- Mục đích phân tích: Phân tích doanh thu bán hàng theo phương thức bán nhằm mục đích đánh giá tình hình biến động tăng giảm của các chỉ tiêu doanh thu
CHƯƠNG 2: PHÂN TÍCH THỰC TRẠNG DOANH THU TẠI CÔNG TY THHH THƯƠNG MẠI LONG ANH
2.2.2 Kết quả phân tích dữ liệu thứ cấp.
2.2.2.1. Phân tích tốc độ phát triển của doanh thu qua các năm.
Biểu 01: Phân tích tốc độ phát triển của DTBH qua các năm theo DT thực tế
ĐVT: đồng
Năm M1 Ti (%) liên hoàn T0i (%)định gốc
GVHD. ThS. Nguyễn Thị Thu Hương SVTH:Nguyễn Thị Thủy-HK1C1 34
Năm 2008 116.757.237.439 100 100
Năm 2009 149.922.097.374 128,4 128,4
Năm 2010 203.324.451.194 135,62 174,14
Năm 2011 295.477.632.412 145,32 253,07
Năm 2012 319.373.820.544 108,09 273,54
(Nguồn: Trích dẫn Báo cáo kết quả kinh doanh của Công ty qua các năm)
Ta có: T = 4128, 4 135, 62 145,32 108,09 128,6%× × × = Trong đó: • T: Tốc độ phát triển bình quân, =n−1 ×100 o i M M T
• Ti: Tốc độ phát triển liên hoàn, 100
1× × = − M M T i i i • T oi: Tốc độ phát triển định gốc, = ×100 M M T o i oi M1 : Doanh thu bán hàng Nhận xét:
Qua bảng số liệu ta thấy tốc độ phát triển của DTBH trong 5 năm của công ty tăng nhanh. Tốc độ phát triển bình quân của DTBH là 128,6% được đánh giá là tốt, vượt kế hoạch. Cụ thể là:
Bằng phương pháp so sánh định gốc ta thấy DTBH các năm so với năm 2008 đều tăng lên. Năm 2009 tăng ít nhất là 28,4%, sau đó đến năm 2010 tăng 74,14%, năm 2011 tăng 153,07% và cao nhất là năm 2012 tăng 173,54 %. Doanh thu từ năm 2008 tới 2012 đều tăng lên. Đó là do công ty hoạt động tích cực tạo được niềm tin đối với khách hàng, chất lượng sản phẩm tăng cao, lượng khách hàng lớn…
Bằng phương pháp so sánh liên hoàn ta thấy: DT năm 2009 so với năm 2008 tăng 28,4% , DT năm 2011 so với năm 2010 tăng cao nhất 45,32%, DT năm 2010 so với năm 2009 tăng 35,62 %, DT năm 2012 so với năm 2011 tăng 8,09%. Nhìn chung so sánh các năm sau so với năm trước liền kề thì doanh thu đều tăng riêng ở năm 2012 thì tốc độ tăng doanh thu bị giảm so với năm trước, nguyên nhân chính là do bị cắt giảm các vùng bán hàng trong tỉnh như Lang Chánh, Hậu Lộc, Nga
GVHD. ThS. Nguyễn Thị Thu Hương SVTH:Nguyễn Thị Thủy-HK1C1 35
Sơn…, năm đó sự xuất hiện hàng loạt công ty thương mại ở Thanh Hóa tạo áp lực rất lớn cho công ty, phải giảm giá cả hàng hóa xuống để thu hút khách hàng làm cho lợ nhuận giảm đi, bên cạnh đó,đội ngũ bán hàng chưa có kinh nghiệm do công ty mới tuyển thêm nhân viên vào.
