4. KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU
4.2 Nội dung ựánh giá về quản lý thuế ựối với doanh nghiệp tại Ch
thành phố Bắc Ninh giai ựoạn 2010 Ờ 2012
4.2.1 Quản lý công tác ựăng ký, kê khai, ấn ựịnh thuế, nộp thuế
Công tác ựăng ký, kê khai thuế ựối với các doanh nghiệp ựược quản lý thông qua số lượng doanh nghiệp ựược cấp mã số thuế mới và số lượng hồ sơ kê khai thuế hàng năm.
Số lượng doanh nghiệp ựược cấp mã số thuế mới trên ựịa bàn thành phố Bắc Ninh giai ựoạn 2010 - 2012 ựược thể hiện ở bảng 4.4.
Trong giai ựoạn 2010 Ờ 2012, số lượng các doanh nghiệp ựược cấp mã số thuế mới có sự biến ựộng không ựồng ựều cả về mặt thời gian lẫn trong từng loại hình doanh nghiệp. đối với khu vực công ty TNHH, số lượng công ty ựược cấp mã số thuế mới trong năm 2011 giảm 22% so với năm 2010, nhưng năm 2012 lại tăng 7% so với năm 2011. đối với khu vực công ty cổ phần, năm 2011 số lượng công ty ựược cấp mã số thuế mới giảm 4% so với năm 2010, và tiếp tục giảm thêm 17% vào năm 2012. đối với khu vực doanh nghiệp tư nhân, số lượng doanh nghiệp ựược cấp mã số thuế mới trong năm 2011 giảm 21% so với năm 2010, và tiếp tục giảm 9% vào năm 2012.
Bảng 4.4 Số lượng doanh nghiệp ựược cấp mã số thuế mới trên ựịa bàn Thành phố Bắc Ninh giai ựoạn 2010 - 2012
đVT: Doanh nghiệp So sánh (%) TT Loại hình DN 2010 2011 2012 2011/2010 2012/2011 1 Công ty TNHH 249 193 206 77,5 106,7 2 Công ty cổ phần 91 87 72 95,6 82,8
3 Doanh nghiệp tư nhân 42 33 23 78,6 69,7
4 Hợp tác xã 0 1 2 - 200
Cộng 382 314 303 82,2 96,5
(Nguồn: Chi cục thuế TP Bắc Ninh)
2011 có 314 doanh nghiệp ựược cấp mã số thuế, so với năm 2010 giảm 68 doanh nghiệp, tương ứng với 18%; năm 2012 có 303 doanh nghiệp ựược cấp mã số thuế, giảm 11 doanh nghiệp so với năm 2011, tương ứng với 4%.
Một trong những nguyên nhân dẫn ựến số lượng các doanh nghiệp ựược cấp mã số thuế mới, hay ựối tượng nộp thuế mới ựược thành lập, giảm dần qua các năm là do cuộc khủng hoảng tài chắnh và suy thoái kinh tế toàn cầu ựã ảnh hưởng ựến hầu hết các ngành, các lĩnh vực kinh tế của nền kinh tế của Việt Nam nói chung, kinh tế của thành phố Bắc Ninh nói riêng.
Về hồ sơ khai thuế, số lượng hồ sơ trên ựịa bàn thành phố Bắc Ninh trong giai ựoạn 2010 Ờ 2012 ựược thể hiện ở bảng 4.5
Năm 2011, số lượng tờ khai thuế tăng 9% so với năm 2010. Năm 2012, số lượng tờ khai thuế tăng thêm 355 hồ sơ, tương ứng với 24%. Về cơ bản các doanh nghiệp ựã nộp hồ sơ khai thuế ựúng hạn, tờ khai thuế có chất lượng. Số lượng tờ khai thuế tăng qua các năm là do các doanh nghiệp mới thành lập và ựăng ký, kê khai theo quy ựịnh.
