C) Hạch toỏn chi phớ thi cụng
e) Hạch toỏn tổng hợp chi phớ sản xuất và tớnh giỏ thành sản phẩm xõy lắp:
(*) Tổng hợp chi phớ sản xuất:
Tại Cụng ty cổ phần xừy lắp A.T.C Phỳc Lộc Thọ, đối tượng tập hợp chi phớ được xỏc định là cụng trỡnh. Cỏc chi phớ sản xuất liờn quan đến cụng trỡnh nào thỡ tập hợp theo cụng trỡnh đú. Giỏ thành cụng trỡnh đó hoàn thành trong thỏng được Cụng ty xỏc định theo phương phỏp tổng cộng chi phớ phỏt sinh từ khi khởi cụng đến khi hoàn thành ở sổ chi tiết giỏ thành.
Khi tập hợp chi phớ từng cụng trỡnh, kế toỏn thực hiện bước kết chuyển phõn bổ vật liệu vào từng cụng trỡnh.
Nợ TK 154( Chi tiết cụng trỡnh) Cú TK 621
Khi kết chuyển chi phớ nhõn cụng trực tiếp của từng cụng trỡnh, hạng mục cụng trỡnh:
Nợ TK 154( Chi tiết) Cú TK 622
Khi kết chuyển mỏy thi cụng: Nợ TK 154( Chi tiết)
Cú TK 623
Khi kết chuyển chi phớ sản xuất chung: Nợ TK 154(Chi tiết)
Cú TK 627
Kế toỏn tổng hợp số liệu vào mỏy lờn sổ nhật ký chung, sổ chi tiết, sổ cỏi TK
Bảng 22: SỔ CHI TIẾT
TK 154- Chi phớ sản xuất kinh doanh dở dang Đối tượng: BV Năm 2007 Chứng từ Diễn giải TKĐ Ư Số tiền Ghi chỳ SH NT Nợ Cú 30/9 30/9 30/9 30/9 Kc CPNVLTT Kc CPNCTT Kc CPMTC Kc CPSXC 621 622 623 627 280.358.729 53.276.000 11.356.150 37.948.900 Cộng 706.718.912 Bảng 23 : Sổ cỏi
TK 154- chi phớ sản xuất kinh doanh dở dang
Thỏng 9/2007
NT Nội dung TKĐ
Ư
Phỏt sinh Nợ Phỏt sinh Cú Dư Nợ Dư Cú 30 30 30 30 30 30 30 Dư đầu kỳ Kc CPNVLTT Kc CPNCTT Kc CPMTC Kc CPNC giỏn tiếp Kc CPNVL giỏn tiếp Kc CPDV mua ngoài Kc CP bỏn hàng 621 622 623 6271 6272 6278 632 300.127.532 69.286.000 13.540.000 7.893.000 11.665.278 21.835.833 25.435.034 1.390.495.905 2.380.429.137 Cộng 449.782.677 1.424.134.905 1.406.073.909
(*) Đỏnh giỏ sản phẩm dở dang và tớnh giỏ thành cụng trỡnh:
- Do đặc điểm của thi cụng cụng trỡnh cú khối lượng lớn, kết cấu phức tạp, thời gian thi cụng dài nờn kỳ tớnh giỏ thành được xỏc định là quý.
Việc tớnh giỏ sản phẩm dở dang phụ thuộc vào phương thức thanh toỏn khối lượng cụng tỏc xõy lắp hoàn thành giữa bờn A và Cụng ty. Vỡ khối lượng xõy lắp dở dang cuối kỳ chớnh là khối lượng chưa được nghiệm thu và bờn A chưa chấp nhận thanh toỏn.
- Thời điểm tớnh giỏ thành thực tế thường là khi kết thỳc sản phẩm, cụng trỡnh, hạng mục cụng trỡnh. Tại Cụng ty cổ phần xừy lắp A.T.C Phỳc Lộc Thọ, với những cụng trỡnh, hạng mục cụng trỡnh hoàn thành thỡ giỏ thành thực tế sẽ được thể hiện số dư cuối kỳ sổ cỏi TK 154. Nếu cú phế liệu, vật liệu thu hồi thỡ giỏ thành là phần cũn lại sau khi lấy số dư tại thời điểm hoàn thành trờn sổ cỏi TK 154 trừ đi phần phế liệu, vật liệu thu hồi.
