Nội dung: doanh thu bỏn hàng của doanh nghiệp bao gồm doanh thu từ hợp đồng bỏn hàng, và cỏc đơn đặt hàng từ cỏc khỏch hàng
Chứng từ sử dụng:
- Chứng từ bỏn hàng: Húa đơn GTGT; Phiếu xuất kho; Biờn bản giao nhận
- Chứng từ thanh toỏn: Giấy bỏo cú; Phiếu thu
TK sử dụng: TK 511: doanh thu bỏn hàng và cung cấp dịch vụ TK liờn quan khỏc: TK 131, TK 111
Trỡnh tự lập chứng từ và luõn chuyển chứng từ:
(1) Theo phương thức bỏn hàng qua kho vận chuyển thẳng
Phũng kinh doanh sau khi thỏa thuận với khỏch hàng về giỏ bỏn. Trờn cơ sở số lượng hàng mua mà quyết định giỏ bỏn. khỏch hàng chuyển đơn đặt hàng ( ký hợp đồng mua bỏn) cho cty
Sau khi đơn đặt hàng được kớ duyệt, nhõn viờn kinh doanh xem xột hàng húa trong kho, nếu thiếu thỡ liờn hệ với nhà cung cấp, đặt mua khối lượng hàng húa thớch hợp. Sau khi hàng húa được nhập kho, nhõn viờn kinh doanh lấy số liệu thực tế, thụng bỏo cho khỏch hàng .
Căn cứ vào đơn đặt hàng và số lượng hàng sẽ đó xỏc nhận với bờn mua, nhõn viờn kinh doanh viết phiếu đề nghị viết HĐ chuyển GTGT gửi lờn phũng kế toỏn.
Kế toỏn kho căn cứ vào đú, tiến hàng viết HĐ GTGT gồm 3 liờn như sau: - Liờn 1 (liờn gốc): Lưu tại quyển HĐ gốc do phũng KT giữ để theo dừi.
- Liờn 2: Giao cho khỏch hàng làm chứng từ đi đường và ghi sổ KT tại đơn vị mua.
- Liờn 3: Luõn chuyển nội bộ để ghi sổ KT.
Khi xuất hàng húa vận chuyển cho khỏch hàng. Nhõn viờn kinh doanh viết biờn bản giao nhận giao cho người vận chuyển, kế toỏn lập phiếu xuất kho dựa trờn số lượng hàng bỏn tờn húa đơn
Sau khi vận chuyển hàng cho khỏch hàng, người vận chuyển giao biờn bản giao nhận cho kế toỏn kho. Làm cơ sở cho việc nhận được đầy đủ hàng của doanh nghiệp chuyển đến theo đơn đặt hàng. Sau cú xỏc nhận của việc chấp
nhận thanh toỏn( người vận chuyển giao biờn bản giao nhận cú xỏc nhận của khỏch hàng) của khỏch hàng kế toỏn tiến hàng ghi nhận doanh thu.
(2) bỏn hàng theo hỡnh thức bỏn hàng qua kho theo hỡnh thức giao trực tiếp Cty bỏn hàng theo phương thức này chủ yếu cho cỏc khỏch hàng mua thương mại, khỏch hàng mua với số lượng lớn
Cỏc bước trước khi lập và luõn chuyển chứng từ tương tự với phương thức bỏn hàng trờn trước khi xuất hàng giao cho khỏch
Khỏch hàng nhận được thụng bỏo về việc nhận hàng từ nhõn viờn kinh doanh, khỏch hàng trực tiếp tới kho của cty để nhận hàng.
Với trường bỏn hàng thu bằng tiền mặt. sau khai kế toỏn lập phiếu xuất kho dựa trờn cơ sở húa đơn, kế toỏn lập phiếu xuất kho giao cho khỏch hàng, sau đú nhận tiền bỏn hàng và giao húa đơn cho khỏch.