Trong các năm tới công ty cần có nhiều biện pháp để tăng tỷ lệ doanh thu hơn, qua bảng trên ta thấy tốc độ tăng trưởng của của công ty đều tăng qua các năm, đây không phải là điều mà công ty nào cũng có được, nên công ty cần cố gắng phát huy hơn nữa để trở thành một doanh nghiệp vững mạnh
2.2.2.2. Phân tích doanh thu theo nhóm hàng và các mặt hàng chủ yếu.
GVHD. ThS. Nguyễn Thị Thu Hương SVTH:Nguyễn Thị Thủy-HK1C1 36
Biểu 02: Phân tích DTBH theo nhóm hàng và mặt hàng chủ yếu
Đơn vị tính: đồng
Các chỉ tiêu Năm 2011 Năm 2012 So sánh 2012/2011 Tiền TT (%) Tiền TT (%) Tiền TL (%) TT (%) 1 2 3 4 5 6 = 4 - 2 7 8 1. Dầu ăn 150.247.370.160 50,85 179.143.257.190 56,09 28.895.887.030 19,23 5,24 2.CN phẩm 65.327.170.200 22,11 79.102.345.345 24,77 13.775.175.145 21,09 2,66 3. Sữa bột 40.500.670.300 13,71 39.345.246.179 12,32 (1.155.421.121) (2,85) (1,39) 4. Kem ăn 39.402.421.752 13,33 21.782.971.890 6,82 (17.619.449.862) (44,72) (6,51) Tổng DTBH 295.477.632.41 2 100 319.373.820.54 4 100 23.896.188.132 8.09 0 Mặt hàng chủ yếu 162.512.697.800 5 169.268.124.900 53 6.755.427.100 4,16 (2)
(Nguồn số liệu: Bảng tổng hợp chi tiết bán hàng - phòng kế toán đưa)
Nhận xét:
Qua biểu phân tích trên ta thấy:
Nhìn chung doanh thu bán hàng của công ty năm 2012 so với năm 2011 tăng 23.896.188.132 đồng tương ứng tăng với tỷ lệ 8,09%. Cụ thể:
Doanh thu nhóm hàng dầu ăn năm 2012 so với năm 2011 tăng 28.895.887.030 đồng tương ứng tăng với tỷ lệ 19,23%.
Doanh thu nhóm hàng công nghệ phẩm năm 2012 tăng so với năm 2011 là 13.775.175.145 đồng tương ứng tăng với tỷ lệ 21,09%.
Doanh thu nhóm hàng sữa bột năm 2012 giảm so với năm 2011 giảm 1.155.421.121 đồng tương ứng với tỷ lệ 2,85%.
Doanh thu nhóm hàng kem ăn năm 2012 so với năm 2011 giảm 17.619.449.862 đồng tương ứng giảm với tỷ lệ 44,72%.
Trong tổng doanh thu bán hàng thì doanh thu những mặt hàng chủ yếu tăng 6.755.427.100 đồng tương ứng tăng 4,16%.
GVHD. ThS. Nguyễn Thị Thu Hương SVTH:Nguyễn Thị Thủy-HK1C1 37
Xét về tỷ trọng doanh thu bán hàng ta thấy: Doanh thu bán hàng dầu ăn năm 2012 so với năm 2011 chiếm tỷ trọng lớn nhất, tỷ lệ tăng 5,24 %. Doanh thu chiếm tỷ trọng lớn thứ nhì là nhóm hàng công nghệ phẩm tăng 2,66%. Tỷ trọng doanh thu nhóm hàng sữa bột giảm 1,39 % và nhóm hàng kem ăn có tỷ trọng nhỏ nhất nhưng giảm 6,51%. Tỷ trọng doanh thu những mặt hàng chủ yếu giảm 2%.
Từ những số liệu trên ta thấy:
DTBH năm 2012 tăng chủ yếu là do nhóm hàng Dầu ăn và nhóm công nghệ phẩm do công ty đã có những kế hoạch dự trữ hàng hóa, đáp ứng cung cầu, và nhu cầu người tiêu dùng cho những mặt hàng này tăng cao hơn , hai nhóm sản phẩm này tạo ra phần lớn doanh thu cho doanh nghiệp. Do đó, Công ty cần có chính sách tiêu thụ sản phẩm thích hợp để kích thích nhóm mặt hàng này tiêu thụ ngày càng nhiều hơn.
