2.10.1.1 Chứng từ sử dụng : -Hóa đơn GTGT -Phiếu tính lãi -Các chứng từ liên quan 2.10.1.2 Tài khoản sử dụng
515 – Doanh thu hoạt động tài chính
2.10.2 Tóm tắt sơ đồ hạch toán và một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh 2.10.2.1 Tóm tắt sơ đồ hạch toán 515 911 111,112 (3) (1) 331 (2) Chú thích:
(1)Thu lãi hoạt động tài chính bằng tiền mặt hoặc TGNH (2)Chiết khấu thanh toán Công ty đƣợc hƣởng
(3)Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính xác định kết quả kinh doanh
2.10.2.2 Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh
(NV1) Ngày 10/12, nhận đƣợc khoản tiền lãi từ tiền gửi tiết kiệm tại Ngân hàng VCB, số tiền 5.250.000đ bằng tiền mặt
CHỨNG TỪ GHI SỔ:PHIẾU THU SỐ 0022691 5.250.000
(NV2) Ngày 12/12, nhận đƣợc Giấy báo có về khoản tiền lãi từ tiền gửi tiết kiệm tại ngân hàng BIDV, số tiền 6.000.000
Nợ TK 112 :6.000.000 Có TK 515 :6.000.000
CHỨNG TỪ GHI SỔ:PHIẾU THU SỐ 0022991 6.000.000
(NV3) Ngày 48/12 mua 800m dây cáp điện của Công ty TNHH Một thành viên An Sơn, đơn giá 280.000đ/m. Do thanh toán trong thời gian quy định nên Công ty đã đƣợc bên bán cho hƣởng chiết khấu thanh toán 5% trên giá mua chƣa thuế GTGT trừ vào số nợ phải trả ngƣời bán
Nợ TK 331 : 11.200.000 Có TK 515 : 11.200.000
(NV4) Ngày 31/ 12, Kết chuyển toàn bộ doanh thu hoạt động tài chính để xác định kết quả kinh doanh
Nợ TK 515 : 98.658.320 Có TK 911 : 98.658.320 2.10.3 Sổ kế toán sử dụng Chứng từ ghi sổ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Sổ cái TK 515
Đơn vị : Công ty TNHH Một thành viên An Sơn
Địa chỉ : Xã Hoàng Anh, Thành phố Thanh Hóa
Mẫu số : S02a – DNN
( Ban hành theo quyết định số : 48/2006/QĐ- BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trƣởng BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 29
Ngày 31 tháng 12 năm 2013
ĐVT : VNĐ
STT Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền
Nợ Có
… … … … …
4365 Thu tiền lãi từ tiền gửi tiết kiệm tại NH VCB
111 515 5.250.000
4366 Nhận GBC về khoản tiền gửi tiết kiệm tại NH Agribank
112 515 6.000.000
4367 Công ty đƣợc hƣởng chiết khấu thanh toán
331 515 11.200.000
… … … … …
Cộng 98.658.320
Ngày 31 tháng 12 năm 2013
Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng Giám đốc
Đơn vị : Công ty TNHH Một thành viên An Sơn
Địa chỉ : Xã Hoàng Anh, Thành phố Thanh Hóa
Mẫu số S02c1-DN
(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ- BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trƣởng BTC
SỔ CÁI
Tên TK : Phải trả ngƣời lao động Số hiệu :515 Tháng 12 năm 2013 Đơn vị tính : VNĐ Ngày tháng ghi sổ Chứng từ ghi sổ Diễn giải TK đối ứng Số tiền Số hiệu Ngày tháng Nợ Có …. … …. …. …. …. ….
10/12 29 10/12 Thu tiền lãi từ tiền gửi tiết kiệm
111 5.250.000
12/12 29 12/12 Nhận GBC về khoản tiền lãi gủi tại NH BIDV
112 6.000.000
18/12 29 18/12 Công ty đƣợc hƣởng chiết khấu thanh toán
331 11.200.000
… … … … … … ….
31/12 30 31/12 Kết chuyển doanh thu HĐTC để xác định kqkd
911 98.658.320
... ... ... ... ... ... ...