Kế toỏn kho giao tiền bỏn hàng cho kế toỏn thanh toỏn. Kế toỏn thanh toỏn cú trỏch nhiệm lập phiếu thu thu tiền bỏn hàng.
Trong trường bỏn cho cỏc nhà bỏn lẻ: kế toỏn kho lập húa đơn dựa trờn đơn đặt hàng, sau đú lập phiếu xuất kho giao cho thủ kho để thực hiện xuất hàng húa cho khỏch hàng. Khỏch hàng sau nhận được thụng bỏo về việc nhận hàng sẽ đến nhận hàng tại kho, thủ kho cú trỏch nhiệm ký vào giấy ủy quyền của bờn mua. Sau khi nhận kế toỏn đụng thời giao húa đơn cho khỏch hàng. Việc thanh toỏn sẽ được thanh toỏn trong vũng 2 tuần từ ngày giao hàng.
Quy trỡnh ghi sổ: * Ghi sổ tổng hợp:
Sổ nhật ký chung: dựa trờn húa đơn bỏn hàng, kế toỏn ghi số liệu nghiệp vụ bỏn hàng vừa phỏt sinh
Sổ cỏi TK 511, TK 131 hoặc TK 111 thỡ dựa trờn sổ nhật ký chung để ghi số liệu vào cỏc sổ cỏi trờn.
* Ghi sổ chi tiết:
- sổ chi phải thu khỏch hàng: dựa trờn húa đơn bỏn hàng ghi vào phần sổ theo dừi theo từng khỏch hàng.
- Sổ chi tiết doanh thu- giỏ vốn: dựa vào húa đơn bỏn hàng mà phản ỏnh phần doanh thu bỏn hàng chi tiết theo từng sản phẩm.
Cụ thể cụng việc ghi sổ sẽ trỡnh bày kỹ trong 3 vớ dụ dưới đõy.
Trớch nghiệp vụ bỏn hàng 1: theo húa đơn PA/11P 0000934, ngày 02/10/2013. Cụng ty bỏn dầu cho Cty CP Xụ Sợi Việt Nam.
Trỡnh tự lập cỏc chứng từ: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Sau khi Cty CP Xụ Sợi Việt Nam gửi đơn đặt hàng cho nhõn viờn kinh doanh. Sau khi đơn đặt hàng được xột duyệt thỡ nhõn viờn kinh doanh xin xỏc nhận của kế toỏn về số lượng đơn hàng cú đủ trong kho khụng.
Sau khi nhận được giấy đề nghị viết húa đơn, kế toỏn kho lập húa đơn bỏn hàng và phiếu xuất kho.
Nhõn viờn kinh doanh cú nhiệm vụ lập biờn giao nhận hàng. Giao cho người vận chuyển
Thủ kho dựa vào phiếu xuất kho xuất kho hàng húa và giao cho người vận chuyển, người vận nhận đủ số hàng húa trong biờn bản giao nhận rồi vận chuyển cho khỏch hàng.
Sau nhận lại biờn bản giao nhận cú xỏc nhõn của bờn bỏn, kế toỏn xỏc nhận là hàng húa đó tiờu thụ và ghi nhận doanh thu .
Biểu 2.1: Trớch biờn bản giao nhận dầu shell cho cty Cp Xụ Sợi VN
Biờn bản giao nhận dầu nhớt Shell
* Căn cứ vào Hợp đồng số ……..ngày…………. đợc ký kết giữa hai bên về việc mua bán dầu nhớt Shell. * Căn cứ vào đơn đặt hàng ngày ….30./….09../2014 của C.ty CP Xô Sợi Việt Nam về việc mua dầu nhớt Shell.
Hôm nay, ngày tại bến xe An Dương chúng tôi gồm có :
1/Bên A (Bên nhận) : Công ty cp Xô Sợi việt nam Tel:
Do Ông,Bà :………. Chức vụ :………
2/Bên B(Bên giao) : Công ty cổ phần thiết bị công nghiệp phú an Tel: 04.5765946 / Fax: 04.5764301
Do Ông : Cao Thuy Linh Chức vụ :………..
