Chi phí sản xuất chung là chi phí phục vụ cho sản xuất của đội, công trƣờng xây dựng, chi phí sản xuất chung bao gồm: Tiền lƣơng nhân viên quản lý đội, các khoản trích theo lƣơng của nhân viên quản lý đội, công nhân trực tiếp sản xuất, công nhân điều khiển máy, nguyên vật liệu dùng cho quản lý đội, công cụ, dụng cụ, khấu khao máy móc thiết bị sử dụng ở đội, chi phí dịch vụ mua ngoài và các chi phí chung bằng tiền khác…
Các chi phí sản xuất chung thƣờng đƣợc tập hợp theo từng địa điểm phát sinh chi phí(tổ, đội) cuối kỳ sẽ tiến hành phân bổ cho các đối tƣợng chịu chi phí.
Tài khoản sử dụng: TK 627 – chi phí sản xuất chung
Tài khoản 627 có 6 tài khoản cấp 2 và đƣợc mở chi tiết theo từng đội TK 6271 – Chi phí nhân viên tổ đội
TK 6272 – Chi phí vật liệu TK 6273 – Chi phí dụng cụ SX TK 6274 – Chi phí khấu hao TSCĐ TK 6277 – Chi phí dịch vụ mua ngoài TK 6278 – Chi phí bằng tiền khác
Chứng từ sử dụng: Tùy theo nội dung hoạch toán chi phí sản xuất chung sẽ bao gồm các chứng từ liên quan nhƣ: Bảng chấm công, bảng thanh toán lƣơng, bảng phân bổ tiền lƣơng và BHXH, phiếu xuất kho, bảng phân bổ KH TSCĐ …
Chi phí nhân công thuộc chi phí sản xuất chung
Công ty áp dụng hình thức trả lƣơng theo thời gian cho nhân viên thuộc bộ phận quản lý công trình và đƣợc hạch toán tƣơng tự nhƣ hạch toán chi phí nhân công trực tiếp thuộc khối biên chế.
Lƣơng và các khoản trích theo lƣơng ( BHXH, BHYT, KPCĐ) của ngƣời lao động đƣợc theo dõi trên bảng phân bổ tiền lƣơng và BHXH chi tiết theo công trình. Căn cứ vào bảng phân bổ này kế toán nhập định khoản vào máy.
58
Biểu 2.17. Sổ chi tiết TK 6271 – Chi phí nhân công SXC
Công ty cổ phần xây dựng, thƣơng mại dịch vụ và du lịch Thành Công SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
TK 6271 – Chi phí nhân công SXC Mã đơn vị: 090
Tên đơn vị: Gói thầu số 9 Cầu vƣợt A3.02(KM 21+ 523)
Đơn vị tính: VNĐ Chứng từ Diễn giải TK ĐƢ Số tiền Số hiệu NT Nợ Có … … … … K0193 30/9/2013
Chi phí tiền lƣơng nhân viên quản lý
Gói thầu số 9
224 50.168.000
K0193 30/9/2013
Trích KPCĐ công nhân biên chế vào CP SXC gói thầu
số 9
3382 1.863.080
K0193 30/9/2013
Trích BHXH công nhân biên chế vào CP SXC
gói thầu số 9
3383 13.973.100
K0193 30/09/2013
Trích BHYT công nhân biên chế vào CP SXC gói thầu số 9 3384 1.863.080 KC-10 30/09/2013 Kết chuyển TK 6271 gói thầu số 9 154 67.867.260 67.867.260 67.867.260
59
Chi phí nguyên vật liệu: Tại công trình, chi phí nguyên vật liệu phục vụ cho hoạt động sản xuất chung ít, không thƣờng xuyên nên đƣợc tập hợp và phân bổ một lần vào chi phí sản xuất. Việc hạch toán chi phí nguyên vật liệu phục vụ cho hoạt động sản xuất chung cũng đƣợc tiến hành tƣơng tự nhƣ nguyên vật liệu trực tiếp.