Cộng phát sinh 98.658.320 98.658.320
Ngƣời lập Kế toán trƣởng Giám đốc
2.10. Kế toán giá vốn hàng bán
Phản ánh giá thực tế xuất kho của số thành phẩm hàng hoá hoặc là giá thành thực tế lao vụ ,dịch vụ hoàn thành.Kế toán dùng tài khoản 632 để ghi nhận chi phí về giá vốn hàng hoá dịch vụ đã tiêu thụ trong kỳ
2.10.1 Chứng từ sử dụng và tài khoản sử dụng 2.10.1.1 Chứng từ sử dụng 2.10.1.1 Chứng từ sử dụng 2.10.1.1 Chứng từ sử dụng
-Phiếu xuất kho
-Bảng tổng hợp nhập -xuất-tồn -Hoá đơn bán hàng
2.10.1.2 Tài khoản sử dụng
Tài khoản632:"Gía vốn hàng bán" - Kết cấu TK 632:
Tài khoản này không có số dƣ cuối kỳ
Bên Nợ:
Trị giá vốn cuả hàng hóa đã đƣợc xác định là tiêu thụ trong kỳ
Phản ánh các khoản hao hụt mất mát của hàng tồn kho sau khi trừ tiền bồi thƣờng trách nhiệm cá nhân gây ra
Phản ánh khoản chênh lệch giữa số dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải lập trong năm nay lớn hơn khoản đã dự phòng năm trƣớc
Bên Có:
-Trị giá vốn của hàng hóa đã đƣợc xác định là tiêu thụ trong kỳ nhƣng do một số nguyên nhân khác nhau bị khách hàng trả laị từ chối thanh toán
-Kết chuyển trị giá vốn của thành phẩm thực tế đã đƣợc xác định là tiêu thụ trong kỳ vào bên Nợ tài khoản 911
2.10.1.1 Quy tình ghi sổ và hạch toán
2.10.2 Tóm tắt sơ đồ hạch toán và trích yếu một số nghiệp vụ kinh tế liên quan tới kế toán giá vốn hàng bán (hạch toán hàng tồn kho theo phƣơng quan tới kế toán giá vốn hàng bán (hạch toán hàng tồn kho theo phƣơng pháp kê khai thƣơng xuyên)
2.10.2.1Sơ đồ hạch toán 632 156 156 (1) (2) 1593 1593 (3b) (3a) 911 (4) PXK,Thẻ kho Sổ cái TK 632 Chứng từ ghi sổ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ
Chú thích:
(1) Trị giá vốn xuất bán trực tiếp cho khách hàng (2) Nhập lại số hàng hóa bị khách hàng trả lại
(3)Hạch toán khoản trích lập, hoặc hoàn nhập dự phòng giảm giá HTK cuối năm TC
(4) Kết chuyển giá vốn nhằm xác định kết quả kinh doanh
2.10.2.2 Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh
(NV1) Ngày 02/12 xuất kho bán quạt ,giá vốn 120.000.000đ, Khách hàng chƣa trả tiền
Nợ TK 632 : 120.000.000 Có TK 156 : 120.000.000
(NV2) Ngày 05/12 xuất kho bán dây điện ,giá vốn 12.000.000đ thu bằng tiền mặt
Nợ TK 632 : 12.000.000 Có TK 156 : 12.000.000
(NV3) Ngày 09/12, xuất kho bán đèn chùm,giá vốn 30.000.000đ, chƣa thu tiền Nợ TK 632 :30.000.000đ
Có TK 156 :30.000.000đ
2.10.3. Sổ kế toán sử dụng
-Chứng từ ghi sổ
-Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ -Sổ cái tài khoản 632
Đơn vị : Công ty TNHH Một thành viên An Sơn
Địa chỉ : Xã Hoàng Anh, Thành phố Thanh Hóa
Mẫu số : S02a – DNN
( Ban hành theo quyết định số : 48/2006/QĐ- BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trƣởng BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 31
Ngày 31 tháng 12 năm 2011
ĐVT : VNĐ
STT Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền
Nợ Có
… … … … …
4370 Xuất bán dây điện 632 156 120.000.000 4371 Xuất bán quạt trần 632 156 12.000.000 4372 Xuất bán đèm chùm 632 156 30.000.000