Hai nhóm hàng còn lại và mặt hàng chủ yếu đều làm giảm tỷ trọng của công ty nhưng không đáng kể, nguyên nhân là do công ty chưa chú trọng tới các mặt hàng đó nhiều hơn, cần mở rộng bán lẻ đối với các mặt hàng này để tăng doanh thu.
Doanh nghiệp cần phát huy thế mạnh, tiếp tục tăng cao doanh thu của các mặt hàng hơn trong năm 2013 đổng thời có biện pháp khắc phục làm cho doanh thu nhóm hàng kem ăn và sữa bột tăng lên.
Phân tích nguyên nhân để có biện pháp thúc đấy tăng doanh thu các mặt hàng chủ yếu.
2.2.2.3. Phân tích doanh thu theo phương thức bán.
GVHD. ThS. Nguyễn Thị Thu Hương SVTH:Nguyễn Thị Thủy-HK1C1 38
Biểu 03: Phân tích DTBH theo phương thức bán
Đơn vị tính: đồng
Các chỉ tiêu Năm 2011 Năm 2012 So sánh 2012/2011
Tiền TT (%) Tiền TT (%) Tiền TL (%) TT (%) 1 2 3 4 5 6 = 4 - 2 7 8 1. Bán buôn 200.130.274.710 67,73 205.996.114.200 64,5 5.865.839.481 2,93 - 3,32 2. Bán lẻ 6.224.643.702 2,11 7.189.463.397 2,25 964.819.695 15,5 0,14 3. Bán đại lý 89.122.714.000 30,16 106.188.242.947 33,25 17.065.528.947 19,15 3,09 Tổng DTBH 295.477.632.412 100 319.373.820.54 4 100 23.896.188.132 8.09 0
(Nguồn số liệu: Bảng kê bán hàng do phòng kế toán cung cấp)
Nhận xét: Qua biểu trên ta thấy:
DTBH của công ty năm 2012 so với năm 2011 tăng 319.373.820.544 đồng tương ứng tăng 8,09%. Trong đó:
DTBH theo phương thức bán buôn năm 2012 so với năm 2011 tăng 5.865.839.481 đồng tỷ lệ tăng 2,93%. Doanh thu theo phương thức bán lẻ tăng 964.819.695 đồng tương ứng tăng 15,5%. Bán đại lý năm 2012 so với năm 2011 tăng 17.065.528.947 đồng tương ứng tăng 19,15%.
Phân tích tỷ trọng theo từng phương thức bán ta thấy rằng : Phương thức bán buôn chiếm tý trọng cao nhất nhưng giảm so với năm trước 3,32%. Doanh thu bán lẻ có tỷ trọng tăng 0,14% so với năm trước. Doanh thu bán đại lý có tỷ trọng tăng 3,09% so với năm trước.
Từ những kết quả trên ta thấy DTBH của công ty năm 2012 tăng so với năm 2011 chủ yếu do phương thức bán buôn mang lại. Phương thức bán lẻ và bán đại lý có tỷ lệ tăng năm 2012 so với năm 2011 lớn hơn bán buôn, nguyên nhân là những năm gần đây công ty đang đặt ra phương hướng tăng thêm thị trường bán lẻ... Như vậy , công ty cần có kế hoạch nghiên cứu phát huy tăng doanh thu bán buôn và
GVHD. ThS. Nguyễn Thị Thu Hương SVTH:Nguyễn Thị Thủy-HK1C1 39
nâng cao mở rộng thêm phương thức bán lẻ ( nghiên cứu nhu cầu thị hiếu của người tiêu dùng)…và bán đại lý để tăng doanh thu hơn nữa.
