TÀI KHOẢN NỢ Tên đơn vị nhận tiền : Doanh nghiệp tư nhân
Kim Thành………... Số tài khoản : 711A27195863……… Tại ngân hàng :Vietcombank……….
Số tiền bằng chữ : Một trăm triệu hai trăm linh chín nghìn ba trăm bảy lăm đồng……... Nội dung thanh toán : thanh toán theo hợp đồng mua bán hàng xuất khẩu số 06-10/ VLX-KT.
Số tiền bằng số 100.209.375 VND
Đơn vị trả tiền Kế toán Chủ tài khoản
Ngân hàng Ghi sổ ngày Kế toán VIETCOMBANK Chi nhánh Hà Nội Mẫu số : MB.TTCTNĐ/ GBC Số ban hành : 1483/2009/QĐ – NĐ&TT GIẤY BÁO CÓ Số :…………... Ngày : 18/04/1011 Kính gửi : Công ty Vilexim
Hôm nay, chúng tôi xin trân trọng thông báo tài khoản của quý khách hàng đã được ghi Có với nội dung sau :
Ngày hiệu lực Nội dung Số tiền Loại tiền
18/4/2011
Thanh toán tiền hàng của công ty
ANGORA (2009) LDT
Giao dịch viên (Ký, Họ tên)
Kiểm soát viên (Ký, Họ tên)
Giám đốc (Ký, Họ tên)
* Kế toán nghiệp vụ xuất khẩu ủy thác :
Hoạt động xuất khẩu chủ yếu của công ty là hoạt động xuất khẩu trực tiếp, tuy nhiên công ty còn tiến hành một số thương vụ xuất khẩu ủy thác mà công ty thường là bên nhận ủy thác.
Ví dụ: Ngày 2/12/2010, công ty Vilexim (Bên A) đã ký kết hợp đồng ủy thác số 2010/ VNT-TK với Ông Trần Huy Hoàng (Bên B) về việc công ty nhận xuất khẩu ủy thác cho ông số hàng như sau:
Tên hàng Số lượng (chiếc) Đơn giá (VND/
chiếc) Trị giá (VND)
Hàng mây, tre 6000 62.480 374.880.000
- Công ty Vilexim đã ký hợp đồng xuất khẩu lô hàng trên với công ty SUCAFINA S.A – Mỹ, thuế xuất khẩu hàng hóa là 0%, hàng xuất khẩu theo giá FOB – Hải Phòng, phương thức thanh toán L/C.
- Ngày 30/12/2010, công ty Vilexim chi trả hộ co bên B phí ngân hàng về thông báo L/C số tiền là 156.490 VND.
- Ngày 31/12/2010, bên B thanh toán cho công ty khoản chi hộ ngày 30/12/2010.
- Ngày 2/1/2011, công ty tiến hành giao hàng từ kho cho bên giao ủy thác lên tàu chuyền hàng cho công ty SUCAGINA S.A – Mỹ.
- Ngày 14/1/2011, công ty thanh toán hộ cho bên B các khoản sau: + Phí vận chuyển: 1.202.000, thuế GTGT 10%
+ Phí bốc xếp: 45.455 VND, thuế GTGT 10% + Phí giám định hải quan: 100.000 VND
+ Các chi phí khác: 90.909 VND, thuế GTGT 10%
- Ngày 15/1/2011, công ty nhận được giấy báo Có của ngân hàng thông báo bên nhập khẩu đã thanh toán đủ tiền hàng là 376.080.000 VND, đồng thời công ty chi hộ phí ngân hàng là 2.977.300 VND.
- Ngày 10/2/2011, thanh lý hợp đồng xuất khẩu ủy thác với ông Trần Huy Hoàng, ông Hoàng đã thanh toán các khoản chi hộ cho công ty là 4.804.091 VND.
* Trình tự hạch toán:
- Ngày 30/12/2010, công ty trả hộ phí Ngân hàng thông báo L/C, kế toán ghi:
Nợ TK 138 156.490 Nợ TK 133 15.649
Có TK 112 172.139
- Ngày 31/12/2010, Bên B thanh toán khoản chi hộ ngày 30/12/2010, kế toán phản ánh:
Nợ TK 331 156.490
Có TK 138 156.490
- Ngày 2/1/2011, hàng xuất khẩu ủy thác được giao lên tàu chuyển cho người nhập khẩu, kế toán phản ánh số tiền ủy thác xuất khẩu phải thu hộ bên B:
Nợ TK 131 374.880.000
Có TK 331 374.880.000
- Ngày 14/1/2011, công ty thanh toán các khoản chi hộ bên B, kế toán ghi: + Chi phí vận chuyển:
Nợ TK 138 1.202.000 Nợ TK 133 120.200 Có TK 111 1.322.200 + Chi phí bốc dỡ : Nợ TK 138 45.455 Nợ TK 133 4.545 Có TK 111 50.000 + Phí giám định hải quan:
Nợ TK 138 100.000 Có TK 111 100.000 + Các chi phí khác : Nợ TK 138 90.909 Nợ TK 133 9.090 Có TK 111 100.000
- Ngày 15/1/2011, nhận được giấy báo Có của ngân hàng thông báo người nhập khẩu đã thanh toán đủ tiền hàng, căn cứ vào giấy báo Có, kế toán ghi :
Nợ TK 112 376.080.000 Có TK 131 376.080.000
+ Căn cứ vào ủy nhiệm chi, kế toán phản ánh số chi hộ trả phí ngân hàng : Nợ TK 138 2.977.300
Có TK 112 2.977.300
- Ngày 10/2/1011, căn cứ vào bản thanh lý hợp đồng xuất khẩu ủy thác với ông Trần Huy Hoàng, kế toán phản ánh hợp đồng ủy thác xuất khẩu được hưởng :
Nợ TK 331 3.309.504
Có TK 511 3.008.640 Có TK 3331 300.864
Nợ Tk 331 5.284.500
Có TK 138 4.804.091 Có TK 333 480.409
+ Kết chuyển chênh lệch tỷ giá cho bên B, kế toán ghi : Nợ TK 131 376.080.000 – 374.880.000 = 1.200.000 Có TK 331 1.200.000
+ Điều chỉnh bù trừ các khoản chi hộ : * Tập hợp chi phí chi hộ cho bên B
Tổng số chi hộ = 1.202.000 + 45.455 + 100.000 + 90.909 + 2.977.300 = 4.415.664 VND
* Kế toán phản ánh
Nợ TK 138 4.804.091 – 4.415.664 = 388.427 Có TK 331 388.427
- Cuối kỳ kết chuyển doanh thu hoa hồng về tài khoản xác định kết quả kinh doanh :
Nợ TK 511 3.008.091
CHƯƠNG 3