Luân chuyển chứng từ kế toán chi phí hoạt động tài chính
Diễn giải lưu đồ:
Khi phát sinh các khoản chi phí tài chính căn cứ vào chứng từ gốc kế toán Chứng từ gốc Chứng từ ghi sổ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Sổ cái TK chi phí tài chính Dữ liệu lƣu trữ
từ ghi sổ ghi sổ hiệu và ngày tháng phát sinh chứng từ ghi sổ vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ. Cuối cùng kế toán ghi vào sổ cái tài khoản chi phí hoạt động tài chính. Đồng thời tiến hành lƣu trữ các chứng từ.
2.11.4 Sổ kế toán sử dụng
- Chứng từ ghi sổ
- Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ - Sổ cái TK 635
Đơn vị : Công ty TNHH Một thành viên An Sơn
Địa chỉ : Xã Hoàng Anh, Thành phố Thanh Hóa
Mẫu số : S02a – DNN
( Ban hành theo quyết định số : 48/2006/QĐ- BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trƣởng BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 33
Ngày 31 tháng 12 năm 2013
ĐVT:VNĐ
STT Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Nợ Có
… … … … …
4368 Công ty trả lãi vay NH VCB bằng tiền mặt
635 111 6.500.000
4369 Công ty trả lãi vay NH Agribank bằng TGNH
635 112 21.000.000
4370 Công ty cho khách hàng hƣởng chiêt khấu thanh toán
635 131 5.400.000
… … … … …
Cộng 151.678.456
Ngày 31 tháng 12 năm 2013
Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng Giám đốc
Đơn vị : Công ty TNHH Một thành viên An Sơn
Địa chỉ : Xã Hoàng Anh, Thành phố Thanh Hóa
Mẫu số S02c1-DN
(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ- BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trƣởng BTC
SỔ CÁI
Tên TK : chi phí hoạt động tài chính Số hiệu :635 Tháng 12 năm 2013 Đơn vị tính : VNĐ Ngày tháng ghi sổ Chứng từ ghi sổ Diễn giải TK đối ứng Số tiền Số hiệu Ngày tháng Nợ Có …. … …. …. …. …. ….
12/12 33 12/12 Trả lãi vay ngân hàng 111 12.400.000 22/12 33 22/12 Trả lãi vay NH bằng tiền
gửi Ngân hàng
112 21.000.000
23/12 33 23/12 Cho KH hƣởng chiết khấu thanh toán
131 5.400.000
… … … … … … …
31/12 34 31/12 Kết chuyển chi phí 911 151.678.456
Cộng phát sinh 151.678.456 151.678.456 Ngƣời lập Kế toán trƣởng Giám đốc
2.12 Kế toán chi phí quản lý kinh doanh 2.12.1 Chứng từ sử dụngvà tài khoản sử dụng 2.12.1.1 Chứng từ sử dụng
- Bảng thanh toán tiền lƣơng - Bảng phân bổ tiền lƣơng - Bảng tính khấu hao TSCĐ - Hóa đơn GTGT
2.12.1.2 Tài khoản sử dụng
Tài khoản cấp 1: TK 642 – Chi phí quản lý kinh doanh Tài khoản cấp 2:
- 6421: Chi phí bán hàng
- 6422: Chi phí quản lý doanh nghiệp
2.12.2.1 Tóm tắt sơ đồ hạch toán
Sơ đồ: Hạch toán một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến chi phí bán hàng TK 642 334 111,112 (1) (6) 338 (2) 911 153 (7) (3) 214 (4) 111,112,331 (5) 133 Chú thích:
(1)Lƣơng phải trả cho bộ phận quản lý kinh doanh
(2)Các khoản trích theo lƣơng theo tỷ lệ quy định cho bộ phận quản lý kinh doanh
(5)Chi phí dịch vụ mua ngoài
(6)Các phát sinh làm giảm chi phí quản lý kinh doanh
(7)Kết chuyển sang TK 911 để xác định kết quả hoạt động kinh doanh
2.12.2.2 Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh
(NV1) Ngày 1/12 trích khấu hao TSCĐ dùng cho bộ phận bán hàng: 1.270.833Đ Nợ TK 6421 : 1.270.833
Có TK 214 :1.270.833
(NV2) Ngày 06/12 chi tiếp khách bằng tiền mặt trị giá 7.000.000đ Nợ TK 642 : 7.000.000
Có TK 111 : 7.000.000
CHỨNG TỪ GHI SỔ:PHIẾU THU SỐ 0022598 7.000.000
(NV3) Ngày 28/12, tiền lƣơng phải trả cho nhân viên bán hàng là 36.200.000đ và nhân viên quản lý là 32.450.000đ
Nợ TK 6421 : 36.200.000 Nợ TK 6422 : 32.450.000 Có TK 334 : 68.650.000
(NV4) Ngày 28/12 , trích các khoản trích theo lƣơng theo tỷ lệ quy định Nợ TK 6421 : 7.964.000
Nợ TK 6422 : 7.139.000 Nợ TK 334 : 5.835.250 Có TK 338 : 20.938.250
(NV5)Ngày 29/12 nhận hóa đơn điện nƣớc bộ phận bán hàng: 3.235.000, bộ phận quản lý 2.443.000đ
Nợ TK 6421: 3.235.000 Nợ TK 6421: 2.443.000 Có TK 331: 5.778.000
Có TK 642: 1.029.596.456