Bảng 4.5 Số lượng hồ sơ khai thuế trên ựịa bàn Thành phố Bắc Ninh giai ựoạn 2010 - 2012 đVT: Doanh nghiệp So sánh (%) TT Loại hình DN 2010 2011 2012 2011/2010 2012/2011 1 Công ty TNHH 743 810 1105 109,0 136,4 2 Công ty cổ phần 257 284 352 110,5 123,9
3 Doanh nghiệp tư nhân 105 142 131 135,2 92,3
4 Hợp tác xã 10 7 10 70,0 142,9
Cộng 1.115 1.243 1.598 111,5 128,6
(Nguồn: Chi cục Thuế TP Bắc Ninh)
Về công tác ấn ựịnh thuế, trong giai ựoạn 2010 Ờ 2012 trên ựịa bàn thành phố Bắc Ninh không phát sinh trường hợp nào. điều ựó cho thấy sự nghiêm túc trong việc chấp hành pháp luật về thuế của các doanh nghiệp trên ựịa bàn.
4.2.2 Quản lý thủ tục hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế
Tình hình hoàn thuế GTGT trên ựịa bàn thành phố Bắc Ninh giai ựoạn 2010 Ờ 2012 ựược thể hiện qua bảng 4.6
Trong giai ựoạn 2010 Ờ 2012, Chi cục Thuế thành phố Bắc Ninh tiếp nhận tổng số 19 hồ sơ ựề nghị hoàn thuế GTGT với tổng số thuế ựề nghị hoàn gần 13 tỷ ựồng. Trong ựó, số thuế GTGT ựược hoàn là gần 9 tỷ ựồng, và số thuế GTGT không ựược hoàn là hơn 4 tỷ ựồng.
Số lượng hồ sơ hoàn thuế năm 2011 giảm so với năm 2010 là 5 bộ, ựồng thời số tiền thuế GTGT ựề nghị hoàn giảm 1,3 tỷ ựồng, tương ứng với 22%; số lượng hồ sơ hoàn thuế năm 2012 tăng so với năm 2011 là 2 hồ sơ, tương ứng tăng 50%, tuy nhiên số tiền thuế GTGT ựề nghị hoàn lại giảm 2,2 tỷ ựồng, chỉ bằng 52% so với số thuế ựề nghị năm 2011.
Bảng 4.6 Số lượng hoàn thuế giá trị gia tăng trên ựịa bàn Thành phố Bắc Ninh giai ựoạn 2010-2012
So sánh (%) Nội dung 2010 2011 2012 2011/2010 2012/2011 1. đề nghị hoàn - Số hồ sơ 9 4 6 44.4 150.0 - Số thuế (Tr.ựồng) 5.942 4.639 2.414 78.1 52.0 2. được hoàn - Số hồ sơ 6 3 5 50.0 166.7 - Số thuế (Tr.ựồng) 3.078 3.899 1.908 126.7 48.9
3. Không ựược hoàn
- Số hồ sơ 3 1 1 33.3 100.0
- Số thuế (Tr.ựồng) 2.864 740 506 25.8 68.4
(Nguồn: Chi cục Thuế TP Bắc Ninh)
Số thuế GTGT không ựược hoàn năm 2011 giảm 2,1 tỷ ựồng so với năm 2010, nhưng năm 2012 so với năm 2011 chỉ giảm 234 triệu ựồng, tương ứng với mức giảm 31,6%.
Lý do các hồ sơ hoàn thuế có số thuế không ựược hoàn chủ yếu là người nộp thuế khai sai như: kê khai khấu trừ và hoàn thuế số tiền thuế GTGT của tài sản cố
ựịnh; kê khai khấu trừ và hoàn thuế ựối với hàng hoá, dịch vụ mua vào từng lần theo hóa ựơn trên hai mươi triệu ựồng hoặc mua của một nhà cung cấp có giá trị dưới hai mươi triệu ựồng nhưng mua nhiều lần trong cùng một ngày có tổng giá trị trên hai mươi triệu ựồng mà không có chứng từ thanh toán qua ngân hàng.
