHXH theo quy định 3383 5,941,500
……
240 31-12-13
Phõn bổ chi phớ trả trước ngắn hạn năm
2013 142 63,397,272 241 31-12-13 Khấu hao năm 2013 214 15,619,344
242 31-12-13 Phõn bổ chi phớ trả trước dài hạn năm 2013 242
154.286.985
243 31-12-13 Kết chuyển chi phớ quản lý doanh nghiệp 911 2.057.470.275
Cộng số phỏt sinh 2.057.470.275 2.057.470.275