… … … … …
Cộng 3.018.886.100
Ngày 31 tháng 12 năm 2011
Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng Giám đốc
Đơn vị : Công ty TNHH Một thành viên An Sơn
Địa chỉ : Xã Hoàng Anh, Thành phố Thanh Hóa Mẫu số: S02c1 – DNN (Ban hành theo QĐ số :48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/9/2006 của bộ trƣởng BTC SỔ CÁI Tên TK : Giá vốn hàng bán Số hiệu :632 Tháng 12 năm 2013 Đơn vị tính : VNĐ Ngày tháng ghi sổ Chứng từ ghi sổ Diễn giải TK đối ứng Số tiền Số hiệu Ngày tháng Nợ Có …. … …. …. …. …. …. 02/12 31 02/12 Xuất bán quạt 156 120.000.000 05/12 31 05/12 Xuất bán dây cáp điện 156 12.000.000 09/12 31 09/12 Xuất bán đèn chùm 156 30.000.000 …... …... …... …... …... 13/12 32 13/12 Trị giá vốn hàng bán bị trả lại 156 4.000.000 31/12 32 31/12 K/C xác định kết quả hoạt động kinh doanh
911 3.018.886.100
Số phát sinh 3.018.886.100 3.018.886.100
Ngƣời lập Kế toán trƣởng Giám đốc
2.11 Kế toán chi phí hoạt động tài chính:
2.11.1. Chứng từ sử dụngvà Tài khoản sử dụng 2.11.1.1 Chứng từ sử dụng 2.11.1.1 Chứng từ sử dụng
- Phiếu tính lãi
- Hóa đơn bán hàng / Hóa đơn GTGT
- Các chứng từ khác liên quan đến chi phí hoạt động tài chính
2.11.1.2 Tài khoản sử dụng
Tài khoản cấp 1: TK 635 – Chi phí tài chính
2.11.2 Tóm tắt sơ đồ hạch toán và một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh 2.11.2.1 Tóm tắt sơ đồ hạch toán 2.11.2.1 Tóm tắt sơ đồ hạch toán
Sơ đồ hạch toán các nghiệp vụ kinh tế liên quan đến chi phí tài chính
TK 635 111,112 911 (1) (3) 131 (2) Chú thích:
(1)Chi trả tiền lãi vay
(2)Doanh nghiệp cho khách hàng hƣởng chiết khấu thanh toán
(3)Kết chuyển toàn bộ chi phí tài chính sang tk 911 để xác định kết quả hoạt động kinh doanh
2.11.2.3 Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh
(NV1) Ngày 12/12, Công ty trả chi phí lãi vay cho ngân hàng VCB số tiền lãi 12.400.000VNĐ trả bằng tiền mặt
Nợ TK 635 : 6.500.000 Có TK 111: 6.500.000
CHỨNG TỪ GHI SỔ:PHIẾU CHI SỐ 0024000 6.500.000
(NV2) Ngày 22/12, theo ủy nhiệm chi số 05, Công ty trả lãi vay NH BIDV 21.000.000 bằng tiền gửi Ngân Hàng
Nợ TK 635 :21.000.000 Có TK 112 :21.000.000
CHỨNG TỪ GHI SỔ :PHIẾU CHI SỐ 24671 21.000.000
(NV3)Ngày 23/12 khách hàng trả tiền trƣớc hạn quy định nên doanh nghiệp cho khách hàng hƣởng chiết khấu thanh toán 3%/ giá bán chƣa thuế
Nợ TK 635: 5.400.000 Có TK 131:5.400.000
2.11.3 Tóm tắt quy trình
Luân chuyển chứng từ kế toán chi phí hoạt động tài chính
Diễn giải lưu đồ:
Khi phát sinh các khoản chi phí tài chính căn cứ vào chứng từ gốc kế toán Chứng từ gốc Chứng từ ghi sổ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Sổ cái TK chi phí tài chính Dữ liệu lƣu trữ
từ ghi sổ ghi sổ hiệu và ngày tháng phát sinh chứng từ ghi sổ vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ. Cuối cùng kế toán ghi vào sổ cái tài khoản chi phí hoạt động tài chính. Đồng thời tiến hành lƣu trữ các chứng từ.