Về công tác miễn giảm thuế TNDN, ngày 30/7/2012 Chắnh phủ ban hành Nghị ựịnh số 60/2012/Nđ-CP quy ựịnh chi tiết thi hành Nghị quyết số 29/2012/QH13 của Quốc hội về ban hành một số chắnh sách thuế nhằm tháo gỡ khó khăn cho tổ chức và cá nhân; sau ựó ngày 21/8/2012 Bộ Tài chắnh ban hành Thông tư số 140/2012/TT-BTC hướng dẫn thực hiện Nghị ựịnh số 60/2012/Nđ- CP; trong ựó quy ựịnh giảm 30% số thuế TNDN phải nộp năm 2012 ựối với doanh nghiệp nhỏ và vừa và doanh nghiệp sử dụng nhiều lao ựộng và miễn thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp phát sinh năm 2012 ựối với thu nhập của hoạt ựộng cung ứng suất ăn ca cho công nhân của doanh nghiệp, tổ chức có hoạt ựộng cung ứng suất ăn ca. Thực hiện quản lý thuế theo các văn bản trên, trong năm 2012, Chi cục thuế Thành phố Bắc Ninh ựã tiếp nhận 316 hồ sơ kê khai miễn giảm thuế TNDN với tổng số thuế TNDN ựề nghị miễn giảm là 1,2 tỷ ựồng.
4.2.3 Quản lý nợ thuế
Trong công tác quản lý thuế hiện nay, việc ựôn ựốc thu nợ và cưỡng chế nợ thuế là nhiệm vụ nhằm bảo ựảm nguồn thu NSNN và thực hiện công bằng xã hội. Thời gian qua, ngành Thuế Bắc Ninh nói chung cũng như Chi cục Thuế TP Bắc Ninh nói riêng không những ựẩy mạnh công tác tuyên truyền, giải thắch, ựôn ựốc, nhắc nhở người nộp thuế thực hiện nghiêm nghĩa vụ thuế của mình, mà còn áp dụng cương quyết các biện pháp chế tài mạnh ựể bảo ựảm chống thất thu cho NSNN.
Tình hình nợ thuế của các doanh nghiệp trên ựịa bàn TP Bắc Ninh trong giai ựoạn 2010 Ờ 2012 ựược thể hiện ở bảng 4.7
Trong giai ựoạn 2010 Ờ 2012 số doanh nghiệp nợ thuế có xu hướng tăng dần qua các năm. Nếu như năm 2010, số doanh nghiệp nợ thuế chỉ là 139 ựơn vị thì năm 2011 con số này là 240 ựơn vị, tăng 73% và tiếp tục tăng thêm 96% lên ựến 471 ựơn vị vào năm 2012. Tương ứng với ựó là số thuế nợ cũng tăng dần từ 5,3 tỷ ựồng vào năm 2010 lên 7,4 tỷ ựồng vào năm 2011 và ựến 8,3 tỷ ựồng vào năm 2012.
Bảng 4.7 Tình hình nợ thuế của các doanh nghiệp trên ựịa bàn Thành phố Bắc Ninh giai ựoạn 2010 - 2012
So sánh (%) Nội dung 2010 2011 2012 2011/2010 2012/2011 1. Số DN nợ thuế 139 240 471 172,7 196,3 2. Số nợ (tr.ựồng) 5.283 7.412 8.257 140,3 111,4 Thuế GTGT 5.246 7.196 7.546 137,2 104,9 Thuế TNDN 27 206 660 764,7 321,1
Thuế môn bài 10 10 51 100,0 515,0
3. Số nợ trung bình 1
DN (triệu ựồng) 38,00 30,88 17,53 81,2 56,7
(Nguồn: Chi cục Thuế TP Bắc Ninh)
Nguyên nhân khách quan là do ảnh hưởng của khủng hoảng kinh tế toàn cầu xảy ra từ cuối năm 2008. Lạm phát cao ựi kèm với ựó là lãi suất vay vốn cao khiến nhiều doanh nghiệp gặp khó khăn về tài chắnh, không có nguồn tiền ựể tiến hành sản xuất kinh doanh cũng như nguồn tiền ựể nộp thuế. Bên cạnh ựó là ý thức kém của một bộ phận doanh nghiệp trong việc tuân thủ pháp luật về thuế.
Nguyên nhân chủ quan do tỷ lệ tắnh phạt nộp chậm thuế theo Luật Quản lý thuế ựược ựiều chỉnh giảm một nửa so với trước ựây. Theo ựó. trước khi có Luật Quản lý thuế tỷ lệ phạt nộp chậm thuế là 0,1% còn kể từ 1/7/2007 thì tỷ lệ này chỉ còn là 0,05%. Một số doanh nghiệp sẵn sàng nợ thuế và chấp nhận nộp phạt do nộp thuế chậm vì tỷ lệ này thấp hơn nhiều so với lãi suất vay vốn ngân hàng.
Tắnh ựến 31/12/2010 tổng nợ của các doanh nghiệp trên ựịa bàn TP Bắc Ninh là 5,3 tỷ ựồng so với tổng thu NSNN 306 tỷ ựồng ựạt tỷ lệ nợ 1,73%. Trong năm 2010 Chi cục Thuế TP Bắc Ninh ựã ra thông báo 365 lượt. Trong ựó ra thông báo tiền thuế nợ và tiền phạt chậm nộp mẫu số 07/QTR-QLN là 42 luợt, thông báo sẽ áp dụng biện pháp cưỡng chế nợ thuế theo mẫu số 09-TB/CCNT 16 lượt ựơn vị.
Năm 2011 tổng nợ ựến 31/12/2011 là 7,4 tỷ ựồng so với tổng thu NSNN 347 tỷ ựồng ựạt tỷ lệ nợ 2,14%. Trong năm 2010 Chi cục Thuế TP Bắc Ninh ựã
ra thông báo 358 lượt. Trong ựó ra thông báo tiền thuế nợ và tiền phạt chậm nộp mẫu số 07 QTR - QLN là 61 lượt, thông báo sẽ áp dụng biện pháp cưỡng chế nợ thuế theo mẫu số 09-TB/CCNT cho 18 lượt ựơn vị.
Năm 2012 tổng nợ ựến 31/12/2012 là 8,3 tỷ ựồng so với tổng thu NSNN 345 tỷ ựồng ựạt tỷ lệ nợ 2,40%. Trong năm này, Chi cục Thuế TP Bắc Ninh ựã ra thông báo 429 lượt. Trong ựó ra thông báo tiền thuế nợ và tiền phạt chậm nộp mẫu số 07 QTR - QLN là 93 lượt, thông báo sẽ áp dụng biện pháp cưỡng chế nợ thuế theo mẫu số 09-TB/CCNT cho 23 lượt ựơn vị.
Số nợ trung bình của các doanh nghiệp giảm dần qua 3 năm cho thấy sô doanh nghiệp nợ thuế tăng lên nhưng số nợ thuế bình quân của 1 doanh nghiệp giảm ựi. Cụ thể năm 2011 số nợ thuế trung bình giảm 18,8% so với năm 2010, năm 2012 số nợ thuế trung bình của 1 doanh nghiệp giảm 43,3% so với năm 2011. Tuy số nợ trung bình của 1 doanh nghiệp có giảm ựi nhưng số doanh nghiệp nợ lại tăng lên, vì vậy công tác quản lý nợ cần quản lý chặt chẽ hơn.
4.2.4 Quản lý công tác kiểm tra thuế, thanh tra thuế
đối với công tác kiểm tra trước hoàn thuế và sau hoàn thuế GTGT chịu sự
ựiều chỉnh theo các quy ựịnh tại Luật quản lý thuế. Quy trình kiểm tra theo quyết ựịnh 528/Qđ-TCT ngày 29 tháng 5 năm 2008 của Tổng cục thuế; Quy trình giải quyết hoàn thuế theo 03 Quyết ựịnh: 490/Qđ-TCT ngày 22 tháng 5 năm 2008; 1458/Qđ-TCT ngày 14/10/2009; 905/Qđ-TCT ngày 1/7/2011 của Tổng cục Thuế quy ựịnh quy trình giải quyết hoàn thuế.
Kết quả kiểm tra hoàn thuế GTGT cho thấy số hồ sơ ựề nghị hoàn sai ựã bị phát hiện do ựơn vị kê khai khấu trừ sai thuế ựầu vào ựược thể hiện ở bảng 4.8
Trong 3 năm tổng số hồ sơ ựề nghị hoàn thuế là 19 hồ sơ, trong ựó 5 hồ sơ không ựược hoàn, do vậy tỷ lệ trung bình hồ sơ không ựược hoàn trên số hồ sơ ựề nghị trong giai ựoạn 2010 Ờ 2012 là 26,3%. Tỷ lệ này có xu hướng giảm dần qua các năm, cao nhất là 33,3% vào năm 2010, giảm xuống còn 25% vào năm 2011 và ựến năm 2012 chỉ còn 16,7%.
Như vậy, các doanh nghiệp khi lập hồ sơ hoàn thuế ựã cân nhắc kỹ lưỡng hơn, xem xét ựầy ựủ các tiêu chắ ựược hoàn thuế trước khi ựề nghị lên Chi cục
thuế. điều này có ựược một phần là do ý thức tự giác của doanh nghiệp, bên cạnh ựó là do công tác kiểm tra, thanh tra thuế của Chi cục ựược thực hiện một cách thường xuyên, nghiêm túc, có tắnh răn ựe ựối với doanh nghiệp.
Bảng 4.8 Số hồ sơ doanh nghiệp ựề nghị hoàn sai ựã bị phát hiện giai ựoạn 2010 Ờ 2012
Năm Số hồ sơ ựề nghị hoàn
Số hồ sơ không ựược hoàn
Tỷ lệ hồ sơ không ựược hoàn trên số hồ sơ ựề nghị (%)
2010 9 3 33,3
2011 4 1 25,0
2012 6 1 16,7
Tổng 19 5 26,3
(Nguồn: Chi cục Thuế TP Bắc Ninh)
đối với công tác thanh tra thuế, kiểm tra thuế tại trụ sở NNT ựã mang lại hiệu quả cao hơn. Số liệu thống kê về số cuộc thanh tra, kiểm ta có số thuế truy
thu toàn Chi cục thuế ba năm 2010 Ờ 2012 theo bảng 4.9. đã phản ánh chất lượng giám sát của cơ quan thuế ựối với sự tuân thủ của NNT trong việc cung cấp thông tin ngày tốt hơn. Năm 2011 tỷ lệ các cuộc thanh tra, kiểm tra có số thuế truy thu chỉ ựạt 95,4% so với năm 2010, thì năm 2012 tỷ lệ này ựã cao hơn, ựạt 188,6% so với năm 2011.
Số liệu trên ựã phản ánh Chi cục thuế ựã thực hiện tốt việc phân tắch thông tin, dữ liệu liên quan ựến NNT, ựánh giá việc chấp hành pháp luật của NNT. Xác minh và thu thập chứng cứ ựể xác ựịnh hành vi vi phạm pháp luật về thuế ựầy ựủ trước khi tiến hành thanh tra, kiểm tra tại doanh nghiệp; đảm bảo thanh tra, kiểm tra ựúng ựối tượng phát hiện, ngăn chặn và xử lý kịp thời các hiện tượng trốn thuế, gian lận thuế, dây dưa nợ ựọng thuế ựồng thời không cản trở hoạt ựộng bình thường của NNT.
Bảng 4.9 Kết quả các cuộc kiểm tra thuế trên ựịa bàn thành phố Bắc Ninh giai ựoạn 2010 - 2012
So sánh (%)
Chỉ tiêu 2010 2011 2012
2011/2010 2012/2011
1. Số cuộc kiểm tra 141 83 136 58,9 163,9
2. Số thuế kê khai 1.820 1.576 2.918 86,5 185,2 3.Số tiền truy thu (Tr.ựồng) 2.013 1.920 3.622 95,4 188,6
Thuế GTGT 515 614 695 119,2 113,2
Thuế TNDN 1.252 724 1.862 57,8 257,2
Phạt 246 582 236,6 183,0
4. Số thuế truy thu/ số thuế kê khai
1,10 1,21 1,24 110,0 102,4
(Nguồn: Chi cục Thuế TP Bắc Ninh)
Nhận xét: Trong 3 năm từ 2010 ựến 2012 Chi cục Thuế TP Bắc Ninh thực hiện 360 cuộc kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế; Số thuế truy thu, tiền phạt vi phạm hành chắnh phát hiện sau kiểm tra bình quân trên số cuộc kiểm tra ựều có xu hướng tăng rõ rệt: năm 2010 là 14 triệu ựồng/cuộc; năm 2011 là 23 triệu ựồng/cuộc; năm 2012 là 27 triệu ựồng/cuộc. Kiểm tra phát hiện người nộp thuế thường khai sai, khai thiếu thuế chủ yếu là sắc thuế TNDN. điều ựó chứng tỏ chất lượng các cuộc kiểm tra ựã ựược tăng lên.