Chứng từ sử dụng
- Húa đơn GTGT
- Phiếu thu, phiếu chi - Giấy bỏo nợ, giấy bỏo cú
- Cỏc chứng từ khỏc cú liờn quan.
Tài khoản sử dụng
TK 515: Doanh thu hoạt động tài chớnh
Tài khoản này dựng để phản ỏnh doanh thu tiền lói, tiền bản quyền, cổ tức, lợi nhuận đƣợc chia và doanh thu hoạt động tài chớnh khỏc của doanh nghiệp.
Bờn Nợ:
- Số thuế GTGT phải nộp tớnh theo phƣơng phỏp trực tiếp (nếu cú);
- Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chớnh thuần sang Tài khoản 911 - “Xỏc định kết quả kinh doanh”.
Bờn Cú:
- Tiền lói, cổ tức và lợi nhuận đƣợc chia;
- Lói do nhƣợng bỏn cỏc khoản đầu tƣ vào cụng ty con, cụng ty liờn doanh, cụng ty liờn kết;
- Chiết khấu thanh toỏn đƣợc hƣởng;
- Lói tỷ giỏ hối đoỏi phỏt sinh trong kỳ của hoạt động kinh doanh; - Lói tỷ giỏ hối đoỏi phỏt sinh khi bỏn ngoại tệ;
- Lói tỷ giỏ hối đoỏi do đỏnh giỏ lại cuối năm tài chớnh cỏc khoản mực tiền tệ cú gốc ngoại tệ của hoạt động kinh doanh;
- Kết chuyển hoặc phõn bổ lói tỷ giỏ hối đoỏi của hoạt động đầu tƣ XDCB (giai đoạn trƣớc hoạt động) đó hoàn thành đầu tƣ vào doanh thu hoạt động tài chớnh;
- Doanh thu hoạt động tài chớnh khỏc phỏt sinh trong kỳ.
TK 635: Chi phớ tài chớnh
Tài khoản này phản ỏnh những khoản chi phớ hoạt động tài chớnh bao gồm cỏc khoản chi phớ hoặc cỏc khoản lỗ liờn quan đến cỏc hoạt động đầu tƣ tài chớnh, chi phớ cho vay và đi vay vốn, chi phớ gúp vốn liờn doanh, liờn kết, lỗ chuyển nhƣợng chứng khoỏn ngắn hạn, chi phớ giao dịch bỏn chứng khoỏn. . .; Dự phũng giảm giỏ đầu tƣ chứng khoỏn, khoản lỗ phỏt sinh khi bỏn ngoại tệ, lỗ tỷ giỏ hối đoỏi. . .
Tài khoản 635 phải đƣợc hạch toỏn chi tiết cho từng nội dung chi phớ.
Bờn Nợ:
- Chi phớ lói tiền vay, lói mua hàng trả chậm, lói thuờ tài sản thuờ tài chớnh;
- Lỗ bỏn ngoại tệ;
- Chiết khấu thanh toỏn cho ngƣời mua;
- Cỏc khoản lỗ do thanh lý, nhƣợng bỏn cỏc khoản đầu tƣ;
- Lỗ tỷ giỏ hối đoỏi phỏt sinh trong kỳ của hoạt động kinh doanh (Lỗ tỷ giỏ hối đoỏi đó thực hiện);
- Lỗ tỷ giỏ hối đoỏi do đỏnh giỏ lại cuối năm tài chớnh cỏc khoản mục tiền tệ cú gốc ngoại tệ của hoạt động kinh doanh (Lỗ tỷ giỏ hối đoỏi chƣa thực hiện);
- Dự phũng giảm giỏ đầu tƣ chứng khoỏn (Chờnh lệch giữa số dự phũng phải lập năm nay lớn hơn số dự phũng đó trớch lập năm trƣớc chƣa sử dụng hết);
- Kết chuyển hoặc phõn bổ chờnh lệch tỷ giỏ hối đoỏi của hoạt động đầu tƣ XDCB (Lỗ tỷ giỏ - giai đoạn trƣớc hoạt động) đó hoàn thành đầu tƣ vào chi phớ tài chớnh;
- Cỏc khoản chi phớ của hoạt động đầu tƣ tài chớnh khỏc.
Bờn Cú:
- Hoàn nhập dự phũng giảm giỏ đầu tƣ chứng khoỏn (Chờnh lệch giữa số dự phũng phải lập kỳ này nhỏ hơn số dự phũng đó trớch lập năm trƣớc chƣa sử dụng hết);
- Cuối kỳ kế toỏn, kết chuyển toàn bộ chi phớ tài chớnh phỏt sinh trong kỳ để xỏc định kết quả hoạt động kinh doanh.
Tài khoản 635 khụng cú số dƣ cuối kỳ.
Phương phỏp hạch toỏn
Trỡnh tự hạch toỏn doanh thu hoạt động tài chớnh và chi phớ tài chớnh đƣợc khỏi quỏt theo sơ đồ sau:
Sơ đồ 1.6
SƠ ĐỒ KẾ TOÁN DOANH THU VÀ CHI PHÍ TÀI CHÍNH
TK 111,112,335 TK 635 TK 515 TK 111,112
Trả lói tiền vay, CKTT TK 3331 Lói CK, lói tiền gửi
Cho khỏch hàng lói bỏn ngoại tệ, CKTT
Xỏc định thuế GTGT đƣợc hƣởng theo phƣơng phỏp
trực tiếp
TK 121,128,221 TK 911 TK 121,128,221
Lỗ đầu tƣ K/c chi phớ K/c doanh thu Lói đầu tƣ hoạt động TC hoạt động TC
TK 413 TK 413
K/c chờnh lệch tỷ K/c chờnh lệch tỷ