Cú TK 2141:
c) Sổ tổng hợp, chi tiết và sơ đồ hạch toỏn TSCĐ :
*) Căn cứ vào chứng từ gốc gồm biờn bản giao nhận TSCĐ, biờn bản đỏnh giỏ lại TSCĐ, biờn bản thanh lý TSCĐ, bảng tớnh và phõn bổ khấu hao kế toỏn TSCĐ sẽ phản ỏnh vào sổ nhật ký chung và sổ cỏi TK 211, TK 214, TK 627, TK 642.
Tuỳ vào từng nghiệp vụ tăng giảm TSCĐ liờn quan đến loại TSCĐ nào, bộ phận nào mà kế toỏn kế toỏn sẽ tiến hành ghi chộp sổ chi tiết TSCĐ.
Sơ đồ 4: Hạch toỏn tăng giảm TSCĐ
111, 112, 331, 341 211
Tài sản cố định Mua TSCĐ
Thuế GTGT
Nguyờn Thanh lý,Nhượng Giỏ trị 811 154, 155 TSCĐ tự sản xuất Số đó hao mũn 1332 Giỏ Bỏn TSCĐ Cũn lại 224 Số đó hao mũn 214 2212, 2213 Gúp VLD, liờn kết bằng TSCĐ TSCĐ do XDCB Nhận lại vốn gúp Hoàn thành bàn giao Nhận vốn gúp bằng TSCĐ 411 241 221 217 811 711 Chờnh lệch giỏ, đỏnh giỏ lại < Giỏ trị cũn lại Chờnh lệch giỏ, đỏnh giỏ lại > Giỏ trị cũn lại BĐSĐT chuyển thành TSCĐ
1.2. Hạch toỏn nguyờn vật liệu, cụng cụ dụng cụ
Nguyờn vật liệu là một yếu tố cơ bản của quỏ trỡnh sản xuất. Cỏc loại nguyờn vật liệu như đỏ, cỏt, sỏi, vụi vữa, xi măng, sắt thộp, cú ý nghĩa rất quan trọng trong việc tớnh giỏ thành cụng trỡnh.
a.Tài khoản và chứng từ sử dụng:
Cụng ty giao việc cho cỏc xớ nghiệp, đội theo hỡnh thức khoỏn gọn nờn việc tỡm kiếm nguyờn vật liệu là do cỏc đội, xớ nghiệp chứ Cụng ty khụng cú nhiệm vụ tạm ứng. Và nguyờn vật liệu mua về được chuyển thẳng chõn cụng trỡnh nờn khụng tồn tại kho ở Cụng ty. Cỏc tài khoản sử dụng:
TK 152: “Nguyờn vật liệu”. Tài khoản này được chi tiết thành cỏc tiểu khoản sau: TK152- xi măng; TK 152- sắt thộp.
TK 621: “ Chi phớ nguyờn vật liệu ở cỏc đội, xớ nghiệp”.
Chứng từ mà Cụng ty sử dụng để theo dừi tỡnh hỡnh biến động của nguyờn vật liệu là:
- Phiếu nhập kho (PNK) - Phiếu xuất kho (PXK).
- Phiếu xuất kho kiờm vận chuyển nội bộ (03 - VT) - Biờn bản kiểm kờ vật tư, sản phẩm, hàng hoỏ (08 - VT) - Hoỏ đơn kiờm phiếu xuất kho (02 - BH)
Sơ đồ 5:
Kế toỏn nguyờn vật liệu, cụng cụ dụng cụ, hàng húa theo phương phỏp kiểm kờ định kỳ
b.Quy trỡnh luõn chuyển chứng từ nguyờn vật liệu tại kho cụng trỡnh:
Kế toỏn đơn vị sẽ khụng theo dừi tỡnh hỡnh biến động tăng giảm nguyờn vật liệu ở kho cụng trỡnh mà cỏc cụng trỡnh sẽ làm nhiệm vụ này. Cỏc cụng trỡnh tự quản lý nguyờn vật liệu, tự tỡm kiếm, tự xuất dựng, tự lập phiếu xuất kho, phiếu nhập kho,
Giỏ xuất kho nguyờn vật liệu tại cụng trỡnh là giỏ thực tế đớch danh. Khi phỏt sinh nghiệp vụ tăng nguyờn vật liệu (mua ngoài) nhõn viờn kế toỏn tại cỏc đội, xớ nghiệp sẽ định khoản như sau:
Nợ TK 152,153: giỏ mua cả thuế VAT. Cú TK 3386 : Nhập chi phớ sản xuất. Khi xuất dựng nhõn viờn kế toỏn đội ghi: Nợ TK621,627: Ghi tăng chi phớ sản xuất.
