Máy móc thiết bị phục vụ cho sản xuất thi công ở công ty cổ phần Sông Đà 2 bao gồm: ô tô, máy xúc, máy ủi, cần cẩu, máy lu rung,…Công ty không tổ chức đội máy thi công riêng mà giao trực tiếp cho các đội sử dụng thi công công trình. Để thực hiện khối lượng xây lắp các đội công trình thực hiện theo 2 cách: sử dụng máy thi công do công ty giao hoặc có thể thuê máy thi công bên ngoài.
- Nếu sử dụng máy thi công do công ty giao cho chi phí sử dụng máy thi công sẽ bao gồm tiền lương của công nhân điều khiển máy; chi phí nhiên liệu, vật liệu, dụng cụ và các khoản chi phí liên quan khác bằng tiền dùng cho máy thi công, ngoài ra còn phải trích khấu hao máy thi công vào chi phí sử dụng máy thi công của từng công trình sử dụng. Phương pháp khấu hao công ty áp dụng là phương pháp đường thẳng. Việc trích khấu hao do máy tự động trích theo công thức đã cài sẵn. - Nếu sử dụng máy thi công thuê ngoài thông thường việc thuê máy
thường đi kèm người trực tiếp điều khiển và sử dụng do vậy chi phí sử dụng máy thi công phát sinh bao gồm tiền thuê máy và các chi phí khác như nhiên liệu, dụng cụ… cho xe máy thi công tùy vào điều khoản trong hợp đồng thuê xe, máy thi công.
Chi phí sử dụng máy thi công gồm chi phí thường xuyên và chi phí tạm thời: - Chi phí thường xuyên: là những chi phí phát sinh trong quy trình sử
dụng máy thi công, được tính thẳng vào giá thành của ca máy như: tiền lương của công nhân trực tiếp điều khiển máy, chi phí về nhiên liệu, động lực, vật liệu dùng cho máy thi công, khấu hao và sửa chữa thường xuyên máy thi công...
- Chi phí tạm thời: bao gồm các chi phí phải phân bổ dần theo thời gian sử dụng máy thi công như: chi phí tháo lắp, vận chuyển, chạy thử máy thi công khi di chuyển từ công trường này tới công trường khác, chi phí về xây dựng, tháo dỡ công trình tạm như lán trại... phục vụ cho sử dụng máy thi công. Những chi phí này được Doanh nghiệp phân bổ dần hoặc trích trước theo kế hoạch cho nhiều kỳ.
Mức khấu hao trung bình năm của xe, máy
= Nguyên giá của xe, máy Thời gian sử dụng của xe, máy
Đối với máy thi công của công ty thì những máy lớn như cần cẩu, máy đào, máy đóng cọc… là do công ty quản lý. Các đội có nhu cầu sử dụng máy cần lập kế hoạch sử dụng thông qua Phòng kinh tế - kế hoạch và Giám đốc duyệt, được đội vật tư cơ giới theo dõi. Đối với các loại máy nhỏ như máy trộn vữa, máy đầm đất…công ty giao cho đội tự quản lý. Chi phí máy thi công sử dụng cho công trình nào thì phân bổ cho công trình đó.
Xe, máy thiết bị được sử dụng thi công hạng mục nào thì được tiến hành trích khấu hao vào chi phí sản xuất của công trình đó. Trường hợp trong kỳ xe, máy thi công được sử dụng cho nhiều hạng mục thì khoản trích khấu hao xe, máy sẽ được phân bổ vào chi phí sử dụng máy thi công của các công trình, hạng mục công trình liên quan căn cứ vào số ca xe, máy thực hiện thi công. Phương pháp trích khấu hao xe, máy thi công mà hiện nay Công ty đang áp dụng là phương pháp khấu hao đường thẳng:
Tài khoản kế toán sử dụng
Kế toán sử dụng: TK 623- “chi phí sử dụng máy thi công” để hạch toán chi phí trên.
TK 623 được mở chi tiết cấp 2: - TK 6231: chi phí nhân công - TK 6232: chi phí vật liệu - TK 6233: chi phí dụng cụ
- TK 6234: chi phí khấu hao máy thi công - TK 6237: chi phí dịch vụ mua ngoài - TK 6238: chi phí bằng tiền khác
Các tài khoản cấp 2 được mở chi tiết cấp 3 theo công trình, hạng mục công trình.
- 02: hoạt động sản xuất công nghiệp - 03: hoạt động kinh doanh khác - 04: công trình Xekanam1 - 05: công trình Hồ Xương Rồng
- 0501: hạng mục kè lòng hồ
- 0502: thi công cống thu và thoát nước Trình tự hạch toán
Kế toán theo dõi từng lần xuất kho vật liệu, tiền công của công nhân trực tiếp điều khiển máy, các chi phí liên quan đến sử dụng máy thi công để hạch toán vào TK 623.
Doanh nghiệp quản lý, sử dụng máy thi công theo hình thức giao máy thi công cho các đội, xí nghiệp. Vì vật kế toán tập hợp chi phí sử dụng máy thi công trực tiếp vào TK 623 bao gồm: chi phí tiền lương, tiền công phải trả cho công nhân điều khiển máy, chi phí nhiên liệu vật liệu, dụng cụ, chi phí khấu hao máy thi công, chi phí dịch vụ mua ngoài như: điện nước, tiền thuê ngoài sửa chữa máy thi công và các chi phí bằng tiền khác liên quan đến sử dụng máy.
Hàng ngày khi phát sinh chi phí liên quan tới sử dụng máy thi công kế toán tập hợp vào tài khoản phù hợp.
Cuối kỳ, nếu chi phí sử dụng máy không tách riêng được cho từng công trình, hạng mục công trình kế toán tiến hành phân bổ cho các công trình theo chi phí nguyên vật liệu trực tiếp của từng công trình liên quan. Các chi phí tập hợp riêng kết chuyển trực tiếp sang chi phí sản xuất kinh doanh dở dang ( TK 154).
Ví dụ: ngày 01/12/2011 xuất kho dầu Diezen cho ông Tuyến sử dụng cho máy thi công công trình Hồ Xương Rồng hạng mục cống hộp thu và thoát nước theo phiếu xuất kho XK12/07 (Biểu 2.16).
Phần mềm tự chiết xuất vào “Bảng tổng hợp chứng từ gốc cùng loại” (Biểu 2.17) làm căn cứ ghi Sổ cái TK 623 (Biểu 2.18).
Phần mềm kết xuất số liệu vào “Bảng tổng hợp chứng từ gốc cùng loại” (Biểu