THƯƠNG MẠI KHANG PHÚ
3.2.3.3/ Kế toán tổng hợp các khoản phải trả:
Tài khoản và sổ kế toán sử dụng:
- Tài khoản 331”Phải trả người bán”
- Sổ kế toán sử dụng: Sổ Cái Tài khoản 331, Bảng tổng hợp chi tiết các tài khoản 331, Nhật ký mua hàng.
Phương pháp ghi chép:
3.21./ Ngày 08/09/2011, thuê kho T.09/2011 cho chi nhánh 3- 117 Âu Cơ, hóa
đơn số 002544 ngày 08/09/2011 của Công ty CP Lưới Thép Bình Tây xuất, giá thuê 1 tháng là 39.681.818 đồng, thuế GTGT 10%, chưa thanh toán cho người bán. Kế toán tiến hành định khoản vào phần mềm kế toán được mô tả đinh khoản như sau:
Định khoản: Nợ TK 632: 39.681.818 đồng
Nợ TK 13311: 3.968.182 đồng Có TK 3311BT: 43.650.000 đồng
3.22./ Ngày 19/08/2011 mua 720 m thép góc V75 và 198m thép góc V63 hóa
đơn số 0003821 ngày 19/08/2011 của Công ty TNHH TM Thép Đại Toàn Thắng, số tiền 80.394.372 đồng, VAT 10% là 8.039.437 đồng, hàng đã nhập kho nhưng chưa trả tiền cho người bán. Kế toán nhập định khoản vào phần mềm kế toán theo mô tả sau: Định khoản: Nợ TK 1521V75: 65.454.480 đồng
Nợ TK 1521V63: 14.939.892 đồng Nợ TK 13311: 8.039.437 đồng Có TK 3311TT: 88.433.809 đồng
3.23./ Ngày 22/09/2011, thanh toán tiền thép tháng 09/2011 cho hóa đơn tài
chính số 0003821 ngày 19/08/2011 tại Ngân hàng Sacombank- Chi nhánh Tân Bình. Phí chuyển khoản (ủy nhiệm chi ngày 11/09/2011) 22.000 đồng, đã bao gồm VAT 10%. Kế toán nhập định khoản vào phần mềm kế toán theo mô tả sau:
Định khoản: Nợ TK 3311TT: 30.000.000 đồng Nợ TK 6427: 22.000 đồng Có TK 1121HDB: 30.022.000 đồng
3.24./ Ngày 25/09/2011 nhập kho nhựa và melamine gia dụng, hóa đơn tài
chính số 0111129 ngày 25/09/2011, tổng trị giá thanh toán 517.989.094, trong đó đã bao gồm VAT 10% của Công ty TNHH TM XD An Phú Thành, chưa thanh toán tiền cho người bán. Kế toán tiến hành kiểm tra và định khoản vào Kế toán máy theo mô tả định khoản sau:
Nợ TK 1561N: 470.899.176 đồng Nợ TK 13311: 47.089.918 đồng Có TK 3311APT : 517.989.094 đồng
3.25./ Ngày 26/09/2011 Công ty chuyển khoản trả tiền nhựa và melamine gia
dụng mua ngày 25/09/2011 của Công ty An Phú Thành, hóa đơn số 0111129 ngày 25/09/2011 tại ngân hàng Sài Gòn Thương Tín – Chi nhánh Tân Bình, phí chuyển khoản 110.000 đồng đã bao gồm VAT 10%. Kế toán kiểm tra và tiến hành định khoản nghiệp vụ này vào phần mềm kế toán, định khoản được mô tả như sau:
Nợ TK 3311APT: 517.989.094 đồng Nợ TK 6427: 110.000 đồng Có TK 11211: 518.099.094 đồng
3.2.4./ Kế toán thuế và các khoản phải nộp nhà nước tại Công ty Cổ phần Đầu tư Thương mại Khang Phú:
Chứng từ sử dụng: Tờ khai thuế hàng tháng, hàng quý, thông báo nộp thuế,…
Ví dụ minh họa:
Định khoản: Nợ TK 111: 15.642.351 đồng
Nợ TK 131: 10.000.000 đồng
Có TK 33311: 25.642.351 đồng
3.27./ Ngày 28/08/2011, thành lập thêm Chi nhánh 3- công ty CP Đầu tư Thương
