Tại Công ty Cổ phần Sông Đà 2, chi phí nguyên vật liệu trực tiếp bao gồm: - Chi phí nguyên vật liệu chính như gạch, sỏi, sắt thép, xi măng… - Chi phí nguyên vật liệu phụ như sơn, vôi ve…
- Chi phí vật liệu kết cấu như kèo, cột…
Khi có hợp đồng thi công, tùy từng khối lượng và tính chất của từng công trình, hạng mục công trình, phòng kế toán triển khai theo hình thức giao kế hoạch hay giao khoán gọn cho các đội thi công công trình. Phòng kinh tế - kế hoạch - kĩ thuật và phòng vật tư cơ giới căn cứ vào bản vẽ thiết kế thi công công trình, hạng mục công trình để dự toán khối lượng xây dựng theo từng loại công việc. Từ đó, phòng kế hoạch căn cứ vào khối lượng dự toán công trình, tình hình sử dụng vật tư, lực lượng trang thiết bị… để đưa ra định mức thi công và sử dụng nguyên vật liệu. Định mức vật liệu là vật liệu chính, phụ, vật liệu kết cấu cần cho việc xây lắp. Bộ phận kỹ thuật thi công công trình căn cứ vào bản vẽ thi công và khối lượng công việc thực hiện theo tiến độ yêu cầu cấp vật tư cho thi công công trình.
Trong quá trình thi công, nếu các công trình ở xa, các đội công trình có thể căn cứ vào nhiệm vụ sản xuất thi công để tính toán khối lượng cần thiết và khi có nhu cầu về vật tư thì các đội lập yêu cầu cung ứng vật tư có xác nhận của đội trưởng gửi lên phòng kinh tế kế hoạch và phòng kế toán. Kế toán căn cứ vào yêu cầu cung ứng và định mức chi phí vật tư của công trình, sẽ lập phiếu xuất kho vật tư , thủ kho căn cứ vào phiếu xuất kho hợp lệ để xuất vật tư. Hoặc đội lập giấy đề nghị tạm ứng gửi lên Giám đốc, phòng kinh tế kế hoạch xét duyệt. Sau khi giám đốc kí duyệt giấy được chuyển đến phòng tài chính kế toán để tạm ứng tiền mua. Khi hoàn thành các thủ tục kế toán thanh toán sẽ lập phiếu chi. Đến cuối tháng hoặc định kỳ, nhân viên kế toán đội tập hợp chứng từ phát sinh như: hóa đơn GTGT, chứng từ vận chuyển… chứng từ này được nhập liệu tại trụ sở chính của Công ty. Kế toán kiểm tra tính hợp lệ, hợp pháp lập giấy thanh toán tạm ứng.
Hoặc Công ty sẽ mua nguyên vật liệu phục vụ thi công căn cứ vào nhiệm vụ sản xuất thi công của các công trình. Sau đó, nhập vào kho của Công ty và các đội sẽ lập giấy yêu cầu sử dụng vật tư gửi lên phòng kinh tế kế hoạch và phòng kế toán duyệt. Hoặc nguyên vật liệu do công ty mua về xuất thẳng tới công trình.
Vật tư công ty sử dụng để thi công công trình bao gồm: vật tư từ kho của Công ty, vật tư Công ty mua xuất thẳng tới công trình và vật tư giao cho đội tự đảm
Giá mua ghi trên hóa đơn Giá thực tế vật tư xuất dùng công trình=
- +
Chi phí thu mua (vận chuyển..)
Khoản giảm trừ(giảm giá hàng bán, chiết khấu thương mại…) nhiệm. Việc nhập xuất vật tư được thực hiện thông qua thẻ kho của Công ty do
phòng vật tư - cơ giới quản lý. Thủ kho có trách nhiệm quản lý số lượng nhập xuất kho. Nếu vật tư mua được xuất thẳng tới công trình thì đội trưởng (đội phó) thi công ký xác nhận thay thủ kho, sau đó được chuyển tới phòng vật tư và phòng kế toán để lên thẻ kho và sổ kế toán.
Đối với vật tư Công ty mua xuất thẳng tới công trình và vật tư do đội tự mua thì giá vật tư thực tế được tính như sau:
Đối với vật tư được xuất từ kho của Công ty thì giá thực tế của vật tư xuất kho được tính theo phương pháp bình quân cả kỳ.
Chứng từ ban đầu để hạch toán nguyên vật liệu trực tiếp xuất dùng là giấy tạm ứng, phiếu chi, phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, hóa đơn GTGT… Trên chứng từ xuất kho, mọi vật liệu xuất dùng đều phải ghi rõ tên công trình, hạng mục công trình và có đầy đủ chữ kí theo quy định. Hoặc các đơn vị khi xin tạm ứng đều phải ghi rõ đầy đủ các nội dung và kí duyệt của giám đốc. Khi xuất kho, thủ kho ghi rõ số thực xuất lên phiếu xuất kho rồi ký giao cho người vận chuyển (nhân viên đội), vật liệu chuyển tới đội, người nhân kiểm tra và kí xác nhận, giữ phiếu làm chứng từ đối chiếu.
