Sơ đồ luân chuyển chứng từ
Diễn giải:
Khi phát sinh các khoản chi phí khác thì căn cứ vào chứng từ gốc,kế toán tiến hành sử lý đầy đủ và chính xác các nghiệp vụ vào chứng từ ghi sổ ,từ chứng từ ghi sổ ghi số hiệu và ngày tháng phát sinh chứng từ ghi sổ vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ.Cuối cùng kế toán ghi vào sổ cái tài khoản chi phí khác.Đồng thời tiến hành lƣu chữ các chứng từ liên quan
2.14.3 Sổ sách kế toán sử dụng -Chứng từ ghi sổ
-Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ -Sổ cái tài khoản 811
Chứng từ Sổ cái TK 811 Chứng từ ghi sổ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ
Đơn vị : Công ty TNHH Một thành viên An Sơn
Địa chỉ : Xã Hoàng Anh, Thành phố Thanh Hóa
Mẫu số : S02a – DNN
( Ban hành theo quyết định số : 48/2006/QĐ- BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trƣởng BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 40
Ngày 31 tháng 12 năm 2013
ĐVT:VNĐ
STT Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Nợ Có
… … … … …
4379 Kết chuyển chi phí khác để xác định kết quả kinh doanh
911 811 4.578.690
Cộng 4.578.690
Ngƣời lập Kế toán trƣởng
Đơn vị : Công ty TNHH Một thành viên An Sơn
Địa chỉ : Xã Hoàng Anh, Thành phố Thanh Hóa Mẫu số: S02c1 – DNN (Ban hành theo QĐ số :48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/9/2006 của bộ trƣởng BTC SỔ CÁI Tên TK : Chi phí khác Số hiệu 811 Tháng 12 năm2011 Đơn vị tính : VNĐ Ngày tháng ghi sổ Chứng từ ghi sổ Diễn giải TK đối ứng Số tiền Số hiệu Ngày tháng Nợ Có …. … …. …. …. …. …. 08/12 39 08/12 Nộp phạt hợp đồng 111 3.000.000 20/12 39 20/12 Thanh lý máy tính ở QLBH 211 1.100.000 ... ... ... ... ... 31/12 40 31/12 K/C xác định kết quả hoạt động kinh doanh
911 4.578.690
Số phát sinh 4.578.690 4.578.690
Ngƣời lập Kế toán trƣởng Giám đốc
2.15. Kế toán thuế TNDN 2.15.1. Khái niệm
- Thuế thu nhập doanh nghiệp là một loại thuế đƣợc sử dụng nhƣ là một công cụ phân phối lại các chủ sở hữu doanh nghiệp nói riêng hay các tổ chức kinh tế nói chung.
+Thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành : là số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp(hoặc thu hồi đƣợc )tính trên thu nhập chịu thuế và thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp của năm hiện hành.
+ Tài sản thuế thu nhập hoãn lại : là thuế thu nhập doanh nhgiệp sẽ đƣợc hoàn lại trong tƣơng lai tính trên các khoản chênh lệch tạm thời đƣợc khấu trừ,giá trị khấu trừ chuyến sang các năm sau của các khoán lỗ tính thuế chƣa đƣợc sử dụng,giá trị đƣợc khấu trừ chuyển sang các năm sau các khoản ƣa đãi thuế chƣa sử dụng
+ Thuế thu nhập hoãn lại phải trả : là thuế thu nhập doanh nghiệp sẽ phải nộp trong tƣơng laitính trên các khoản chênh lệch tạm thời phải chịu thuế thu hập doanh nghiệp trong năm hiện hành
2.15.2 Chứng từ sử dụngvà Tài khoản sử dụng 2.15.2.1 Chứng từ sử dụng
- Quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp hàng năm - Thông báo thuế và biên lai nộp thuế
- Các chứng từ kế toán có liên quan
2.15.2.1 Tài khoản sử dụng
- TK 3334: “Thuế thu nhập doanh nghiệp “
- TK 821.1 : “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành” - TK 347 : “Thuế thu nhập hoãn lại phải trả”
- TK 243 : “ Tài sản thuế thu nhập hoãn lại “
TK 821 TK 3334 TK...
*Phương pháp hạch toán
Doanh nghiệp mở các Bảng,Sổ kế toán sau đây để theo dõi:
- Bảng xác định chênh lệch tạm thời chịu thuế,Bảng xác định thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại phải trả,Bảng xác định chênh lệch tạm thời đƣợc khấu trừ,Bảng theo dõi chênh lệch tạm thời đƣợc khấu trừ , Bảng chênh lệch tạm thời khấu trừ chƣa sử dụng,Bảng xác định tài sản thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại. Mẫu các bảng và cách ghi chép số liệu đã đƣợc hƣớng dẫn tại thông tƣ số 20/2006/TT-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ tài chính
Thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành
8211
3334 3334 (1a),(1b),(1c) (2a),(2b)
911 911 (1d) (2c)
Tài sản thuế thu nhập hoãn lại
Chênh lệch tạm thời là khoản chênh lệch giữa giá trị ghi sổ các khoản mục trên BCDKT với cơ sở tính thuế thu nhập doanh nghiệp của các khoản mục này
Chênh lệch tạm thời đƣợc khấu trừ là các khoản chênh lệch tạm thời phát sinh khi xác định thu nhập chịu thuế
Chứng từ gốc
Chứng từ ghi sổ
kế toán lớn hơn theo thuế,các khoản dự phòng phải trả (bảo hành sản phẩm,tái cơ cấu DN...)
Tài sản thuế thu nhập hoãn lại tính trên chênh lệch tạm thời đƣợc khấu
trừ
= Chênh lệch tạm
thời đƣợc khấu trừ x
Thuế suất thuế thu nhập doanh
nghiệp
Thuế thu nhập hoãn lại phải trả
Thuế thu nhập hoãn lại phải trả =
Tổng chênh lệch tạm thời chịu thuế phát sinh trong
năm
x
Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp
hiện hành