mại Khang Phú, phát sinh thuế môn bài phải nộp ½ năm 2011 là :500.000 đồng. Căn cứ vào tờ khai thuế môn bài mẫu theo Thông tư 28/2011/TT-BTC ngày 28/02/2011 kế toán hạch toán thuế môn bài phải nộp :
Định khoản: Nợ TK 6425: 500.000 đồng Có TK 3338: 500.000 đồng
3.28./ Trong quý 2 năm 2011, Công ty phát sinh thuế TNDN tạm tính phải nộp của
quý 2/2011 là: 36.254.359 đồng
Định khoản: Nợ TK 8211: 36.254.359 đồng Có TK 3334: 36.254.359 đồng
3.29./ ./ Trong quý 2 năm 2011, Công ty phát sinh thuế TNCN phải nộp của quý
2/2011 là: 5.235.265 đồng
Định khoản: Nợ TK 3341: 5.235.265 đồng Có TK 3335: 5.235.265 đồng Sổ sách sử dụng: Sổ cái TK 133, 333, sổ chi tiết TK 333
Trình tự hạch toán: Kế toán theo dõi các khoản phải nộp và đã nộp thuế,
đồng thời phải mở chi tiết theo dõi từng khoản thuế. Kế toán tính toán, kê khai, xin xác nhận số thuế và các khoản khác phải nộp theo chi tiết từng căn cứ vào thông báo của cơ quan thuế. Căn cứ vào thông báo nộp thuế kế toán ghi nhận thuế phải nộp.
3.2.5./ Kế toán phải trả người lao độïng tại Công ty Cổ phần Đầu tư Thương mại Khang Phú:
Chứng từ sử dụng: bảng chấm công, thẻ chấm làm thêm giờ,…
Ví dụ minh họa:
3.30./ Ngày 15/07/2011, Chi tiền mặt VND tạm ứng lương cho nhân viên đợt 1
tháng 7 năm 2011 số tiền 90.000.000 đồng.
Định khoản: Nợ TK 3341: 90.000.000 đồng Có TK 1111: 90.000.000 đồng
3.31./ Ngày 31/07/2011, Căn cứ vào bảng chấm công, kế toán tính lương phải trả
cho người lao động tháng 07/2011 là : 210.000.000 đồng Định khoản: Nợ TK 622: 150.000.000 đồng
Có TK 3341: 210.000.000 đồng
3.32./ Trích các khoản BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ tháng 07 năm 2011 phải nộp
cho cơ quan cấp trên, người lao động (8.5%) trừ vào lương 17.850.000 đồng, Công ty (22%) chịu 46.200.000 đồng. Định khoản: Nợ TK 6421: 17.850.000 đồng Nợ TK 3341: 46.200.000 đồng Có TK 3382: 4.200.000 đồng Có TK 3383: 46.200.000 đồng Có TK 3384: 9.450.000 đồng Có TK 3389: 4.200.000 đồng
3.33./ ./ Ngày 31/07/2011 Kế toán chi tiền mặt thanh toán lương nhân viên tháng
07/2011, số tiền đã trừ tạm ứng còn lại là 120.000.000 đồng. Định khoản: Nợ TK 3341: 90.000.000 đồng
Có TK 1111: 90.000.000 đồng
Sổ sách sử dụng: Sổ chi tiết phải trả người lao động, Sổ cái TK 334, 338,
Bảng kê lương,..
Trình tự hạch toán: Kế toán theo dõi kiểm tra các chứng từ có liên quan như bảng
chấm công, phiếu làm thêm giờ tiến hành tính số tiền lương, tiền thưởng và các khoản phải trả cho người lao động, sau đó lập bảng thanh toán tiền lương và bảng thanh toán tiền thưởng cho người lao động. Căn cứ vào giấy chứng nhận nghỉ việc hưởng BHXH, kế toán lập bảng danh sách người nghỉ hưởng trợ cấp ốm đau, thai sản. Cuối kỳ, kế toán căn cứ vào bảng thanh toán tiền lương, tiền thưởng bảng danh sách người nghỉ được hưởng trợ cấp ốm đau, thai sản và các chứng từ khác lập Bảng kê tiền lương cho nhân viên Công ty. Sau đó, kế toán tiến hành ghi vào sổ chi tiết phải trả người lao động và sổ cái TK 334.
CHƯƠNG 4: