Cụng ty ghi: BT1) Nợ TK 632: Cú TK 154(1541): BT2) Nợ TK 131, 1111, 1121, Cú TK 511: Cú TK 3331:
b) Sổ sỏch sử dụng trong quỏ trỡnh tiờu thụ và xỏc định kết quả:- Sổ chi tiết TK1541, TK 632, TK 911. - Sổ chi tiết TK1541, TK 632, TK 911.
- Sổ tổng hợp: sổ nhật ký chung và sổ cỏi TK 1541, 632, 911, 421, 511.
Quy trỡnh ghi sổ tương tự quy trỡnh thực hiện tại thời điểm phỏt sinh nghiệp vụ. Việc xỏc định kết quả kinh doanh được thực hiện vào cuối quý, rồi đưa lờn bỏo cỏo kết quả kinh doanh.
Sơ đồ 9:
Hạch toỏn tiờu thụ và xỏc định kết quả kinh doanh.
TK 1541 TK 632 TK 911 TK 151 TK 1111, 131
Giá thành công trình
Kết chuyển giá vốn
1.6.Kế toỏn vốn bằng tiền
Tiền là TSLĐ, đúng vai trũ rất quan trọng trong hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.Tiền là phương tiện thanh toỏn hữu ớch nhất và đơn giản nhất.
1.6.1. Kế toỏn taỡ chớnh
a) Hệ thống tài khoản và chứng từ sử dụng.
- Cụng ty cổ phần xõy lắp A.T.C Phỳc Lộc Thọ sử dụng tài khoản 111(TM) để theo dừi tỡnh hỡnh biến động tăng giảm lượng tiền mặt tại quỹ.
Chi tiết: TK 1111: Tiền Việt Nam.
Cụng ty sử dụng phiếu thu, phiếu chi để phản ỏnh mọi tài khoản thu chi tiền mặt, nhưng chỳng luụn đi kốm cỏc chứng từ như:
+) Giấy đề nghị vay tạm ứng. +) Giấy đề nghị nộp tiền. +) Bảng thanh toỏn lương. +) Giấy nộp tiền, BHXH
b) Quy trỡnh luõn chuyển chứng từ
Tiền mặt tại quỹ của Cụng ty cú thể tăng do nhiều nguyờn nhõn khỏc nhau: thu tiền từ khỏch hàng, đi vay, thanh ký nhượng bỏn tài sản.
TK 642 TK 3331 TK 532 TK 4212 Kết chuyển chi phí quản lý Kết chuyển doanh thu Giá bàn giao công trình Thuế Giảm giá Kết chuyển giảm giá Lỗ Lãi
Cỏc khoản chi chủ yếu là chi tạm ứng cho cỏc cụng trỡnh, chi trả lương, chi nộp ngõn sỏch, chi thanh toỏn với nhà cung cấp.Ta mụ tả quy trỡnh luõn chuyển chứng từ của tiền mặt theo sơ đồ sau:
Sơ đồ 10: Quy trỡnh luõn chuyển chứng từ thu tiền.
Dựa vào hợp đồng kinh tế, hoỏ đơn GTGT,người nộp tiền( khỏch hàng, chủ cụng trỡnh) sẽ lập giấy đề nghị nộp tiền và gửi đến phũng tài chớnh_ kế toỏn.
Kế toỏn thanh toỏn sẽ xem xột, lập phiếu thu và chuyển chờ kế toỏn trưởng ký duyệt. Phiếu thu gồm 3 liờn: 1 liờn kế toỏn thanh toỏn lưu lại, 1 liờn giao cho người nộp tiền, 1 liờn gửi thủ quỹ.
Sau khi phiếu thu được kế toỏn trưởng, thủ trưởng đơn vị ký xỏc nhận, thủ quỹ sẽ thu tiền và nhập quỹ. Đồng thời lập bỏo cỏo gửi tới kế toỏn thanh toỏn bảo quản và lưu.
Sơ đồ 11: Quy trỡnh luõn huyển chứng từ chi tạm ứng.
Ng ời nộp tiền
Phòng kế toán công ty.
Kế toán thanh toán
Kế toán tr ởng,thủ tr ởng đơn vị.
Thủ quỹ
Kế toán thanh toán Bảo quản và l u giữ
Nhập quỹ Ký duyệt phiếu thu
Lập phiếu thu Lập giấy đề nghị
nộp tiền Xem xét ký duyệt
Căn cứ vào nhu cầu về nguyờn vật liệu, nhõn cụng thuờ ngoài, chi phớ,người xin tạm ứng( chủ cụng trỡnh) viết giấy vay tạm ứng.
Giấy đề nghi tạm ứng được gửi đến phũng kinh tế kế hoạch, sau đú trưởng phũng kỹ thuật xỏc nhận là số tiền đề nghị là hợp lý.
Giấy đề nghị tạm ứng được gửi đến phũng tài chớnh kế toỏn, kế toỏn trưởng ký duyệt, đồng thời xỏc định tỷ lệ % được hưởng và phải nộp cho Cụng ty.
Giỏm đốc ký duyệt và gửi lại phũng kế toỏn, kế toỏn thanh toỏn lập phiếu chi gồm 3 liờn: 1 liờn gửi người nhận tiền, 1 liờn lưu giữ và bảo quản, cũn 1 liờn gửi thủ quỹ.
Ng ời xin chi tiền.
Phòng kế hoạch kỹ thuật.
Kế toán thanh toán.
Lập giấy đề nghị chi tiền. Xem xét ký duyệt. Lập phiếu chi. Chi tiền. Ký duyệt phiếu chi. Thủ quỹ. Kế toán tr ởng Thủ tr ởng đơn vị.
Thủ quỹ căn cứ vào phiếu chi, tiến hành chi tiền và ghi vào sổ quỹ.