3/ Bên C( Bên vận tải) : Cty cp TM Xnk VT & VT Hà TRANG - BSX : ………Tên lái xe:
………..
4/ Hai bên tiến hành giao nhận lô hàng dầu nhớt Shell nh sau :
Stt Số HĐ Ngày tháng Sản phẩm ứng dụng Số lợng lít Số lợng xô
1 02-10-13 Tellus S2M46 Dầu dộng cơ 627 lớt 3 phuy
5/ Bên B,BênC giao cho Bên A lô dầu Shell đủ về số lợng,chất lợng tốt. Xô dầu còn nguyên đai theo tiêu chuẩn của hãng Shell. 6/ Biên bản lập vào hồi ……. h……. cùng ngày, thành 02 bản mỗi bên giữ 01 bản và có giá trị pháp lý nh nhau.
Đại diện bên nhận(bênA) Đại diện bên vận chuyển (bênc) Đại diện bên giao (bênb)
(Kí,g hi rõ họ tên) (Kí,g hi rõ họ tên) (Kí,g hi rõ họ tên)
Biểu: 2.2. Húa đơn GTGT PA/11P số 934
HểA ĐƠN Mẫu số 01GTKT3/001
Ký hiờu:PA/11P
GIÁ TRỊ GIA TĂNG 0000934
Liờn 3: lưu nội bộ Ngày 02 thỏng 10 năm 2013
Đơn vị bỏn hàng: CễNG TY CỔ PHẦN THIẾT BỊ CễNG NGHIỆP PHÚ AN Mó số thuế: 0105177928
Địa chỉ: số 1, ngừ 120, đường Trường Chinh, P. Phương Mai, Q. Hoàng Mai, TP. Hà Nội số TK: 21110000442849- NH BIDV Hà Nội
Điện thoại: ( 84-4) 35765946 Fax: (84-4) 35765947 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Họ tờn người mua hàng:
Tờn đơn vị: Cụng ty Cổ Phần Xụ Sợi Việt Nam
địa chỉ: KCN Chõu Sơn, xó Chõu Sơn, thành phố Phủ Lý, tỉnh Hà Nam Số tài khoản
hỡnh thức thanh toỏn: TM/ CK Mó số thuế: 0700526775
STT Tờn hàng húa dịch vụ
đơn vị
tớnh số lượng đơn giỏ thành tiền
1 2 3 4 5 6= 4x5
1 Dầu Shell Tellus S2M46 lớt 627 54500 34171500
Cộng tiền hàng: 34.171.500 thuế suất thuế GTGT: 10% ; Tiền thuế GTGT: 3.417.500 Tổng cộng tiền thanh toỏn: 37.588.650 Số tiền viết bằng chữ: Ba mươi bỏy triệu, năm trăm tỏm mươi tỏm nghỡn, sỏu trăm năm mươi đồng
Người mua hàng Người bỏn hàng Thủ trưởng đơn vị ( ký, ghi rừ họ tờn) ( ký, ghi rừ họ tờn) ( ký, đúng dấu, ghi rừ họ tờn)
Biểu 2.3. Trớch phiếu xuất kho hàng cho Cty CP Xụ Sợi Việt Nam
Đơn vị: Cụng ty CP Thiết Bị Cụng Nghiệp Phỳ An Mẫu số 02 - VT
Bộ Phận: (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ-BTC
Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
PHIẾU XUẤT KHO
Ngày 02 thỏng 10 năm 2013 Số:
Nợ TK: 632 Cú TK: 156
Họ và tờn người nhận hàng: Cty CP Xụ Sợi Việt Nam
Địa chỉ : KCN Chõu Sơn, Xó Chõu Sơn, Thành phố Phủ Lý, Tỉnh Hà Nam
Xuất tại kho: Phỳ An Địa điểm: Số 01 ngừ 120- Trường Chinh- Đống Đa - Hà Nội
STT Tờn Sản Phẩm Mó Số ĐVT Số Lượng
Chứng từ Thực xuất
1 Dầu Tellus S2M46 Lớt 627
Tổng Cộng 627
Số chứng từ gốc kốm theo: HĐ số 0000934 ngày 02 thỏng 10 năm 2013
Ngày 02 thỏng 10 năm 2013
Người lập Người giao hàng Thủ kho Kế toỏn
Trớch dẫn nghiệp vụ bỏn hàng 2: Dựa theo húa đơn PA/11P số 954, bỏn hàng cho cty TNHH SX& TM Gia Phỳ. Cụng ty thanh toỏn ngay bằng tiền mặt
Qua trỡnh lập chứng từ: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Sau đơn dặt hàng được phờ duyệt, kế toỏn kho lập húa đơn, lập phiếu xuất kho, sau đú giao phiếu xuất cho thủ kho giao hàng cho cty Gia Phỳ, sau khi nhận hàng xong, cty Gia Phỳ thanh toỏn tiền hàng, kế toỏn giao húa đơn và nhận tiền hàng.
