nhập để hạch toỏn.
Đơn giỏ xuất kho lần thứ
i =
Trị giỏ TT của NVL tồn kho đầu kỳ + Trị giỏ TT NVL nhập trước lần xuất i
Số lượng TT NVL tồn kho đầu kỳ + Số lượng TT NVL nhập trước lần xuất i
2.2.3. Kế toỏn chi tiết nguyờn vật liệu sản xuất cơ khớ tiờu chuẩn và thộp tại Cụng ty TNHH MECANIMEX. ty TNHH MECANIMEX.
Nguyờn vật liệu, là đối tượng lao động, dự trữ cho quỏ trỡnh sản xuất sản phẩm của doanh nghiệp, là tư liệu lao động để sản xuất ra sản phẩm. Kế toỏn NVL cú ghi chộp phản ỏnh đầy đủ kịp thời số hiện cú và tỡnh hỡnh luõn chuyển của NVL cho sản xuất. Tổ chức kế toỏn phự hợp với phương phỏp hạch toỏn hàng tồn kho, cung cấp thụng tin phục vụ cho lập bỏo cỏo tài chớnh và phõn tớch hoạt động sản xuất kinh doanh.
Trong mỗi doanh nghiệp sản xuất do đặc thự của tỡnh hỡnh tài chớnh khỏc nhau nờn sử dụng nguyờn vật liệu cho sản xuất sản phẩm là khỏc nhau. Việc phõn loại NVL là việc nghiờn cứu, sắp xếp cho cỏc loại theo từng nội dung cụng dụng của chỳng nhằm phục vụ cho yờu cầu quản lý của Cụng ty.
Nội dung tổ chức phần hành này bao gồm việc lập và luõn chuyển chứng từ mua hàng, thanh toỏn, nhập xuất vật tư, sản phẩm, hàng húa. Tổ chức hạch toỏn chi tiết và tổ chức hạch toỏn tổng hợp.
- Tại cụng ty TNHH MECANIMEX do đặc điểm sản xuất chủ yếu là cơ khớ tiờu chuẩn và thộp nờn nguyờn vật liệu sử dụng chủ yếu là thộp và cỏc linh kiện khỏc.
Sơ đồ 11: Trỡnh tự hạch toỏn chi tiết vật tư, sản phẩm, hàng húa.
Hằng ngày kế toỏn căn cứ vào chứng từ gốc như: phiếu nhập, phiếu xuất, thủ kho ghi số thực nhập, xuất rồi giao cho kế toỏn nhập dữ liệu vào mỏy. Cuối ngày thủ kho phải tổng hợp đầy đủ số lượng nhập, xuất tồn thể hiện đầy đủ trờn bảng tổng hợp và chuyển toàn bộ chứng từ hiện cú liờn quan cho phũng kế toỏn.
2.2.3.1. Thủ tục nhập nguyờn vật liệu.
Sơ đồ 12: Quy trỡnh nhập kho nguyờn vật liệu.(Phụ lục 09)
Phiếu nhập kho được lập thành 3 liờn và chuyển cho cỏc bộ phận sau: + Liờn 1: Lưu tại phũng vật tư
+ Liờn 2: Thủ kho giữ rồi chuyển cho phũng kế toỏn + Liờn 3: Do đơn vị cú nhu cầu sử dụng vật tư giữ
Bước 1: Chuẩn bị
Khi nhận được hợp đồng, đơn hàng từ bộ phận mua nguyờn vật liệu hoặc "Lệnh sản xuất" từ bộ phận sản xuất, thủ kho lập kế hoạch nhận nguyờn vật liệu và chuẩn bị kho, bộ phận kiểm tra và kiểm soỏt chất lượng sản phẩm sẽ lập kế hoạch kiểm tra chất lượng nguyờn vật liệu.
Bước 2: Kiểm tra chất lượng
Nguyờn vật liệu về, căn cứ hợp đồng, đơn hàng đó nhận cựng với phiếu xuất kho, phiếu đúng gúi của nhà cung cấp hoặc căn cứ "Lệnh sản xuất", bộ phận kiểm tra và kiểm soỏt chất lượng sản phẩm sẽ kiểm tra chất lượng nguyờn vật liệu
- Nếu đạt yờu cầu, phỏt hành phiếu xỏc nhận chất lượng chuyển thủ kho
- Nếu nguyờn vật liệu khụng đạt yờu cầu về chất lượng, chuyển trả lại một phần hoặc toàn bộ lụ hàng (tựy trường hợp cụ thể)
Sổ ĐK CTGS CT ghi sổ Sổ cỏi TK 152,155,156 6 Phiếu nhập Thẻ kho Phiếu xuất Sổ kế toỏn chi tiết Sổ kế toỏn tổng hợp Bảng tổng hợp N-X-T
Bước 3: Kiểm tra số lượng và nhập kho
Thủ kho kiểm đếm về số lượng, xỏc nhận vào phiếu xỏc nhận số lượng để lập phiếu nhập kho và tiến hành nhập kho và tiếp tục nghiệp vụ quản lý kho.