2.2.2.4. Phân tích doanh thu theo phương thức thanh toán.
Biểu 04: Phân tích doanh thu theo phương thức thanh toán
Đơn vị tính : đồng
Các chỉ tiêu Năm 2011 Năm 2012 So sánh 2012/2011
Tiền TT (%) Tiền TT (%) Tiền TL (%) TT (%) 1 2 3 4 5 6 7 8
Thu tiền ngay240.772.981.050 81,4
9 250.389.657.189 78,37 9.616.676.100 4 (3,12)Bán chậm trả 54.704.651.356 18,5 Bán chậm trả 54.704.651.356 18,5 1 68.984.163.355 21,63 14.279.511.99 9 26,1 3,12 Tổng DTBH 295.477.632.41 2 100 319.373.820.54 4 100 23.896.188.13 2 8,09 0
(Nguồn số liệu: Sổ cái tài khoản 131, Bảng kê chứng từ theo tài khoản – phòng kế toán cung cấp)
Nhận xét: Qua biểu trên ta thấy:
DTBH của công ty năm 2012 so với năm 2011 tăng 23.896.188.132 đồng tương ứng tăng 8,09%. Trong đó:
DTBH thu tiền ngay tăng 4% là 9.616.676.100 đồng. Doanh thu bán hàng thu tiền ngay chiếm tỷ trọng cao hơn nhưng nhưng tỷ trọng lại giảm 3,12 %.
Doanh thu bán chậm trả tăng 26,1% tương ứng tăng 14.279.511.999 đồng, chiếm tỷ trọng trong tổng doanh thu ít hơn nhưng tỷ trọng lại tăng cao hơn là 3,12%. Như vậy, phương thức bán chậm trả trong năm đã góp phần đẩy mạnh tiêu thụ hàng hóa, tăng doanh thu. nguyên nhân là do trong năm 2012,ảnh hưởng cuộc khủng hoảng kinh tế thế giới, lạm phát tuy được kiềm chế ở mức 6,81% nhưng vẫn có biến động giữa tiền gửi và tiền vay nên các đơn vị kinh doanh gặp nhiều khó khăn không thể thanh toán ngay mà chậm trả hơn. Một phần cũng là do công ty sử dụng chính sách trả chậm , khuyến mại để kích cầu trong trường hợp cung lớn như thị trường hiện nay và các công ty không sẵn tiền mặt để mua hàng.
2.2.2.5. Phân tích doanh thu theo quý.
GVHD. ThS. Nguyễn Thị Thu Hương SVTH:Nguyễn Thị Thủy-HK1C1 40
Biểu 05: Phân tích doanh thu bán hàng theo quý
Đơn vị tính : đồng
(Nguồn số liệu:Bảng tổng hợp chi tiết bán hàng, bảng kê chứng từ theo TK do phòng kế toán cung cấp)
Nhận xét:
Qua biểu phân tích trên ta thấy: DTBH của công ty năm 2012 so với năm 2011 tăng 23.896.188.132 đồng tương ứng tăng 8,09%. Trong đó:
Quý I: DTBH thấp nhất,năm 2012 so với năm 2011 tăng 1.441.305.265đồng, tỷ lệ tăng 2,21 %, nhưng tỷ trọng DTBH giảm 1,2 %.
Quý II: DTBH tăng 2.988.205.957 đồng ,tỷ lệ tăng 4,15%, tỷ trọng DTBH giảm 0,89%.
Quý III: DTBH tăng , tỷ lệ tăng 4.280.754.268 đồng, tỷ lệ tăng 5,48%, tỷ trọng DTBH giảm 0,64%.
Quý IV: DTBH tăng cao nhất 15.185.922.642 đồng , tỷ lệ tăng 18,88%, tỷ trọng DTBH tăng 2,73%. Nguyên nhân là do cuối năm công ty áp dụng nhiều các chính sách giảm giá hàng hóa, đưa ra các chương trình khuyến mại, và xả hàng các mặt hàng còn tồn đọng với giá thấp hơn, đây là thời gian gần tết Nguyên Đán lại giảm giá nên người dân tập trung mua hàng nhiều hơn.
