Nguyên vật liệu trực tiếp của Công ty bao gồm:
+ Nguyên vật liệu chính:gạo, thit ,mộc nhĩ ,nấm hương ,… + Nguyên vật liệu phụ:dầu, hành , tiêu ,tỏi , gia vị....
Chi phí nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng lớn trong tổng chi phí cấu tạo nên sản phẩm của Công ty. Do đó, hàng ngày khi xuất kho nguyên vật liệu kế toán chỉ theo dõi số lượng, không xác định giá trị thực tế vật liệu xuất kho. Cuối kỳ, kế toán tổng hợp giá trị thực tế của vật liệu nhập kho trong kỳ và tồn đầu kỳ để tính đơn giá thực tế bình quân của vật liệu theo công thức sau:
Giá trị thực tế NVL, Giá trị NVL, CCDC Đơn giá bình CCDC tồn đầu kỳ nhập kho trong kỳ quân gia quyền =
cuối kỳ Số lượng NVL, Số lượng NVL,
CCDC tồn đầu kỳ CCDC nhập kho trong kỳ
Giá trị NVL thực Số lượng NVL Đơn giá bình quân tế xuất kho xuất kho gia quyền cuối kỳ
a, Chứng từ sử dụng:
Do đặc điểm sản xuất của mình, Công ty cổ phần Toàn Phong đã sử dụng các chứng từ nhằm phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh của mình như: Phiếu yêu cầu xuất nguyên vật liệu, phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, hóa đơn mua hàng, hóa đơn Thuế GTGT,…
b,Quy trình luân chuyển chừng từ và hạch toán
Trong kỳ bộ phận kinh doanh sẽ tiến hành mua nguyên vật liệu theo kế hoạch . khi có nhu cầu sử dụng nguyên vật liệu cho sản xuất thì bộ phận kế hoạch sẽ lập giấy đề nghị yêu cầu cung cấp nguyên vật liệu (phụ lục 1). Sau đó, kế toán vật tư lập phiếu xuất kho nguyên vật liệu (phụ lục 2) rồi chuyển lên cho kế toán trưởng duyệt, sau khi được sự xác nhận của kế toán trưởng thì phiếu xuất kho được chuyển lên cho thủ kho và thủ kho sẽ tiến hành xuất kho nguyên vật liệu. Phiếu xuất kho sau đó được chuyển về phòng kế toán để tiến hành lưu trữ chứng từ cùng với phiếu yêu cầu nguyên vật liệu. Còn tại kho, thủ kho sẽ theo dõi lượng xuất nguyên vật liệu trên thẻ kho để định kỳ thuận tiện cho việc đối chiếu với số liệu trên sổ kế toán. - Xuất kho nguyên vật liệu chính dựa vào phiếu xuất kho ( phụ lục 2)
- Xuất kho nguyên vật liệu phụ (phụ lục 3)
- Sau khi căn cứ vào phiếu xuất kho trong kỳ kế toán lập bảng tổng hợp nguyên vật liệu xuất kho (phụ lục 4). Từ bảng tổng hợp nguyên vật liệu kế toán vật tư tiến hành phân bổ nguyên vật liệu theo mức phân bổ đã được xác định trước
(phụ lục 5).
Căn cứ vào số liệu trên bảng phân bổ nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ kế toán Công ty tiến hành phản ánh vào Chứng từ ghi sổ (phụ lục 6)
Ngoài ra, cuối tháng Công ty mua thêm dầu về dùng thẳng vào sản xuất. Theo hóa đơn thì Công ty phải trả cho nhà cung cấp một khoản tiền là: 1.780.000 (đã bao gồm thuế GTGT 10%).
+
Nợ TK 621: 1.618.182 Nợ TK 133: 161.818 Có TK 331: 1.780.000
Sau khi kế toán phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh của các tài khoản có liên quan vào Chứng từ ghi sổ của TK 621 thì sẽ tiếp tục phản ánh vào Sổ cái TK 621. (phụ lục 7)