Biểu 2.18. Sổ chi tiết TK 6272 – chi phí nguyên vật liệu sản xuất chung (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN TK 6272 – Chi phí nguyên vật liệu
Mã đơn vị: 090
Tên đơn vị: Gói thầu số 9 Cầu vƣợt A3.02(KM 21+ 523) Chứng từ Diễn giải TK ĐƢ Số tiền Số hiệu NT Nợ Có … … … … T0156 30/09/2013 Xuất xăng dầu T10 cây xăng số 3 152 5.028.431 KC-10 30/09/2013 Kết chuyển TK 6272 gói thầu sô 9 154 5.028.431 5.028.431 5.028.431
Chi phí công cụ dụng cụ ở công ty khá cố định theo tháng tại các công trình nhƣ: cuốc, xẻng, cột chống, quần áo bảo hộ lao động… và những vật dụng hành chính mà chƣa đủ điều kiện ghi nhận là TSCĐ, đƣợc phân bổ một lần vào chi phí sản xuất. Căn cứ vào kết quả kiểm kê, kế toán xác định đƣợc tổng chi phí công cụ dụng cụ trong tháng, ghi vào bản phân bổ chi phí nguyên vật liệu trực tiếp và công cụ dụng cụ phục vụ cho sản xuất chung. Số liệu trên bảng này là căn cứ để kiểm toán kết chuyển chi phí công cụ dụng cụ vào giá thành sản xuất.
Cuối tháng đội trƣởng đội thi công gửi chứng từ lên phòng kế toán công ty để tiến hành phân loại chứng từ, lập chứng từ ghi sổ và nhập số liệu vào phần mềm kế toán.
60
Biểu 2.19. Sổ chi tiết TK 6273 – chi phí CCDC & BHLĐ
Công ty cổ phần xây dựng, thƣơng mại dịch vụ và du lịch Thành Công SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Tháng 09/ 2013
TK 6273 – chi phí CCDC & BHLĐ
Mã đơn vị: 090 – Tên đơn vị: Gói thầu số 9 - Cầu vƣợt A3.02(KM 21+ 523)
Đơn vị tính: VNĐ Chứng từ Diễn giải TK ĐƢ Số tiền Số hiệu NT Nợ Có Số dƣ đầu kỳ … … … …
K0113 30/09/2013 Xuất quần áo, đồ
dùng BHLĐ GT số 9 153 5.863.080 PXK014 30/09/2013 Xuất kho CCDC GT số 9 242 10.873.100 … … … … … KC-10 30/09/2013 Kết chuyển TK 6273 gói thầu số 9 154 16.653.210 Phát sinh trong kỳ 16.653.210 16.653.210 Số dƣ cuối kỳ
Nguồn: Phòng kế toán - tài chính
Các chi phí dịch vụ thuê ngoài: Bao gồm chi phí sử dụng điện, nƣớc, điện thoại, bảo hành… căn cứ vào hóa đơn thanh toán tiền, kế toán hạch toán chi phí này theo nguyên tắc chi phí phát sinh cho công trình thì hạch toán thẳng vào chi phí của công trình đó. Cuối mỗi tháng tập hợp chứng từ mua ngoài nộp về phòng TC-KT của Công ty để căn cứ vào các chứng từ này đề nghị thanh toán
61
tạm ứng của chủ công trình, kế toán lập giấy thanh toán tạm ứng và ghi nhận khoản chi phí dịch vụ thuê ngoài này.
Chi phí bằng tiền khác: Với công trình khoán gọn chi phí bằng tiền khác chỉ bao gồm tiền vé cầu phà, phí vận chuyển… đây là những chi phí phát sinh với số tiền nhỏ nhƣng thƣờng xuyên. Đội trƣởng đội thi công sẽ tập hợp chứng từ gửi lên phòng kế toán để thanh toán và ghi sổ. Căn cứ vào các hóa đơn thanh toán tiền kế toán hạch toán chi phí theo nguyên tắc chi phí phát sinh cho công trình nào thì hạch toán cho công trình đó…
62
Biểu 2.20. Sổ cái TK 627 – chi phí sản xuất chung
Công ty cổ phần xây dựng, thƣơng mại dịch vụ và du lịch Thành Công
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Tháng 9/2013
TK627 – Chi phí sản xuất chung Mã đơn vị: 090
Tên đơn vị: Gói thầu số 9 - Cầu vƣợt A3.02(KM 21+ 523)
Đơn vị tính: VNĐ
Chứng từ
Diễn giải TK ĐƢ Số tiền
Số hiệu NT Nợ Có … … … … KC123 30/9/2013 Kết chuyển chi phí TK 6271 gói thầu số 9 154 67.867.260 K124 30/9/2013 Kết chuyển chi phí TK 6272 gói thầu số 9 154 7.028.431 … … … … … … K127 30/09/2013 Kết chuyển chi phí TK 6277 gói thầu số 9 154 1.875.410 … … … … KC-129 30/09/2013 Kết chuyển chi phí TK 6278 gói thầu số 9 154 275.498 Phát sinh trong kỳ 94.780.247 94.780.247 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
63