GVHD. ThS. Nguyễn Thị Thu Hương SVTH:Nguyễn Thị Thủy-HK1C1
Quý Năm 2011 Năm 2012 So sánh 2012/2011
Tiền TT (%) Tiền TT (%) Tiền TL (%) TT (%) 1 2 3 4 5 6 7 8 1. Quý I 65.125.374.272 22,04 66.566.679.537 20,84 1.441.305.265 2.21 -1,2 2. Quý II 72.012.134.171 24,37 75.000.340.128 23,48 2.988.205.957 4,15 -0,89 3. Quý III 78.068.147.848 26,42 82.348.902.116 25,78 4.280.754.268 5,48 -0,64 4. Quý IV 80.271.976.121 27,17 95.457.898.763 29,9 15.185.922.642 18,8 8 2,73 Tổng DT 295.477.632.41 2 100 319.373.820.54 4 100 23.896.188.13 2 8.09 0 41
Từ những số liệu trên cho ta thấy DTBH của công ty tăng dần theo các quý từ quý I tới quý IV.Do sau mỗi quý công ty đều họp bàn và đưa ra chính sách bán hàng tốt hơn cho các quý còn lại trong năm. Qúy I, II, III đều có tỷ trọng doanh thu thấp hơn so với kế hoạch.Trong năm 2013công ty cần có kế hoạch lưu chuyển hàng hóa phù hợp để không bị ứ đọng vào cuối năm, đưa ra các chương trình quảng cáo, marketing , giảm giá hợp lý và thúc đẩy hàng hóa tiêu thụ làm cho doanh thu tăng đồng đều giữa các quý.
2.2.3. Phân tích các nhân tố ảnh hưởng tới sự biến động của doanh thu.
2.2.3.1. Phân tích ảnh hưởng của số lượng hàng bán và đơn giá bán tới sự biến động của doanh thu.
GVHD. ThS. Nguyễn Thị Thu Hương SVTH:Nguyễn Thị Thủy-HK1C1 42
Biểu 06: Phân tích ảnh hưởng của số lượng hàng bán và đơn giá bán đến DTBH Đơn vị tính: đồng Các chỉ tiêu I p q0p0 q1p0 q1p1 Ảnh hưởng do số lượng hàng bán Ảnh hưởng do đơn
giá bán So sánh tăng giảm
ST TL (%) ST TL (%) ST TL (%) 1 2 3 4=5:2 5 6 = 4 - 3 7=8:3 8 = 5-4 9 10 = 5 - 3 11 1. Dầu ăn 1,092 150.247.370.160 164.050.601.700 179.143.257.190 13.803.231.600 9,19 15.092.655.400 10,05 28.895.887.030 19,23 2. Công nghệ phẩm 1,092 65.327.170.200 72.438.045.180 79.102.345.345 7.110.874.980 10,89 6.664.300.160 10,20 13.775.175.145 21,09 3. Sữa bột 1,092 40.500.670.300 36.030.445.210 39.345.246.179 (4.470.225.090) (11,04) 3.314.800.960 8,18 (1.155.421.121) (2,85) 4. Kem ăn 1,092 39.402.421.752 19.947.776.460 21.782.971.890 (19.454.645.290) (49,37) 1.835.195.430 4,66 (17.619.449.862) (44,72) Tổng DT 295.477.632.412 292.466.868.550 319.373.820.544 (3.010.763.862) (1,02) 26.906.951.994 9,11 23.896.188.132 8.09
(Nguồn:Bảng tổng hợp chi tiết bán hàng do phòng kế toán cung cấp)
Ip: chỉ số giá năm 2012 so với năm 2011 ( Tổng cục thống kê công bố) q1p0: DTBH năm 2012 theo đơn giá năm 2011
q1p1: DTBH năm 2012 q0p0: DTBH năm 2011
GVHD. ThS. Nguyễn Thị Thu Hương SVTH:Nguyễn Thị Thủy-HK1C1
Nhận xét:
Tổng doanh thu của công ty năm 2012 so với năm 2011 tăng 23.896.188.132 đồng tương ứng với tăng 8,09 %. Do ảnh hưởng của hai nhân tố : số lượng hàng bán giảm làm cho tổng doanh thu giảm 3.010.763.862 đồng tương ứng với tỷ lệ 1,02% và đơn giá bán tăng làm cho tổng doanh thu tăng 26.906.951.994 đồng tương ứng với tỷ lệ tăng 9,11%.