2.11.4 Sổ kế toán sử dụng
- Chứng từ ghi sổ
- Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ - Sổ cái TK 635
Đơn vị : Công ty TNHH Một thành viên An Sơn
Địa chỉ : Xã Hoàng Anh, Thành phố Thanh Hóa
Mẫu số : S02a – DNN
( Ban hành theo quyết định số : 48/2006/QĐ- BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trƣởng BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 33
Ngày 31 tháng 12 năm 2013
ĐVT:VNĐ
STT Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Nợ Có
… … … … …
4368 Công ty trả lãi vay NH VCB bằng tiền mặt
635 111 6.500.000
4369 Công ty trả lãi vay NH Agribank bằng TGNH
635 112 21.000.000
4370 Công ty cho khách hàng hƣởng chiêt khấu thanh toán
635 131 5.400.000
… … … … …
Cộng 151.678.456
Ngày 31 tháng 12 năm 2013
Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng Giám đốc
Đơn vị : Công ty TNHH Một thành viên An Sơn
Địa chỉ : Xã Hoàng Anh, Thành phố Thanh Hóa
Mẫu số S02c1-DN
(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ- BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trƣởng BTC
SỔ CÁI
Tên TK : chi phí hoạt động tài chính Số hiệu :635 Tháng 12 năm 2013 Đơn vị tính : VNĐ Ngày tháng ghi sổ Chứng từ ghi sổ Diễn giải TK đối ứng Số tiền Số hiệu Ngày tháng Nợ Có …. … …. …. …. …. ….
12/12 33 12/12 Trả lãi vay ngân hàng 111 12.400.000 22/12 33 22/12 Trả lãi vay NH bằng tiền
gửi Ngân hàng
112 21.000.000
23/12 33 23/12 Cho KH hƣởng chiết khấu thanh toán
131 5.400.000
… … … … … … …
31/12 34 31/12 Kết chuyển chi phí 911 151.678.456
Cộng phát sinh 151.678.456 151.678.456 Ngƣời lập Kế toán trƣởng Giám đốc
2.12 Kế toán chi phí quản lý kinh doanh 2.12.1 Chứng từ sử dụngvà tài khoản sử dụng 2.12.1.1 Chứng từ sử dụng
- Bảng thanh toán tiền lƣơng - Bảng phân bổ tiền lƣơng - Bảng tính khấu hao TSCĐ - Hóa đơn GTGT
2.12.1.2 Tài khoản sử dụng
Tài khoản cấp 1: TK 642 – Chi phí quản lý kinh doanh Tài khoản cấp 2:
- 6421: Chi phí bán hàng
- 6422: Chi phí quản lý doanh nghiệp
2.12.2.1 Tóm tắt sơ đồ hạch toán
Sơ đồ: Hạch toán một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến chi phí bán hàng TK 642 334 111,112 (1) (6) 338 (2) 911 153 (7) (3) 214 (4) 111,112,331 (5) 133 Chú thích:
(1)Lƣơng phải trả cho bộ phận quản lý kinh doanh
(2)Các khoản trích theo lƣơng theo tỷ lệ quy định cho bộ phận quản lý kinh doanh
(5)Chi phí dịch vụ mua ngoài
(6)Các phát sinh làm giảm chi phí quản lý kinh doanh
(7)Kết chuyển sang TK 911 để xác định kết quả hoạt động kinh doanh
2.12.2.2 Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh
(NV1) Ngày 1/12 trích khấu hao TSCĐ dùng cho bộ phận bán hàng: 1.270.833Đ Nợ TK 6421 : 1.270.833
Có TK 214 :1.270.833
(NV2) Ngày 06/12 chi tiếp khách bằng tiền mặt trị giá 7.000.000đ Nợ TK 642 : 7.000.000
Có TK 111 : 7.000.000
CHỨNG TỪ GHI SỔ:PHIẾU THU SỐ 0022598 7.000.000
(NV3) Ngày 28/12, tiền lƣơng phải trả cho nhân viên bán hàng là 36.200.000đ và nhân viên quản lý là 32.450.000đ
Nợ TK 6421 : 36.200.000 Nợ TK 6422 : 32.450.000 Có TK 334 : 68.650.000
(NV4) Ngày 28/12 , trích các khoản trích theo lƣơng theo tỷ lệ quy định Nợ TK 6421 : 7.964.000
Nợ TK 6422 : 7.139.000 Nợ TK 334 : 5.835.250 Có TK 338 : 20.938.250