Kế toỏn giao số tiền hàng cho kế toỏn thanh toỏn, kế toỏn thanh toỏn cú trỏch nhiệm lập phiếu thu.
Biểu 2.4. Húa đơn PA/11P số 954
HểA ĐƠN Mẫu số 01GTKT3/001
Ký hiệu: PA/11P
GIÁ TRỊ GIA TĂNG 0000954
Liờn 3: lưu nội bộ Ngày 02 thỏng 10 năm 2013
Đơn vị bỏn hàng: CễNG TY CỔ PHẦN THIẾT BỊ CễNG NGHIỆP PHÚ AN Mó số thuế: 0105177928
Địa chỉ: số 1, ngừ 120, đường Trường Chinh, P. Phương Mai, Q. Hoàng Mai, TP. Hà Nội số TK: 21110000442849- NH BIDV Hà Nội
Điện thoại: ( 84-4) 35765946 Fax: (84-4) 35765947
Họ tờn người mua hàng:
Tờn đơn vị: Cụng ty TNHH Sản Xuất và Thương Mại Gia Phỳ địa chỉ: Phỳc Tiến, Biờn Giang, Hà Đụng, Hà Nội
Số tài khoản
hỡnh thức thanh toỏn: TM Mó số thuế: 0103985422
STT Tờn hàng húa dịch vụ
đơn vị
tớnh số lượng đơn giỏ thành tiền
(1) 2 3 4 5 6= 4x5
1 Dầu Caltex aquatex 3180 Lớt 18 75000 1350000
,
Cộng tiền hàng: 1.350.000 thuế suất thuế GTGT: 10% ; Tiền thuế GTGT: 135.000 Tổng cộng tiền thanh toỏn: 1.485.000 Số tiền viết bằng chữ: Một triệu bốn trăm tỏm mươi lăm nghỡn đồng chẵn
Người mua hàng Người bỏn hàng Thủ trưởng đơn vị ( ký, ghi rừ họ tờn) ( ký, ghi rừ họ tờn) ( ký, đúng dấu, ghi rừ họ tờn)
Biểu 2.5: Phiếu thu thu tiền cty TNHH TM&SX Gia Phỳ
CTY CP TBị CN Phỳ An
PHIẾU THU Mẫu số 01 -TT
1/12 Trường Chinh Ngày 09 thỏng 10 năm 2013 Quyển số: 3 Số 209 Nợ TK 111 1,485,00 0 Cú TK 511 1,350,00 0 Cú TK 3331 135,00 0
Họ và tờn người nộp tiền : Cty TNHH SX& TM Gia Phỳ
Địa chỉ : Phỳc Tiến, Biờn Giang, Hà Đụng, Hà Nội
Lý do chi : Thu tiền mua dầu
số tiền : 1485000 đồng (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
viết bằng chữ : Một triệu bốn trăm tỏm mươi lăm nghỡn
kốm theo : chứng từ gốc HĐ GTGT số 954
Đó nhận đủ tiền ( viết bằng chữ): Một triệu bốn trăm tỏm mươi lăm nghỡn
Ngày 09 thỏng 10 năm 2013
Giỏm đốc Kế toỏn Thủ quỹ Lập phiếu Người nộp ( ký tờn, đúng dấu) (ký, họ tờn) (ký, họ tờn) (ký, họ tờn) (ký, họ tờn)
+ Tỷ giỏ ngoại tệ (vàng, bạc, đỏ quý): ………
Trớch dẫn nghiệp vụ bỏn hàng 3: Theo húa đơn PA/11P số 960 ngày 10/10/2013. Cty Phỳ An bỏn hàng cho cty cổ phần thương mại Đức Việt.