Nếu công ty mua vật tư chuyển thẳng tới công trình thì chứng từ là “ biên bản bàn giao vật tư ” giữa người cung ứng và người phụ trách đội thi công (lập 2 liên, mỗi bên giữ 1 liên). Các đội thi công có trách nhiệm tập hợp chứng từ nộp lên phòng kế toán.
Nếu vật tư do đội tự mua thì chứng từ là hóa đơn GTGT. Cuối tháng hoặc định kì, nhân viên kinh tế đội tập hợp hóa đơn gửi lên phòng kế toán để làm chứng từ thanh toán.
Tài khoản sử dụng:
Kế toán sử dụng TK 621 “chi phí nguyên vật liệu trực tiếp” để hạch toán khoản chi phí trên.
TK 621 được mở chi tiết cấp 2 theo công trình, hạng mục công trình. - 01: hoạt động xây lắp
- 02: hoạt động sản xuất công nghiệp - 03: hoạt động kinh doanh khác - 04: công trình Xekanam1 - 05: công trình Hồ Xương Rồng
- 0501: hạng mục kè lòng hồ
- 0502: thi công cống thu và thoát nước Trình tự hạch toán
Căn cứ vào chứng từ thu thập được, kế toán tiến hành kiểm tra tính hợp pháp, hợp lý và tiến hành nhập liệu vào máy.
Hàng ngày, căn cứ vào chứng từ kế toán nhập liệu phần mềm tự động lập chứng từ ghi sổ. Chứng từ ghi sổ sau khi kết lọc phát sinh từng tài khoản phần mềm tự động lập ra “Bảng tổng hợp chứng từ gốc cùng loại” theo định kỳ hàng tháng cho từng tài khoản và lấy đó làm căn cứ ghi Sổ cái.
Cuối tháng kế toán thực hiện thao tác : vào menu “vật tư hàng hóa” chọn “tính giá hàng xuất kho” chọn kho, mã vật tư cần tính giá xuất kho. Sau đó phần mềm tự động tính giá đơn giá xuất kho của từng loại vật tư và cập nhật vào các chứng từ liên quan trong tháng.
Cuối tháng CP NVLTT được kết chuyển sang tài khoản chi phí sản xuất kinh doanh dở dang để xác định giá thành sản phẩm xây lắp hoàn thành.
Ví dụ: Trong tháng 12/2011 có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau:
Ngày 16/12/2011: có nghiệp vụ xuất kho vật tư dùng trực tiếp cho thi công công trình Hồ Xương Rồng hạng mục cống hộp thu và thoát nước.
Căn cứ vào kế hoạch thi công, giấy yêu cầu xuất vật tư thủ kho xuất hàng và tiến hành lập phiếu xuất kho (Biểu 2.6).
Căn cứ vào phiếu xuất kho XK12/27 kế toán tiến hành nhập liệu
Tại màn hình chính của phần mềm SongDa Accounting vào “nhập chứng từ” (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Tháng: chọn tháng 12/2011.
Kênh phân phối: CT-nguồn cung cấp từ công ty Ngày chứng từ: 16/12/11
Ngày GS : 16/12/11 Số hiệu: XK12/27
Kho: chọn kho CT Hồ Xương Rồng
Diễn giải: Xuất vật tư cho ông Nguyễn Quang Tuyến- PXNS phục vụ thi
công công trình Hồ Xương Rồng HM cống hộp thu và thoát nước.
Tài khoản: 6210502 tại cột phát sinh nợ ấn Enter
Tài khoản: 152 mã số: 1104002 số lượng: 200 tại cột phát sinh có ấn Enter Cuối cùng nhập nút: “Ghi”
Cuối tháng sau khi thực hiện thao tác tính giá vật tư xuất kho. Đơn giá xuất kho của xi măng Quang Sơn (mã số: 1104002) tháng 12/2011 là 1.127,28 đồng.
Phần mềm tự cập nhật đơn giá vào chứng từ XK 12/27 Trị giá hàng xuất = 200 x 1.127,28 = 225.455 đồng. Màn hình chứng từ phiếu xuất kho XK12/27 (Biểu 2.7)
Tại thời điểm cuối kỳ phần mềm tự lập “Bảng tổng hợp chứng từ gốc cùng loại”
Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh cùng loại sẽ được tổng hợp làm căn cứ đối chiếu lên Sổ cái.
Ví dụ: phiếu xuất kho XK12/27 sẽ được phần mềm tự động kết xuất vào “Bảng tổng hợp chứng từ gốc cùng loại” ưu tiên ghi Nợ TK 621 (Biểu 2.8).
Căn cứ vào “Bảng tổng hợp chứng từ gốc cùng loại” trên phần mềm tự động ghi vào Sổ cái TK 621 (Biểu 2.9) và Sổ cái TK 152 (Biểu 2.10).