Khoản mục chi phớ này phản ỏnh cỏc khoản chi khụng trực tiếp tạo ra sản phẩm xõy lắp song nú tạo điều kiện cho quỏ trỡnh thi cụng diễn ra liờn tục và thuận lợi. Nú cú thể lờn quan đến một cụng trỡnh riờng biệt hoặc cú thể liờn quan tới nhiều cụng trỡnh.
Khoản mục chi phớ này bao gồm cỏc yếu tố sau:
- Chi phớ nhõn cụng: lương nhõn viờn quản lý đội, cỏc khoản trớch theo lương theo chế độ quy định như BHXH, BHYT, KPCĐ của cụng nhõn trực tiếp sản xuất và nhõn viờn quản lý đội.
- Chi phớ vật liệu, cụng cụ, dụng cụ phục vụ cho quản lý đội. - Chi phớ khấu hao TSCĐ sử dụng chung cho đội.
- Chi phớ sửa chữa TSCĐ phõn bổ. - Chi phớ mua ngoài khỏc.
Do đặc điểm của khoản mục chi phớ này là khi phỏt sinh cú thể liờn quan tới nhiều cụng trỡnh, vỡ vậy phải đảm bảo hạch toỏn đỳng đối tượng. Tại cụng ty cỏc chi phớ này được hạch toỏn như sau:
+ Chi phớ lương nhõn viờn quản lý đội, cỏc khoản trớch theo lương của cụng nhõn và cụng nhõn trực tiếp sản xuất: Cỏc khoản này do đội tự chi từ nguồn tạm ứng theo giỏ khoỏn thi cụng cụng trỡnh. Cuối thỏng cỏc đội phải gửi theo bảng chấm cụng và bảng thanh toỏn lương lờn cụng ty để bộ phận kế toỏn cụng ty hạch toỏn vào tài khoản chi phớ. Kế toỏn cũng căn cứ vào bảng tớnh lương này để tớnh ra số trớch theo lương của cụng nhõn sản xuất và nhõn viờn quản lý đội, hạch toỏn vào tài khoản 338.
Ngoài ra, phũng Kế hoạch kỹ thuật cũn gửi nhõn viờn giỏm sỏt kỹ thuật tới cụng trỡnh thi cụng chịu trỏch nhiệm giỏm sỏt về mặt kỹ thuật, xem xột quỏ trỡnh thi cụng cú bảo đảm đỳng yờu cầu thiết kế kỹ thuật hay khụng. Khoản
chi phớ về tiền lương của nhõn viờn này do cụng ty chi trả do đú được hạch toỏn vào tài khoản 334.
+ Chi phớ khấu hao TSCĐ sử dụng chung cho đội: Chủ yếu là chi phớ về khấu hao phương tiện đi lại của cỏc đội trưởng xõy dựng (cỏc loại xe con). Kế toỏn căn cứ vào bảng tớnh khấu hao TSCĐ đối với cỏc phương tiện dựng chung cho đội tập hợp lờn tài khoản 627-200 . Cuối kỳ thực hiện phõn bổ cho từng cụng trỡnh.
+ Cỏc khoản trớch trước hoặc phõn bổ chi phớ sửa chữa TSCĐ dựng cho đội: Chủ yếu là cỏc khoản chi cho sửa chữa, bảo dưỡng xe con phục vụ đi lại của cỏc đội trưởng. Thực tế khi cú phỏt sinh chi phớ này, kế toỏn căn cứ vào cỏc hoỏ đơn để thanh toỏn, để hạch toỏn phự hợp (nếu là sửa chữa thường xuyờn hạch toỏn vào TK 627-200, nếu là sửa chữa lớn ngoài kế hoạch hạch thỡ toỏn vào TK 142, nếu là sửa chữa trong kế hoạch hạch thỡ toỏn vào TK 335. Trong kỳ thực hiện kết chuyển vào TK627-200, cuối kỳ tiến hành phõn bổ cho từng cụng trỡnh).
