THƯƠNG MẠI KHANG PHÚ
3.6/ Ngày 29/08/2011, Công ty mua 200 cái sứ chằng nhỏ về phục vụ bán hàng cho
công trình điện lực, đơn giá 24.700 đồng/cái. Công ty thanh toán bằng tiền mặt, số tiền 5.434.000 đồng, bao gồm thuế GTGT 10%.
Định khoản: Nợ TK 1561S: 4.940.000 đồng Nợ TK 13311: 494.000 đồng Có TK 1111: 5.434.000 đồng
(Chứng từ kèm theo – xem phụ lục trang số ……)
3.7./ Ngày 30/08/2011, Công ty TNHH MTV Thiết Bị Điện Thiên Phúc thanh toán
tiền mua hàng hóa đơn số KP/11P-0000277, thanh toán bằng tiền mặt, số tiền 11.283.800 đồng.
Định khoản: Nợ TK 1111: 11.283.800 đồng Có TK 1311TP: 11.283.800 đồng
(Chứng từ kèm theo – xem phụ lục trang số ……)
3.8./ Ngày 30/09/2011 chi tiền mặt mua 368kg kẽm thỏi về nhúng kẽm lô Đà trạm
điện các loại, đơn giá 48.636 đồng/kg của Công ty TNHH TM Kim Tín. Tổng số tiền thanh toán đã bao gồm thuế GTGT 10% là: 19.687.853 đồng.
Định khoản: Nợ TK 1561K: 17.898.048 đồng Nợ TK 13311: 1.789.805 đồng Có TK 1111: 19.687.853 đồng
(Chứng từ kèm theo – xem phụ lục trang số ……)
3.9./ Ngày 30/09/2011 thanh toán lương nhân viên tháng 09/2011- đợt 2, số tiền
68.930.000 đồng
Định khoản: Nợ TK 3341: 68.930.000 đồng Có TK 1111: 68.930.000 đồng
(Chứng từ kèm theo – xem phụ lục trang số ……)
Trên đây là mẫu phiếu thu và phiếu chi phát sinh trong quý 2 năm 2011. Ngoài các chứng từ trên là căn cứ chính để kế toán hạch toán vào TK 111 còn cần các chứng từ gốc có liên quan khác kèm theo phiếu thu, phiếu chi như: giấy đề nghị tạm ứng, Giấy thanh toán tiền tạm ứng, hóa đơn bán hàng, hóa đơn GTGT,… Căn cứ vào các chứng từ thu, chi và các chứng từ gốc kế toán tiến hành ghi vào sổ Nhật ký thu tiền và Nhật ký chi tiền,… Sau đó kèm theo các chứng từ thu, chi chuyển cho kế toán ghi vào sổ Cái vào cuối tháng. Sau đây là sổ quỹ, sổ Nhật ký thu tiền, Sổ nhật ký chi tiền và sổ Cái TK 111.
3.1.2.2./ Kế tốn Tiền gửi ngân hàng:
Đặc điểm:
TGNH của Cơng ty Khang Phú được gửi tại 04 ngân hàng để thực hiện cơng việc thanh tốn một cách an tồn và tiện dụng như: Phịng Giao dịch Kỳ Hịa – Chi nhánh
Ngân hàng Đầu Tư và Phát Triển Sài Gịn, Ngân hàng Sài Gịn Thương Tín – Chi nhánh Tân Bình, CN Sài Gịn - Ngân hàng Nơng nghiệp và Phát triển Nơng thơn, Ngân hàng Thương mại Cổ phần Sài Gịn. Tất cả những hĩa đơn cĩ tổng giá trị thanh tốn trên 20.000.000 đồng đều được thanh tốn qua ngân hàng. Lãi thu được từ TGNH được hạch tốn vào doanh thu hoạt động tài chính.
Tại Cơng ty Quý 2 năm 2011 của Cơng ty cĩ:
Đầu quý số TGNH của Cơng ty là: 30.453.515 đồng Số tiền gửi vào trong quý: 2.947.394.830 đồng Đồng thời cũng rút về để chi trả là: 949.057.475 đồng Cuối tháng số tiền cịn lại của ngân hàng: 2.028.790.870 đồng
Chứng từ và sổ sách sử dụng:
Chứng từ sử dụng: Giấy báo nợ, giấy báo cĩ, Ủy nhiệm chi, sec ghi tên, hĩa đơn giá trị gia tăng,…
Sổ sách sử dụng: Sổ chi tiết TK 112( được mở chi tiết cho 04 ngân hàng, cụ thể: 11212, 11214, 11211, 11213), Sổ cái TK 112, Sổ Tiền gửi ngân hàng,…
Tài khoản sử dụng:
Cơng ty Khang Phú sử dụng TK 112 để phản ánh “ Tiền gửi ngân hàng”. Nội dung kết cấu TK 112:
Bên Nợ TK 112:
+ Số dư đầu kỳ: Phản ánh số tiền hiện cĩ tại ngân hàng + Số phát sinh trong kỳ: Các khoản tiền gửi vào ngân hàng. Bên Cĩ TK 112: Các khoản tiền rút ra từ ngân hàng.
