A CH : T LIÊM, HÀ N I S CÁI Quý IV n m 2009 Tài kho n: 623 S : 22 n v tính: VN CT ghi s Di n gi i TK đ/ ng S ti n Ghi chú SH NT N Có 2 3 4 5 6 7 8 126 31/12 Chi ti n m t mua NVL tr c ti p 111 319.536.000 126 31/12 T m ng cho các đ i mua NVL 141 261.802.200 126 31/12 Xu t nhiên li u, x ng d u 152 43.696.800 126 31/12 Thanh toán l ng nhân công ph c v MTC 334 233.305.200 126 31/12 Kh u hao MTC 214 102.963.880 168 31/12 K t chuy n CPMTC công trình Tr ng THCS th tr n C u Di n 1541 481.686.408 168 31/12 K t chuy n CPMTC công trình Tr ng M m non Hoa Tràng An 1543 272.863.700 …… …… ………….. ……. ……… T ng phát sinh X 1.055.611.136 1.055.611.136 SDCK 0 Ngày 31 tháng 12 n m 2009 Ng i l p K toán tr ng Giám đ c
(Ký, h tên) (Ký, h tên) (Ký, h tên, đóng d u)
78
2.2.4.4. K toán t p h p chi phí s n xu t chung
Chi phí s n xu t chung là các chi phí nh : Chi phí v ti n l ng nhân viên qu n
lý đ i thi công, các kho n trích BHXH, BHYT, KPC c a nhân viên qu n lý đ i thi công, công nhân xây l p, công nhân đi u khi n máy, chi phí v t li u, công c d ng c dùng cho qu n lý công tr ng, chi phí kh u hao TSC dung cho qu n lý và nh ng chi phí d ch v mua ngoài b ng ti n khác.
h ch toán chi phí s n xu t chung k toán công ty s d ng TK 627. Tài kho n 627 m chi ti t đ n tài kho n c p 2 g m:
TK6271: Chi phí nhân viên TK6272: Chi phí v t li u
TK6273: Chi phí d ng c s n xu t TK6274: Chi phí kh u hao TSC
TK6277: Chi phí d ch v mua ngoài TK6278: Chi phí b ng ti n khác
Tài kho n 627 m chi ti t đ n tài kho n c p 3 theo công trình.
Theo đó, đ i v i công trình Tr ng M m non Hoa Tràng An, tài kho n 627 m chi ti t đ n tài kho n c p 3 và có đuôi là s 3, ví d :
TK 62713: Chi phí nhân viên qu n lý đ i – Công trình Tr ng M m non Hoa Tràng An
TK 62723: Chi phí v t li u dùng cho đ i – Công trình Tr ng M m non Hoa Tràng An
TK 62733: Chi phí d ng c s n xu t chung – Công trình Tr ng M m non Hoa Tràng An
TK 62743: Chi phí kh u hao TSC dùng t i các đ i – Công trình Tr ng M m non Hoa Tràng An
TK 62773: Chi phí d ch v mua ngoài – Công trình Tr ng M m non Hoa Tràng An TK 62783: Chi phí b ng ti n khác – Công trình Tr ng M m non Hoa Tràng An
a. Chi phí nhân viên :
Chi phí nhân viên bao g m ti n l ng, ph c p ph i tr cho nhân viên qu n lý
đ i xây d ng, kho n trích BHXH, BHYT, KPC (19%) c a nhân viên qu n lý đ i thi công, công nhân s n xu t và công nhân đi u khi n máy thi công.
K toán d a trên B ng phân b ti n l ng và các kho n trích theo l ng c a t ng công trình đ m s chi ti t TK 6271 cho công trình đó.
C n c vào B ng phân b ti n l ng và các kho n trích theo l ng (B ng 2.17 – trang 68), k toán c p nh t vào S chi ti t TK 627 (B ng 2.27 – trang 83).
C ng t B ng phân b ti n l ng và các kho n trích theo l ng (B ng 2.17 – trang 68), k toán ghi vào b ng kê ghi có TK 334, TK 338. Cu i tháng, c n c vào b ng kê ghi Có TK 334, TK 338, k toán lên Ch ng t ghi s 04 (B ng 2.28 – trang 84). T Ch ng t ghi s 04, k toán c ng c p nh t đ c vào S cái TK 627 (B ng 2.29 – trang 85).
b. Chi phí nguyên v t li u:
Chi phí v t li u t i Công ty TNHH Th ng m i và Xây l p c t bao g m các chi phí v d ng c hành chính, v n phòng ph m… ph c v chung cho đ i. Chi phí phát sinh công trình nào h ch toán cho công trình đó qua s chi ti t TK 627 (Chi phí s n xu t chung). K toán c n c vào các hóa đ n, phi u xu t kho,… đ ghi vào b ng
kê t ng ng. C n c vào b ng kê cu i tháng k toán l p ch ng t ghi s r i vào s cái TK 627.
Công trình Tr ng M m non Hoa Tràng An tháng 12 n m 2009 không phát sinh chi phí này.
c. Chi phí d ng c s n xu t:
Chi phí d ng c s n xu t (TK 6273) bao g m chi phí v ti n mua d ng c lao
đ ng, d ng c hành chính, qu n áo b o h ph c v cho ho t đ ng qu n lý c a đ i xây d ng. C ng nh TK 6272 t các ch ng t hóa đ n, phi u chi, phi u xu t kho k toán ghi vào các b ng kê và c p nh t lên S chi ti t TK 627. Cu i tháng l p ch ng t ghi s
là c n c đ k toán lên s cái TK 627.
Công trình Tr ng M m non Hoa Tràng An tháng 12 n m 2009 không phát sinh chi phí này.
d. Chi phí kh u hao tài s n c đnh.
C ng nh v i máy thi công, k toán tài s n c đnh theo dõi trên s chi ti t tài s n c đnh th c hi n trích theo quy t đ nh 206/2003/Q -BTC ngày 12 tháng 12
n m 2003 c a B Tài chính:
C n c vào B ng phân b kh u hao tài s n c đnh, k toán t p h p riêng b ng kh u hao tài s n c đnh dùng cho qu n lý đ i chi ti t cho t ng công trình theo t ng tháng (B ng 2.26 – trang 82) ph n ánh vào b ng ghi Có TK 214 và lên s chi ti t TK 627 (B ng 2.27 – trang 83). T b ng kê TK 214 k toán l p Ch ng t ghi s (B ng 2.28 – trang 84) vào cu i tháng, r i l y đó làm c n c c p nh t vào s đ ng ký
ch ng t ghi s và S cái TK 627 (B ng 2.29 – trang 85).
M c k ho ch n m M c kh u hao TSC theo tháng =
80
e. Chi phí d ch v mua ngoài
Chi phí d ch v mua ngoài ch y u là chi phí v đi n, n c, đi n tho i, chi phí s a ch a… ph c v cho đ i xây d ng. Các chi phí này khi phát sinh đ c h ch toán vào TK 6277. Chi phí phát sinh công trình nào h ch toán cho công trình đó qua S chi ti t TK627. C n c vào các hóa đ n (B ng 2.24a), ch ng t liên quan k toán ghi vào các t khai chi phí (B ng 2.24b). Khi nh n đ c T khai chi phí k toán m s theo dõi trên S chi ti t TK 627 (B ng 2.27 – trang 83). C ng t các t khai chi phí k toán lên các b ng kê ghi Có TK 111, TK 331,….. C n c vào các b ng kê cu i tháng k toán vào Ch ng t ghi s (B ng 2.28 – trang 84), và l y đó là c s đ k toán ghi S cái TK 627 (B ng 2.29 – trang 85).