Sau khi đơn đặt hàng được duyệt, nhõn viờn kinh doanh bỏo cho bộ phận kho chuẩn bị hàng cho cụng ty Đức Việt.
Đến ngày giao hàng, kế toỏn xuất húa đơn và lập phiếu xuất kho. Kế toỏn cú trỏch nhiệm chuyển húa đơn cho khỏch hàng
Phiếu xuất kho giao cho thủ kho chuẩn bị hàng giao cho cty CPTM Đức Việt.
Cty Đức Việt sau khi được thụng bỏo của nhõn viờn kinh doanh sẽ độn kho Phỳ An trực tiếp lấy hàng.
Thủ kho cú trỏch nhiệm giao hàng cho khỏch, và ký xỏc nhận vào giấy ủy quyền cho khỏch hàng.
Biểu 2.6: Trớch húa đơn PA/11P số 0000960.
HểA ĐƠN Mẫu số: 01GTKT3/001
Ký Hiệu: PA/11P
GIÁ TRỊ GIA TĂNG 0000960
Liờn 3: lưu nội bộ Ngày 10 thỏng 10 năm 2013
Đơn vị bỏn hàng: CễNG TY CỔ PHẦN THIẾT BỊ CễNG NGHIỆP PHÚ AN Mó số thuế: 0105177928
Địa chỉ: số 1, ngừ 120, đường Trường Chinh, P. Phương Mai, Q. Hoàng Mai, TP. Hà Nội số TK: 21110000442849- NH BIDV Hà Nội
Điện thoại: ( 84-4) 35765946 Fax: (84-4) 35765947
Họ tờn người mua hàng:
Tờn đơn vị: Cụng ty cổ phần Thương Mại Đức Việt
địa chỉ: 107/A2 - 155, Đặng Tiến Đụng, Đống Đa, Hà Nội Số tài khoản
hỡnh thức thanh toỏn: CK/ TM Mó số thuế: 0101804776
STT Tờn hàng húa dịch vụ
đơn vị
tớnh số lượng đơn giỏ thành tiền
(1) 2 3 4 5 6= 4x5
1 Dầu Ruts Proof Oil Lớt 800 60200 48160000
2 Dầu Super diesel 20w50 Lớt 208 49000 10192000 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
3 Dầu Thuban GL 4 SAE90 Lớt 32 65000 2080000
Cộng tiền hàng: 60.432.000 thuế suất thuế GTGT: 10% ; Tiền thuế GTGT: 6.043.200 Tổng cộng tiền thanh toỏn: 66.475.200 Số tiền viết bằng chữ: Sỏu mươi sỏu triệu bốn trăm bảy mươi lăm nghỡn hai trăm đồng chẵn
Người mua hàng Người bỏn hàng Thủ trưởng đơn vị ( ký, ghi rừ họ tờn) ( ký, ghi rừ họ tờn) ( ký, đúng dấu, ghi rừ họ tờn)
(1) ghi sổ tổng hợp:
* Ghi sổ nhật ký chung:
Khi ghi nhận doanh thu bỏn hàng, thỡ đồng thời kế toỏn ghi nhận thuế GTGT đầu ra
+ Nghiệp vụ bỏn hàng 1 bỏn hàng cho cty cp Xụ Sợi Việt Nam. Dựa vào húa đơn số 0000934 để ghi số liệu vào sổ nhật ký chung. Ngày phỏt sinh: 02/10/2013
Số húa đơn: 0000934
Nội dung nghiệp vụ: bỏn dầu cho cty CP Xụ Sợi Việt Nam Số tiền: số tiền trước thuế là: 34.171.500