Chi phớ sản xuất chung của toàn doanh nghiệp (TK 627-200) cuối kỳ được phõn bổ cho cỏc cụng trỡnh theo tỷ lệ với doanh thu của từng cụng trỡnh. Cụng thức tớnh như sau:
+ Chi phớ dịch vụ mua ngoài: Khoản chi phớ này gồm chi phớ mua nhiờn liệu, xăng xe cho phương tiện đi lại của cỏc đội xõy dựng, cỏc khoản chi phớ về làm nhà tạm, lắp đặt điện thoại… cho ban điều hành cụng trỡnh, cụng nhõn thi cụng cụng trỡnh và cỏc chi phớ khỏc. Tổng doanh thu toàn doanh nghiệp Chi phớ sản xuất chung phõn bổ cho cụng trỡnh i Tổng chi phớ sản xuất chung phỏt sinh
(TK627 - 200) Doanh thu của cụng trỡnh i
Căn cứ để kế toỏn hạch toỏn cỏc khoản chi phớ này là cỏc hoỏ đơn, hợp đồng, bảng thanh lý hợp đồng và cỏc chứng từ liờn quan khỏc do nhõn viờn kế toỏn đội thu thập và gửi lờn phũng kế toỏn cụng ty.
Cũng tương tự như khoản mục chi phớ mỏy thi cụng, chi phớ sản xuất chung cú một phần được hạch toỏn chung cho toàn bộ doanh nghiệp, cuối kỳ kế toỏn mới phõn bổ. Vỡ vậy dũng tổng cộng trờn Bỏo cỏo số phỏt sinh TK 627 mở chi tiết cho cụng trỡnh nhỏ hơn tổng chi phớ phỏt sinh trờn khoản mục chi phớ sản xuất chung của cụng trỡnh đú trong Bảng tớnh giỏ thành cụng trỡnh xõy lắp. Phần chờnh lệch này chớnh bằng phần chi phớ sản xuất chung phõn bổ cho cụng trỡnh đú.
Năm 2002 vừa qua, tổng chi phớ sản xuất chung của cụng ty là 4.190.327.757 đồng, chiếm 6,26% trong tổng chi phớ. Mặc dự chiếm tỷ lệ ớt nhưng nú cú ảnh hưởng khụng nhỏ tới giỏ thành cụng trỡnh, do đú đũi hỏi cụng tỏc hạch toỏn phải chớnh xỏc, đầu đủ và kịp thời.
Quy trỡnh hạch toỏn qua sổ của khoản mục chi phớ sản xuất chung cũng được tiến hành tương tự như khoản mục chi phớ mỏy thi cụng.
Vớ dụ: Khi phũng kế toỏn nhận được cỏc chứng từ phản ỏnh cỏc nghiệp vụ phỏt sinh về chi phớ sản xuất Chung của CT Sài gũn Trung Lương do đội gửi lờn. Kế toỏn sau khi kiểm tra tớnh hợp lý, hợp phỏp của cỏc chứng từ, tiến hành nhập dữ liệu vào mỏy, mỏy tớnh sẽ thực hiện đồng thời hạch toỏn vào “Phiếu kế toỏn” và cỏc sổ: “Sổ chi tiết Tài khoản 6271”, “Sổ chi tiết Tài khoản 627 - 200” và “Sổ tổng hợp Tài khoản 627”
Cụng ty XDCTGT 889
PHIẾU KẾ TOÁN
Ngày30/05/02 Số chứng từ 56
STT Nội dung TK nợ TK Cú Số tiền
1 Giảm chi phớ chung TCCT
Sài gũn Trung Lương
6271 1413 54.638.834
Tổng cộng 54.638.834
Viết bằng chữ: Năm tư triệu sỏu trăm ba mươi tỏm nghỡn tỏm trăm ba mươi tư đồng.
Kế toỏn trưởng Người lập biểu
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 6271 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
065 – CT Sài gũn Trung Lương
Từ ngày 01/01/2002 Đến ngày 31/12/2002
Số dư đầu kỳ 0 0
Ngày SốCT Nội dung TKĐ
Ư Nợ Cú Nợ Cú 30/05/0 2 25/06/0 2 30/07/0 2 05/11/0 2 … 56 119 109 03 443
Giảm chi phớ chung TCCT Sài gũn Trung Lương
K/C lương T2+3 CB khối văn phũng phớa nam
K/C lương T4+5 CBKT CT Sài gũn Trung Lương
Giảm chi phớ chung TCCT Sài gũn Trung Lương
…
KC chi phớ chung CT Sài gũn Trung Lương 1413 3341 3341 1413 … 1541 54.638.834 16.832.452 7.936.907 14.078.108 … 0 0 0 0 0 … 155.666.56 5
31/12/02 2 Tổng 155.666.56 5 155.666.56 5 Dư cuối kỳ 0 0 Ngày 31 thỏng 12 năm 2002 Người lập biểu Kế toỏn trưởng Thủ trưởng Với cỏc chi phớ khụng chi tiết được cho từng cụng trỡnh như chi phớ khấu