Số: 043988 Cú TK: 632 Họ và tờn khỏch hàng: Cụng ty TNHH Thiờn Phỳ
Theo: Số : Ngày 20 Thỏng 05 Năm 2011 Của:
Nhập tại kho : Hàng húa Địa điểm:271 Khương Hạ-TX-HN
ST T T Tờn,nhón hiệu quy cỏch phẩm chất vật tư cụng cụ sản phẩm,hàng húa Mó số Đơn vị tớnh Số lượng
Đơn giỏ Thành tiền
Theo Chứng từ Thực nhập A B C D 1 2 3 4 1 Lọ xoỏy bú mạ H4 Chiếc 02 02 1.175.000 2.350.000 2 Tổng cộng 2.350.000
- Tổng số tiền (Viết bằng chữ) : Hai triệu ba trăm năm mươi nghỡn đồng chẵn.
- Số chứng từ gốc kốm theo: HĐ số 0016341 Ngày 20 thỏng 05 năm 2011 Ngày 20 thỏng 05 năm 2011 Người lập phiếu (Ký, họ tờn) Người giao hàng (Ký, họ tờn) Thủ kho (Ký, họ tờn) KT. trưởng (hoặc bộ phận cú nhu cầu nhập) (Ký, họ tờn)
Cụng ty tiến hành nhập kho số hàng trờn và ghi sổ: - Phản ỏnh doanh thu hàng bỏn bị trả lại:
Nợ TK 531: 2.600.000 Nợ TK 3331: 260.000
- Phản ỏnh giỏ vốn hàng bỏn bị trả lại: Nợ TK 156: 2.350.000 Cú Tk 632: 2.350.000
Do giỏ trị của khoản hàng bỏn bị trả lại của cụng ty khụng nhiều, khụng thường xuyờn, hơn nữa cụng ty xỏc định kết quả tiờu thụ chung cho toàn bộ sản phẩm nờn khụng theo dừi chi tiết cho từng loại mặt hàng về giỏ trị hàng giảm giỏ và hàng bỏn bị trả lại.cụ thể là trong thỏng 05 chỉ xảy ra 1 nghiệp vụ hàng bỏn bị trả lại
Đối với trường hợp chiết khấu thương mại: Trong quỏ trỡnh mua hàng, nếu khỏch hàng mua hàng với khối lượng lớn sẽ được hưởng chiết khấu thương mại là 1% trờn tổng số tiền hàng theo thỏa thuận ghi trờn hợp đồng kinh tế. Căn cứ hợp đồng hoặc cam kết mua hàng húa được kớ kết cú thỏa thuận về chiết khấu thương mại, cụng ty sẽ chiết khấu.
Trường hợp phỏt sinh chiết khấu thương mại cho khỏch hàng, căn cứ vào phiếu chi, giấy bỏo nợ kế toỏn ghi tăng tài khoản 521, ghi giảm tài khoản thuế 3331, ghi giảm tài khoản tiền 111,112 hoặc ghi giảm tài khoản phải thu.
Vớ dụ 5: Ngày 21/05/2011, Cụng ty chiết khấu 1% trờn tổng giỏ trị của hợp đồng mua hàng theo hợp đồng kinh tế 002534/2011/HĐMB ngày 02/03/2011cho Cụng ty TNHH XD & TM Kim Nam bằng tiền mặt khi cụng ty TNHH XD & TM Kim Nam đến kớ kết hợp đồng mới. Số tiền trả cho khỏch được kế toỏn lập phiếu chi theo biểu sau.
Biểu 2-8: Phiếu chi
Cụng ty: Cụng ty TNHH Nam Khỏnh Địa chỉ: P6-D1 Kim Giang-Thanh Xuõn-HN
MST: 0101480151
Mẫu số: 02- TT
(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
PHIẾU CHI
(Liờn 1: Lưu)
Ngày 05 thỏng 04 năm 2011 Nợ TK: 521, 3331
Số: 032465 Cú TK: 111 Họ tờn người nhận tiền: Nguyễn Việt Hoàn
Địa chỉ: Cụng ty TNHH XD & TM Kim Nam Lý do chi: Thanh toỏn tiền chiết khấu bỏn hàng Số tiền: 3.080.000
Viết bằng chữ: Ba triệu khụng trăm tỏm mươi nghỡn đồng Kốm theo: 01… Chứng từ gốc: 002534/2011/HĐMB Ngày 05 thỏng 04 năm 2011 Giỏm đốc (Ký, họ tờn) K.T trưởng (Ký, họ tờn) Người nhận tiền (Ký, họ tờn) Thủ quỹ (Ký, họ tờn)
Căn cứ húa đơn GTGT và phiếu chi số 032465 (biểu 2-8). Kế toỏn ghi sổ theo định khoản
Nợ TK 521: 2.800.000 Nợ TK 3331: 280.000
Cú TK 111: 3.080.000
Chỳ ý: Trong thỏng cụng ty khụng xảy ra nghiệp vụ nào liờn quan đến giảm giỏ hàng bỏn nờn em khụng đề cập đến.