Giỏ thành Chi phớ dở Tổng chi phớ phỏt Chi phớ dở thực tế dang đầu kỳ sinh trong kỳ dang cuối kỳ
Bảng 23 : Bảng tổng hợp chi phớ thỏng 9/2007
Cụng trỡnh khu BV
Nội dung chi phớ Số tiền
1. Chi phớ NVLTT 2. Chi phớ NCTT 3. Chi phớ MTC 4. Chi phớ SXC 280.358.729 53.276.000 11.356.150 37.948.900 Cộng 382.939.779 Ph n III:ầ NH N XẫT CHUNG V T CH C CễNG T C K TO N C A CễNG TY CẬ Ề Ổ Ứ Á Ế Á Ủ Ổ PH N X Y L P A.T.C PH C L C THẦ Â Ắ Ú Ộ Ọ
Sau hơn một thỏng thực tập tại Cụng ty phỏt triển kỹ thuật xõy dựng, được tiếp cận với thực tế Cụng ty và thụng qua đú em cú những nhận xột sau:
1.Ưu điểm
- Tổ chức bộ mỏy kế toỏn của Cụng ty núi chung tương đối gọn nhẹ, phự hợp. Kế toỏn tưởng đó cú sự phõn cụng cụng tỏc cho cỏc nhõn viờn kế toỏn với những nhiệm vụ phự hợp và làm việc cú hiệu quả. Dưới sự chỉ đạo của kế toỏn trưởng cỏc nhõn viờn kế toỏn trong phũng đó hoàn thành tốt nhiệm vụ của mỡnh và luụn cú sự điều tra, điều chỉnh lẫn nhau để nhằm trỏnh tỡnh trạng xảy ra sai phạm.
- Việc tổ chức hạch toỏn kế toỏn ở Cụng ty cũng khỏ tốt, nhất là cỏc phần hành kế toỏn TSCĐ và kế toỏn vốn bằng tiền, tiền vay. Do đặc điểm của Cụng ty, chủ yếu sử dụng nguồn vốn vay là chớnh (chủ yếu vay ngắn hạn). Lượng tiền vay hàng thỏng chịu lói suất cao cho nờn chỉ khi nào cỏc đội, xớ nghiệp cú nhu cầu vay tạm ứng mà Cụng ty khụng cú tiền mặt hay tiền gửi thỡ Cụng ty sẽ lập giấy nhận nợ đến ngõn hàng vay. Tiền về ngay lập tức chuyển đến cho cỏc đội, vỡ vậy lượng tiền mặt tồn quỹ là rất ớt nờn ở Cụng ty hầu như khụng cú kiểm kờ quỹ hàng ngày hay định kỳ mà chỉ so sỏnh đối chiếu số dư giữa kế toỏn với thủ quỹ.
- Cụng ty cổ phần xừy lắp A.T.C Phỳc Lộc Thọ, TSCĐ cú giỏ trị lớn nờn việc tăng giảm TSCĐ hầu như khụng cú sai phạm vỡ luụn được kiểm tra, điều chỉnh.
- Cụng ty ỏp dụng hỡnh thức sổ là nhật ký chung nờn mẫu sổ đơn giản, dễ thiết kế, ghi chộp, dễ cơ giới hoỏ cụng tỏc kế toỏn. Phũng kế toỏn Cụng ty ỏp dụng mỏy vi tớnh phục vụ cụng tỏc kế toỏn, bởi vậy: Cụng ty với quy mụ lớn, số lượng nghiệp vụ phỏt sinh nhiều và phức tạp song phũng kế toỏn vẫn được bố trớ gọn nhẹ, hợp lý, phõn cụng cụng việc cụ thể với đội ngũ cỏn bộ cụng nhõn viờn cú trỡnh độ cao, nhiều kinh nghiệm, nhiệt tỡnh đỏp ứng yờu cầu quản lý kịp thời.
- Mặt khỏc, bộ phận kế toỏn Cụng ty đó xõy dựng được hệ thống sổ sỏch kế toỏn, cỏch thức ghi chộp, phương phỏp hạch toỏn một cỏch hợp lý, khoa học, phự hợp với yờu cầu mục đớch của chế độ kế toỏn mới.