Phần TK ghi theo định khoản: Nợ TK 131 Cú TK 511 Cú TK 3331
+ Nghiệp vụ bỏn hàng 2: bỏn cho cty TNHH TM Gia Phỳ theo húa đơn số 0000954
Dựa vào hoỏ đơn số 0000954 ghi cỏc số liệu vào sổ nhật ký chung Ngày phỏt sinh: 09/10/2013
Số húa đơn: 0000954
Nội dung nghiệp vụ: bỏn dầu cho cty TNHH SX& TM Gia Phỳ Số tiền: tiền hàng trước thuế: 1.350.000
Phần TK ghi theo định khoản: Nợ TK 131 Cú TK 511 Cú TK 3331
+ Nghiệp vụ bỏn hàng số 3: bỏn cho cty CP TM Đức Việt
Ngày phỏt sinh: 10/10/2013 Số húa đơn: 0000960
Nội dung nghiệp vụ: bỏn dầu cho cty CP TM Đức Việt
Số tiền: tiền hàng trước thuế: 60.432.000- cột TK của sỏ nhật ký chung ghi: bờn “Nợ” ghi TK 131 đối với nghiệp vụ 1 và 3, ghi TK 111 đối với nghiệp vụ 2; bờn “Cú” ghi TK 511.
Biểu 2.7: Trớch sổ nhật ký chung.
CễNG TY CỔ PHẦN THIẾT BỊ CễNG NGHỆ PHÚ AN Mẫu số S03a-DNN
Số 1, ngừ 120 Trường Chinh, Phương Mai, Đống Đa, Hà nội Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC
Sễ NHẬT Kí CHUNG Năm 2013 Chứng từ Diễn giải Tài khoản Số tiền Ngày CT Nợ Cú ….
02-10-13 HD Bỏn dầu Cty CP Xụ Sợi Việt Nam 131 511 34,171,500
02-10-13 HD Thuế GTGT 10% 131 33311 3,417,150
02-10-13 HD Giỏ vốn hàng bỏn 632 156 26,332,900
05-10-13 HD Cty CP Vận Tải quốc tế Sao Việt 642 111 797,985
05-10-13 HD Cty CP Vận Tải quốc tế Sao Việt 1331 111 79,799
09-10-13 HD Cty TNHH SX& TM Gia Phỳ 131 511 1,350,000
09-10-13 HD Thuế GTGT 10% 131 33311 135,000 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
09-10-13 HD Giỏ vốn hàng bỏn 632 156 1,004,400
10-10-13 HD Thuế GTGT 10% 131 33311 6,043,200
10-10-13 HD Giỏ vốn hàng bỏn 632 156 57,428,096
...
21-10.13 HD Bỏn dầu Cty TNHH Vớnafujico
HD Thuế GTGT 10% HD Giỏ vốn hàng bỏn ... 31-10-13 HD Cty TNHH TC Sự Kiện và DV Hà Thành 642 111 3,409,090 31-10-13 HD Thuế GTGT 10% 1331 111 340,909 31-10-13 HD Ngõn hàng BIDV 635 112
31-10-13 Trả tiền lương nhõn viờn T10 111 334 52,077,750
01-11-13 HD
Cty TNHH Kinh doanh vật liệu xõy dựng và
vận tải Hoàng Hồng 641 331 71,000,000
01-11-13 HD
Cty CP TM Xuất Khẩu Vật Tư và Vận Tải Hà