Cụ thể :
Doanh thu nhóm hàng dầu ăn năm 2012 so với năm 2011 tăng 8.895.887.030 đồng với tỷ lệ tăng 19,23 %. Hoàn thành kế hoạch tiêu thụ. Nguyên nhân là do ảnh hưởng của 2 nhân tố: Số lượng hàng bán tăng làm doanh thu dầu ăn tăng
13.803.231.600 đồng tương ứng tăng 9,19%, đơn giá bán tăng làm doanh thu dầu ăn tăng 15.092.655.400 đồng tương ứng tăng 10,05 %.
Doanh thu nhóm hàng công nghệ phẩm năm 2012 so với năm 2011 tăng 13.775.175.145 đồng với tỷ lệ tăng 21,09%. Hoàn thành kế hoạch tiêu thụ. Do ảnh hưởng của hai nhân tố : số lượng hàng bán tăng làm doanh thu tăng 7.110.874.980 đồng tương ứng tăng 10,89%, đơn giá bán tăng làm doanh thu tăng 6.664.300.160 đồng tương ứng tăng 10,20%.
Doanh thu nhóm hàng Sữa bột: năm 2012 số lượng hàng bán giảm làm doanh thu giảm 4.470.225.090 đồng tương ứng giảm 11,04%, đơn giá bán tăng làm doanh thu tăng 3.314.800.960 đồng tương ứng tăng 8,18%.Tổng hợp cả hai nhân tố trên BTBH sữa bột năm 2012 giảm 1.155.421.121 đồng với tỷ lệ giảm 2,85% so với năm 2011
Doanh thu nhóm hàng kem ăn: Năm 2012 số lượng hàng bán giảm làm doanh thu giảm 19.454.645.290 đồng tương ứng tăng 49,37%, đơn giá bán tăng làm doanh thu tăng đồng tương ứng tăng 4,66%. Tổng hợp hai nhân tố trên ta thấy DTBH kem năm 2012 giảm 17.619.449.862 đồng với tỷ lệ giảm 44,72%.
GVHD. ThS. Nguyễn Thị Thu Hương SVTH:Nguyễn Thị Thủy-HK1C1 44
Như vậy. trong 4 nhóm hàng thì có nhóm hàng dầu ăn và công nghệ phẩm là tăng nhiều cả về số lượng và chất lượng hàng bán ra tương đối đều nhau. Nhóm hàng sữa bột và kem ăn đều có số lượng hàng hóa bán ra giảm nhưng giá bán lại tăng lên( mặt hàng sữa công ty kinh doanh nhieu sữa ngoạiiá bán tăng cao làm cho lượng hàng hóa tiêu thụ giảm đi. Doanh nghiệp cần duy trì và phát huy hơn nữa lượng hàng dầu ăn và công nghệ phẩm, bên cạnh đó cần có kế hoạch nhập hàng, dự trữ hai mặt hàng kem ăn và sữa bột để lượng bán ra hợp lý sao cho tiết kiệm được chi phí để hạ giá bán, tăng hàng tiêu thụ giúp tăng doanh thu cho công ty.
2.2.3.2. Phân tích ảnh hưởng của số lượng lao động và NSLĐ bình quân tới sự biến động của doanh thu.
Chỉ tiêu Năm 2011 Năm 2012 Chênh lệch Tỷ lệ