Bước 4: Luõn chuyển chứng từ
Sau khi hoàn tất việc nhập nguyờn vật liệu, thủ kho chuyển bộ chứng từ cho kế toỏn nguyờn vật liệu và kế toỏn nguyến vật liệu cú trỏch nhiệm chuyển tiếp bộ chứng từ cho phũng mua hàng hoặc cỏc bộ phận tương đương để tiếp tục quy trỡnh thanh toỏn.
VD: thủ tục mua và nhập kho gồm cỏc bước sau: + Ký kết hợp đồng mua giữa hai bờn:
(Phụ lục 10)
2.2.3.2. Thủ kho xuất kho nguyờn vật liệu.
Sơ đồ 13: Quy trỡnh xuất kho nguyờn vật liệu.(Phụ lục 11)
Phiếu xuất kho cho sản xuất được lập thành 3 liờn cú chữ ký của cỏc bộ phận liờn quan. Trong đú:
- Một liờn lưu lại
- Một liờn thủ kho ký xỏc nhận trả lại cho bộ phận lĩnh vật tư giữ.
- Một liờn thủ kho ghi vào thẻ, ghi xỏc nhận rồi gửi về phũng Tài chớnh Kế toỏn
Bước 1: Yờu cầu
Căn cứ lệnh sản xuất, bản vẽ kỹ thuật, bộ phận sản xuất trực tiếp chuyển phiếu yờu cầu cấp phỏt nguyờn vật liệu cho thủ kho.
Bước 2: Xuất kho
Thủ kho căn cứ vào phiếu yờu cầu cung cấp nguyờn vật liệu đó được duyệt lập phiếu xuất kho và tiến hành xuất kho
Bước 3: Luõn chuyển chứng từ
Sau khi xuất kho, thủ kho phải tập hợp phiếu xuất kho và cỏc hồ sơ liờn quan chuyển cho bộ phận kế toỏn để thực hiện cỏc nghiệp vụ liờn quan.
VD: Khi cú nhu cầu xuất nguyờn vật liệu cho sản xuất sản phẩm, phũng kỹ thật viết phiếu yờu cầu cấp phỏt vật tư, nguyờn vật liệu, sản xuất sản phẩm.
(Phụ lục 12)
2.2.3.3. Phương phỏp kế toỏn chi tiết nguyờn vật liệu:
Để đỏp ứng yờu cầu quản trị của cụng ty, kế toỏn chi tiết NVL, phải thực hiện theo từng kho, từng loại, từng nhúm NVL, được điều hành đồng thời ở kho và phũng kế toỏn trờn cựng cơ sở chứng từ.
Cụng ty TNHH MECANIMEX để phự hợp với yờu cầu cụng việc hạch toỏn NVL, được ỏp dụng theo phương phỏp thẻ song song.
+ Ở kho: Việc ghi chộp tỡnh hỡnh nhập, xuất, tồn kho thủ kho tiến hành trờn thẻ kho.
+ Ở phũng kế toỏn: Sử dụng sổ kế toỏn chi tiết NVL, CCDC để ghi chộp tỡnh hỡnh nhập, xuất, tồn theo chi tiết hiện vật, giỏ trị. Cuối thỏng cộng sổ chi tiết và tiến hành kiểm tra đối chiếu với thẻ kho.
Chứng từ nhập
Thẻ kho Chứng từ
xuất
Sổ kế toỏn chi tiết NVL, CCDC
Bảng kờ tổng hợp Nhập – Xuất- Tồn Kế hoạch sản
xuất phỏt nguyờn vật liệuPhiếu yờu cầu cấp
LƯU HỒ SƠ SẢN XUẤT THEO Lễ SẢN XUẤT XUẤT KHO KHO PHềNG KẾ TOÁN
* Tại kho: Thủ kho sử dụng thẻ kho theo dừi tỡnh hỡnh nhập, xuất, tồn của từng loại nguyờn vật liệu theo chỉ tiờu số lượng, thẻ kho được mở ra cho từng danh điểm NVL.
Hàng ngày, từ cỏc phiếu nhập kho NVL sau khi đó đối chiếu với số lượng thực nhập, xuất kho thủ kho ghi vào thẻ kho của cỏc NVL liờn quan, cuối ngày tớnh ra số tồn và ghi lại vào thẻ kho hàng ngày hoặc định kỳ (2-3) thỏng thủ kho chuyển toàn bộ phiếu lờn phũng kế toỏn. Cuối thỏng thủ kho cộng tổng số lượng nhập, xuất, tồn đối chiếu với bảng tổng hợp do kế toỏn lập. Cụng ty chỉ xỏc định NVL tồn kho vào ngày 30/05 và cuối năm 30/12 như: Trong thỏng 02/2012 thủ kho đó nhận được phiếu kho với ngày 05/03/2012 như sau: Trờn cơ sở phiếu nhập kho và xuất kho, thủ kho lập thẻ kho.
(Phụ lục 13) (Phụ lục 14)