2.Nhược điểm
Bờn cạnh những ưu điểm, cụng tỏc kế toỏn của Cụng ty cũng cú những mặt chưa thật sự hoàn thiện và cần khắc phục như:
- Do Cụng ty thực hiện hỡnh thức khoỏn gọn cho cỏc đội, để cỏc đội tự do lấy đầu vào nờn nguyờn vật liệu Cụng ty hầu như khụng phải lo. Nhưng việc hạch toỏn nguyờn vật liệu chưa chớnh xỏc.
- Cũng do hỡnh thức khoỏn gọn cỏc cụng trỡnh nờn việc tập hợp chi phớ cho cỏc cụng trỡnh nhiều khi chỉ đỳng theo hoỏ đơn mà thực tế cú thể khụng đỳng bởi vỡ kế toỏn Cụng ty khụng quan tõm tới bản chất của cỏc chứng từ cỏc đội gửi lờn mà chỉ quan tõm đến số lượng ghi trờn cỏc chứng từ đú.
- Việc xỏc định kết quả tiờu thụ và lờn cỏc bỏo cỏo tài chớnh của Cụng ty đó làm và lập theo đỳng chế độ nhưng cỏc chỉ tiờu trờn bảng cõn đối kế toỏn chưa phản ỏnh đỳng thực trạng của Cụng ty.
Nhỡn chung, việc tổ chức hạch toỏn kế toỏn ở Cụng ty cổ phần xừy lắp A.T.C Phỳc Lộc Thọ tương đối hoàn thiện, phự hợp với chế độ kế toỏn hiện hành; nhưng cũng cần hoàn thiện hơn để cú thể quản lý nguồn tài chớnh của Cụng ty ngày càng tốt hơn. Hiện nay, Cụng ty đó cú xu hướng cải thiện nhược điểm nhằm tiến tới bộ mỏy kế toỏn hoàn thiện hơn, phự hợp và cú hiệu quả hơn.
KẾT LUẬN
Một cụng ty mà tổ chức bộ mỏy kế toỏn tốt và hiệu quả sẽ giỳp cho Cụng ty hoạt động ngày một hiệu quả hơn, vỡ bộ phận kế toỏn trong Cụng ty quản lý chủ yếu về mặt tài chớnh trong đơn vị. Do đú mà phũng kế toỏn đúng vai trũ hết sức quan trọng trong việc thu hồi vốn, đảm bảo cỏc khoản chi là đỳng và cú hiệu quả.
Được sự hướng dẫn của thầy giỏo, sự giỳp đỡ của cỏc cụ, chỳ, cỏc anh chị trong phũng kế toỏn Cụng ty cổ phần xõy lắp A.T.C Phỳc Lộc Thọ, tuy chỉ được thực tập trong thời gian ngắn nhưng em cũng phần nào nắm bắt được tỡnh hỡnh tổ chức cụng tỏc kế toỏn của Cụng tyCổ phần xõy lắp Phỳc Lộc Thọ. Qua đợt thực tập này giỳp em cú được cỏi nhỡn tổng quan và sỏt thực khụng chỉ về bộ mỏy kế toỏn trong một doanh nghiệp mà cũn giỳp em hiểu thờm cả về cơ cấu tổ chức quản lý kinh tế trong Cụng ty. Hiểu được một đơn vị sản xuất kinh doanh tổ chức cụng tỏc kế toỏn như thế nào, những điểm mạnh, điểm yếu của Cụng ty. Những gỡ đỳng với chế độ, những gỡ Cụng ty cần phải hoàn thiện để đưa Cụng ty ngày càng phỏt triển hơn.
Trờn đõy là bỏo cỏo tổng hợp của em về cơ cấu tổ chức bộ mỏy của Cụng ty, chủ yếu là tổ chức bộ mỏy kế toỏn. Do trỡnh độ cú hạn cựng với thời gian thực tập khụng dài, bài viết này mới chỉ đề cập vấn đề cơ bản nhất, chắc chắn sẽ khụng trỏnh khỏi những thiếu sút. Em rất mong nhận được sự gúp ý và sữa chữa của thầy, cụ giỏo để em cú thể hoàn thiện bài của mỡnh chặt chẽ hơn và làm tốt hơn trong những lần thực tập tới.