Cú TK 152,153: Ghi giỏ trị nguyờn vật liệu xuất dựng.
Định kỳ cuối thỏng nhõn viờn kế toỏn hoặc chủ nhiệm cụng trỡnh sẽ mang NK, PXK cựng hoỏ đơn GTGT về Cụng ty để kế toỏn lập bảng kờ chi phớ:
Phương phỏp sổ đối chiếu luõn chuyển:
- Ở Kho: Việc ghi chộp ở kho của thủ kho cũng được thực hiện trờn thẻ kho giống như phương phỏp thẻ song song.
Kết chuyển NVL, CCDC Hàng húa tồn kho cuối kỡ
611
Kết chuyển NVL, CCDC Hàng húa tồn kho đầu kỳ
152, 153, 156 611 111, 112, 141, 331 Giỏ trị mua hàng 1331 Thuế GTGT (nếu cú)
- Ở phũng kế toỏn: Kế toỏn mở sổ đối chiếu luõn chuyển để ghi chộp tỡnh hỡnh nhập, xuất, tồn kho của từng thứ vật liệu, cụng cụ dụng cụ ở từng kho dựng cả năm nhưng mỗi thỏng chỉ ghi một lần vào cuối thỏng. Để cú số liệu ghi vào sổ đối chiếu luõn chuyển, kế toỏn phải lập bảng kờ nhập, bảng kờ xuất trờn cơ sở cỏc chứng từ nhập, xuất định kỳ thủ kho gửi lờn. Sổ đối chiếu luõn chuyển cũng được theo dừi và về chỉ tiờu giỏ trị.
Cuối thỏng tiến hành kiểm tra đối chiếu số liệu giữa sổ đối chiếu luõn chuyển với thẻ kho và số liệu kế toỏn tổng hợp.
Nội dung và trỡnh tự kế toỏn chi tiết NVL, CCDC
Sơ đồ 6:
Phương phỏp sổ đối chiếu luõn chuyển cú ưu điểm là giảm được khối lượng ghi chộp của kế toỏn do chỉ ghi một kỳ vào cuối thỏng, nhưng cú nhược điểm là việc ghi sổ vẫn cũn trựng lặp (ở phũng kế toỏn vẫn theo dừi cả chỉ tiờu hiện vật và giỏ trị) cụng việc kế toỏn dồn vào cuối thỏng, việc kiểm tra đối chiếu giữa kho và phũng kế toỏn chi tiến hành được vào cuối thỏng do trong thỏng kế toỏn khụng ghi sổ. Tỏc dụng của kế toỏn trong cụng tỏc quản lý bị hạn chế. Với những doanh nghiệp, ưu nhược điểm nờu trờn phương phỏp sổ đối chiếu luõn chuyển được ỏp dụng thớch hợp trong cỏc doanh nghiệp cú khối lượng nghiệp vụ nhập, xuất khụng nhiều, khụng bố trớ riờng nhõn viờn kế toỏn vật liệu, do vậy khụng cú điều kiện ghi chộp, theo dừi tỡnh hỡnh kế toỏn nhập, xuất hàng ngày.
c) Sổ tổng hợp và sổ chi tiết:
Đối với nguyờn vật liệu nhập- xuất tại chõn cụng trỡnh định kỳ cuối thỏng kế toỏn phụ trỏch đội, xớ nghiệp tập trung hoỏ đơn mua hàng, phiếu nhập-xuất kho để lờn bảng kờ đơn chi phớ.
d) Một số đỏnh giỏ, nhận xột về cụng tỏc tổ chức hạch toỏn nguyờn vật liệu tại Cụngty. ty.