Ch ng t k toán s d ng
- Phi u xu t kho
- H p đ ng thuê máy, hóa đ n GTGT, các ch ng t khác liên quan. Tài kho n s d ng: TK 623 – Chi phí s d ng máy thi công
Tài kho n này đ c dung đ t p h p và phân b chi phí s d ng xe, máy thi
công ph c v tr c ti p cho ho t đ ng xây l p công trình trong tr ng h p doanh
nghi p th c hi n xây l p công trình theo ph ng th c thi công h n h p v a th công
v a k t h p b ng máy. N u doanh nghi p xây l p th c hi n xây l p công trình hoàn toàn b ng máy thì không s d ng TK 623. Các kho n trích BHXH, BHYT, KPC ,
BHTN c a công nhân s d ng máy thi công h ch toán vào TK 627
K t c u tài kho n
N TK 623 Có - T p h p chi phí máy thi công s d ng
trong ho t đ ng xây l p
- K t chuy n chi phí máy thi công vào TK 154
- K t chuy n chi phí máy thi công v t
trên m c bình th ng vào TK 632
TK 623 không có s d cu i kì. Trình t và ph ng pháp k toán
Vi c h ch toán chi phí s d ng máy thi công ph thu c vào tình hình s d ng
máy thi công.
* Tr ng h p 1: Doanh nghi p có t ch c đ i máy thi công riêng và có t ch c k
S đ 1.3: Trình t k toán chi phí MTC c a doanh nghi p có t ch c đ i MTC riêng TK 152 TK 621 TK 1543 (4) (1) (5) TK 111,112,33,… (2) TK 133 (3) TK 334 TK 622 (6) (9) TK 338 (7) TK 335 (8) TK 152,153 TK 627 (10) (14) TK 111,112,331,… (11) (12) TK 214 TK 133 (13)
20 Chú thích:
(1) Xu t kho NVL dùng cho máy thi công
(2) NVL mua ngoài dùng tr c ti p cho máy thi công
(3) Thu GTGT đ c kh u tr
(4) Giá tr NVL th a v nh p kho
(5) K t chuy n chi phí NVL tr c ti p c a đ i máy thi công
(6) T ng chi phí ti n l ng ph i tr công nhân đi u khi n máy thi công
(7) Các kho n trích theo l ng BHYT, BHXH, KPC , BHTN c a công nhân đi u
khi n máy thi công
(8) Chi phí ti n l ng trích tr c
(9) K t chuy n chi phí nhân công tr c ti p c a đ i máy thi công
(10) Xu t NVL, công c d ng c ph c v máy thi công (11) Chi phí dch v mua ngoài, chi phí khác b ng ti n
(12) Thu GTGT đ c kh u tr
(13) Giá tr kh u hao máy thi công
(14) K t chuy n chi phí s n xu t chung c a đ i máy thi công
- N u các b ph n trong doanh nghi p không tính k t qu kinh doanh riêng mà th c
hi n ph ng th c cung c p d ch v máy l n nhau gi a các b ph n:
N TK 623: Giá tr ph c v cho các đ i t ng
Có TK 1543 (chi ti t đ i máy thi công): Giá thành d ch v c a đ i
máy thi công ph c v cho các đ i t ng
- N u các b ph n trong doanh nghi p xác đ nh k t qu kinh doanh riêng (doanh nghi p th c hi n ph ng th c bán d ch v máy l n nhau gi a các b ph n trong n i
b ):
N TK 623: Giá tr ph c v l n nhau trong n i b
Có TK 512: Doanh thu cung c p lao v n i b
Kê khai thu GTGT cho d ch v tiêu dùng n i b , ghi:
N TK 133: Thu GTGT đ c kh u tr
Có TK 3331: Thu GTGT ph i n p ng th i, ph n ánh giá v n đ i máy ph c v :
N TK 632: Giá thành máy thi công tiêu th n i b
Có TK 1543 (chi ti t đ i máy thi công): K t chuy n giá thành s n
* Tr ng h p 2: N u doanh nghi p không t ch c đ i máy thi công riêng ho c có t
ch c đ i máy thi công riêng nh ng không t ch c k toán riêng cho đ i
S đ 1.4: Trình t k toán chi phí s d ng máy thi công c a doanh nghi p không
t ch c đ i máy thi công riêng ho c có t ch c đ i máy thi công riêng nh ng không
t ch c k toán riêng cho đ i
TK 153,142,242 TK 623 TK 154 (1) (7) TK 152 (2) TK 111,112,331 (3) TK 632 TK 133 TK 334 (5) (8) TK 214 Chú thích:
(1) Công c , d ng c dùng cho đ i máy thi công
(2) Nguyên v t li u xu t dùng cho máy thi công (3) Chi phí mua ngoài dùng cho máy thi công (4) Thu GTGT đ c kh u tr
(5) Chi phí ti n l ng ph i tr cho công nhân v n hành máy thi công không bao g m
các kho n trích theo l ng
(6) Trích kh u hao máy thi công
(7) K t chuy n chi phí s d ng máy thi công
(8) K t chuy n chi phí s d ng máy thi công v t m c bình th ng
(6) (4)
22
* Tr ng h p 3: N u doanh nghi p xây l p thuê ngoài ca máy thi công
S đ 1.5: Trình t k toán chi phí s d ng máy thi công khi doanh nghi p xây l p
thuê ngoài ca máy thi công
TK 111,112,331,… TK 623 TK 154 (1) (3) TK 133 (2)
Chú thích: (1) Chi phí ti n thuê ca máy thi công (2) Thu GTGT đ c kh u tr
(3) K t chuy n chi phí s d ng máy thi công