Doanh nghiệp khụng phỏt sinh cỏc khoản giảm trừ doanh thu bỏn hàng ( chiết khấu thương mại, giảm giỏ hàng bỏn, hàng bỏn bị trả lại). khi nghiờn cứu về cỏc khoản giảm doanh thu của cụng ty thỡ chỉ liờn quan tới thuế GTGT đầu ra.
Thực trạng kế toỏn thuế GTGT đầu ra:
Cụng ty đăng ký nộp thuế GTGT theo phương phỏp khấu trừ và sử dụng cỏc mẫu húa đơn hàng húa dịch vụ mua vào, bỏn ra, tờ khai thuế theo đỳng quy định.
Khi phỏt sinh doanh thu kế toỏn đồng thời ghi nhận thuế GTGT theo húa đơn đó ghi nhận.
Sổ nhật ký chung: tương tự như ghi nhận doanh thu bỏn hàng (Biểu 2.7) + Cột chứng từ: cột số căn cứ vào số trờn húa đơn GTGT để ghi
NV1: 0000934; NV2: 0000954; NV3: 0000960 + Cột diễn giải: ghi Thuế GTGT đầu ra
+ Cột số phỏt sinh: căn cứ vào dũng tiền thuế GTGT trờn Húa đơn GTGT để ghi số
NV1: số tiền thuế GTGT: 3.417.150 NV2: số tiền thuế GTGT: 135.000 NV3: số tiền thuế GTGT: 6.043.200
+ Cột tài khoản: Ghi cột nợ 131, cột cú 3331
Ghi sổ cỏi TK 3331: căn cứ vào sổ nhật ký chung + Cột chứng từ: điền ngày theo như sổ nhật ký chung
+ Cột diễn giải: lấy trờn cột diễn giải của sổ nhật ký chung ghi sụ cỏi TK 3331
+ Cột TK : lấy số trờn cột Nợ của sổ nhật ký chung : 131 đối với NV1 và NV3, là 111 đối với NV2.
Số phỏt sinh: căn cứ vào số trờn cột số phỏt sinh của số nhật ký chung để ghi.
Biểu 2.14: Trớch sổ cỏi TK 3331.
Cụng ty CP Thiết Bị Cụng Nghiệp Phỳ An Mẫu số S03b-DNN
Số 1, ngừ 120 Trường Chinh, Phương Mai, Đống Đa, Hà Nội
(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng
BTC)
SỔ CÁI TÀI KHOẢN 3331
Tờn tài khoản : Thuế GTGT đầu ra
NĂM : 2013 ĐVT: VNĐ
Nợ Cú
Dư đầu kỳ -
Phỏt sinh 3.453.785.923 4.735.895.612
Dư cuối kỳ - -
Chứng từ Diễn Giải TK Số tiền
Số Ngày Nợ Cú
A B C D (1) (2)
Số dư đầu kỳ - -
1 03-01-13 Cty TNHH TM Yờn Hưng 131 1.112.800 2 03-01-13 Cty CP Thế Giới 131 4.322.300
3 04-01-13 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
VPĐH Dự ỏn ụ tụ cao tốc HN_HP- Tập đoàn cầu đường Sơn Đụng
131
25.644.300 ...
345 02-10-13 Cty CP Xụ Sợi Việt Nam
131
3.417.150 ...
358 09-10-13 Cty TNHH SX& TM Gia Phỳ 111 135.000 ...
372 10-10-13 Cty CP TM Đức Việt 131 6.043.200
490 31-12-13 Kết chuyển thuế GTGT được khấu trừ 1331
3.453.785.923
Cộng số phỏt sinh 4.653.785.923 4.735.895.612