Cuối kỳ kết chuyển cỏc khoản giảm giỏ hàng bỏn, hàng bị trả lại và chiết khấu thương mại sang tài khoản doanh thu để xỏc định doanh thu thuần.
Cụ thể tổng số tiền chiết khấu thương mại, hàng bỏn bị trả lại tập hợp được và ghi sổ là:
Nợ TK 511: 26.255.000 Cú TK 521: 23.655.000 Cú TK 531: 2.600.000
Trong thỏng cũn xảy ra rất nhiều nghiệp vụ bỏn hàng khỏc kế toỏn cũng lặp lại trỡnh tự lập chứng từ kế toỏn như trờn
2. Kế toỏn chi tiết doanh thu
Doanh thu bỏn hàng của cụng ty được mở chi tiết cho từng sản phẩm thuộc cỏc nhón hàng như sau
+ TK 51101: Doanh thu của lọ hoa + TK 51102: Doanh thu của quà tặng + TK 51103: Doanh thu của cỳp pha lờ.
Hàng ngày căn cứ vào phiếu thu, húa đơn bỏn hàng: húa đơn GTGT (biểu 2-2) , phiếu chi (biểu 2-8), phiếu thu (biểu 2-5) chứng từ liờn quan đến cỏc khoản giảm trừ kế toỏn sẽ phõn loại và ghi vào
+ Sổ chi tiết bỏn hàng, sổ này được mở để theo dừi doanh thu bỏn hàng chi tiết theo từng loại hàng húa.
+ Bảng tổng hợp chi tiết doanh thu được tổng hợp từ cỏc sổ chi tiết bỏn hàng của từng loại hàng.
Cụ thể: Trong năm 2011 về mặt hàng lọ hoa như sau:
+ Tỡnh hỡnh bỏn hàng và theo dừi doanh thu mặt hàng này theo dừi trờn Sổ chi tiết bỏn hàng (biểu 2-9) theo trỡnh tự ghi ngày thỏng, số hiệu tài khoản, nội dung kinh tế phỏt sinh dựa vào chứng từ húa đơn, cỏc chỉ tiờu số lượng, đơn giỏ thành tiền, cỏc khoản giảm trừ doanh thu như cỏc loại thuế, chiết khấu thương mại, hàng bỏn trả lại…
+ Từ cỏc sổ chi tiết bỏn hàng trờn kế toỏn sẽ tập hợp thành bảng tổng hợp theo dừi doanh thu theo nhón hiệu hàng hàng húa. Sau đú gửi về phũng kinh doanh để tiện theo dừi mặt hàng nào bỏn chạy, nhu cầu khỏch hàng để cú phương ỏn marketing, quảng cỏo thỳc đẩy tiờu thụ cũng như cú phương ỏn đặt hàng mới. Do cụng ty phõn phối cỏc cỏc sản phẩm cú cụng dụng như nhau nhưng lại của 3 nhón hiệu khỏc nhau nờn sẽ cú tiờu chuẩn kĩ thuật và giỏ bỏn cạnh tranh nhau. Khối lượng hàng húa nhiều nờn phải tổng hợp theo từng nhón hiệu riờng.
2.4.Quy trỡnh ghi sổ tổng hợp về doanh thu
Tương tự kế toỏn cũng dựng cỏc chứng từ vừa ghi vào cỏc sổ chi tiết trờn để lờn sổ Nhật kớ chung theo thứ tự thời gian phỏt sinh nghiệp vụ sau đú lấy số liệu trờn sổ này để vào cỏc sổ cỏi cú liờn quan
Cụ thể : Trớch dẫn một số sổ tổng hợp mà cụng ty sử dụng:
Tất cả cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh trong thỏng đó được kế toỏn lờn sổ Nhật ký chung và trớch dẫn trong (biểu 2-11) và cỏc sổ cỏi tiờu biểu liờn quan đến doanh thu và giảm trừ doanh thu như Sổ cỏi TK 511 (biểu 2-12), sổ cỏi TK 521 (biểu 2-13, sổ cỏi TK 531 (biểu 2-14)
Biểu 2-9: Sổ chi tiết bỏn hàng
Đơn vị: Cụng ty TNHH Nam Khỏnh
Địa chỉ: P6 – D1 Kim Giang Thanh Xuõn – Hà Nội
Mẫu số: S17 – DNN
(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG
Tờn sản phẩm:(hàng húa, dịch vụ bất động sản đầu tư): Lọ hoa
Năm : 2011 Quyển số: Đơn vị tớnh: đồng NT ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK đối ứng
Doanh thu Cỏc khoảntớnh trừ Số
Hiệu