(NV5)Ngày 29/12 nhận hóa đơn điện nƣớc bộ phận bán hàng: 3.235.000, bộ phận quản lý 2.443.000đ
Nợ TK 6421: 3.235.000 Nợ TK 6421: 2.443.000 Có TK 331: 5.778.000
Có TK 642: 1.029.596.456
2.12.3 Tóm tắt quá trình kế toán chi phí quản lý kinh doanh
Lƣu đồ: Luân chuyển chứng từ kế toán chi phí quản lý kinh doanh
Dữ liệu lƣu trữ 2.12.4 Sổ kế toán sử dụng - Chứng từ ghi sổ - Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ - Sổ cái TK 642 Chứng từ gốc Chứng từ ghi sổ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Sổ cái TK chi phí quản lý kinh doanh
Đơn vị : Công ty TNHH Một thành viên An Sơn
Địa chỉ : Xã Hoàng Anh, Thành phố Thanh Hóa
Mẫu số : S02a – DNN
( Ban hành theo quyết định số : 48/2006/QĐ- BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trƣởng BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 35
Ngày 31 tháng 12 năm 2013
ĐVT :VNĐ
STT Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền
Nợ Có
… … … … …
4376 Trích khấu hao TSCĐ tại BPBH 6421 214 1.270.833 4377 Chi tiền tiếp khách 6422 111 7.000.000 4378 Tiền lƣơng phải trả 642 334 68.650.000 4378 Trích các khoản trích theo lƣơng
theo tỷ lệ quy định
642 338 15.103.000
… … … … …
Cộng 1.029.596.456
Ngày 31 tháng 12 năm 2013
Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng Giám đốc
Đơn vị : Công ty TNHH Một thành viên An Sơn
Địa chỉ : Xã Hoàng Anh, Thành phố Thanh Hóa
Mẫu số: S02c1 – DNN
(Ban hành theo QĐ số :48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/9/2006 của bộ trƣởng BTC
SỔ CÁI
Tên TK : chi phí quản lý doanh nghiệp Số hiệu :642 Tháng 12 năm 2013 Đơn vị tính : VNĐ Ngày tháng ghi sổ Chứng từ ghi sổ Diễn giải TK đối ứng Số tiền Số hiệu Ngày tháng Nợ Có …. … …. …. …. …. …. 1/12 35 1/12 Trích khấu hao TSCĐ 214 1.270.833 06/12 35 06/12 Chi tiếp khách 111 7.000.000 28/12 35 28/12 Tiền lƣơng phải trả 334 68.650.000 28/12 35 28/12 Trích lƣơng theo tỷ lệ 338 15.103.000 …. … …. …. … …. …. 31/12 36 31/12 Kết Chuyển CP quản lý kinh doanh 1.029.596.456 Cộng phát sinh 1.029.596.456 1.029.596.456
Ngƣời lập Kế toán trƣởng Giám đốc
2.13. Kế toán thu nhập khác
Thu nhập khác là những khoản góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu từ hoạt động ngoài các hoạt động tạo ra doanh thu nhƣ: Thu từ thanh lý nhƣợng bán TSCĐ, thu tiền phạt khách hàng do vi phạm hợp đồng… 2.13.1. Chứng từ sử dụng và Tài khoản sử dụng 2.12.1.1 Chứng từ sử dụng - Hoá đơn GTGT - Biên bản vi phạm hợp đồng - Biên bản thanh lý hợp đồng
- Các chứng từ kế toán có liên quan
2.13.1.2 Tài khoản sử dụng
Tài khoản 711:Thu nhập khác - Kết cấu TK 711:
Tài khoản này không có số dƣ cuối kỳ
Bên Nợ:
Số GTGTphải nộp (nếu có) tính theo phƣơng pháp trực tiếp đối với các khoản thu nhập khác (nếu có)
Kết chuyển thu nhập khác sang TK 911
Bên Có:
Các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ
2.13.2 Tóm tắt sơ đồ hạch toán và trích yếu một số nghiệp vụ kinh tế liên quan tới kế toán thu nhập khác quan tới kế toán thu nhập khác
2.13.2.1 Tóm tắt sơ dồ hạch toán 711 711 911 111,112 (2 ) (1) Chú thích : (1) Thu từ thanh lý và vi phạm hợp đồng
(2) Kết chuyển thu nhập khác xác định kết quả kinh doanh