Dư cuối kỳ: Phản ánh số tiền hiện cĩ cuối kỳ tại ngân hàng. TK 112 cĩ 03 tài khoản cấp II:
TK 1121: Tiền Việt Nam TK 1122: Ngoại tệ
TK 1123: Vàng bạc, đá quý, kim khí quý Kế tốn chi tiết tiền gửi ngân hàng:
Tiền gửi ngân hàng là số tiền tạm thời nhàn rỗi của doanh nghiệp đang gửi tại ngân hàng. Kế tốn tiền gửi ngân hàng phải mở sổ theo dõi chi tiết từng loại tiền gửi (tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, đá quý) và theo từng nơi gửi: Ngân hàng Đầu Tư và Phát Triển Sài Gịn, Ngân Hàng Sài Gịn Thương Tín,…
Hàng ngày, khi nhận được chứng từ của ngân hàng chuyển đến, kế tốn đối chiếu với chứng từ gốc đính kèm, thơng báo với ngân hàng để đối chiếu xác minh và xử lý kịp thời các khoản chênh lệch (nếu cĩ). Hiện tại, Cơng ty mở tài khoản ở 04 ngân hàng nên kế tốn phải tổ chức hạch tốn chi tiết theo từng ngân hàng để tiện cho việc kiểm tra đối chiếu.
Để theo dõi chi tiết tiền Việt Nam gửi tại ngân hàng, kế tốn sử dụng “ Sổ tiền gửi ngân hàng”. Sổ được mở chi tiết theo từng ngân hàng gửi tiền, ghi rõ nơi mở tài khoản là giao dịch Kỳ Hịa cho Ngân hàng Đầu Tư và Phát Triển Sài Gịn, Chi nhánh Tân Bình cho Ngân hàng Sài Gịn Thương Tín và Chi nhánh Sài Gịn cho Ngân hàng Nơng nghiệp và Phát triển Nơng Thơn, Ngân hàng Thương mại Cổ phần Sài Gịn
Kế tốn tổng hợp Tiền gửi ngân hàng:
Đối với Cơng Ty Khang Phú, kế tốn tiền gửi ngân hàng là một phần hành rất quan trọng. Ngay khi nhận được giấy báo của ngân hàng, kế tốn tiến hành kiểm tra, đối chiếu với các chứng từ gốc kèm theo và sổ sách kế tốn của cơng ty. Các chứng từ hạch tốn tiền gửi ngân hàng là: giấy báo nợ, giấy báo cĩ hay các bảng sao kê. Dựa vào các chứng từ trên, kế tốn tiến hành nhập số liệu và các tài khoản cĩ liên quan vào phần mềm kế tốn để theo dõi khoản tiền của doanh nghiệp.
Trình tự ghi sổ kế tốn Tiền gửi ngân hàng.
Khi nhận được điện báo cĩ, giấy báo cĩ, lệnh chuyển tiền, lệnh chuyển cĩ,….kế tốn tiền gửi ngân hàng tiền hành kiểm tra, đối chiếu với ngân hàng, sau đĩ, nhập vào phần mềm kế tốn theo thứ tự nghiệp vụ và ngày phát sinh., mở chi tiến cho từng ngân hàng.
Ví dụ minh họa:
3.10./ Ngày 09/08/2011, Cơng Ty Khang Phú thanh tốn tiền thuê mặt bằng tháng
07/2011 cho hĩa đơn GTGT cĩ seri AA/2010-T, số hĩa đơn 002019 ngày 04/07/2011 và hĩa đơn tiền điện số 002063 ngày 07/07/2011 cho Cơng Ty CP Lưới Thép Bình Tây với số tiền 47.545.829 đồng, trong đĩ bao gồm VAT 10% theo Ủy Nhiệm Chi ngày 09/08/2011 tại Ngân hàng Sài Gịn Thương Tín – Chi nhánh Tân Bình..
Định khoản:
Nợ TK 3311BT: 47.545.829 đồng Cĩ TK 11211: 47.545.829 đồng
(Chứng từ kèm theo – xem phụ lục trang số ……)
Khi chuyển khoản thanh tốn tiền thuê mặt bằng, ngồi việc chuyển trả tiền cho Lưới Thép Bình Tây, cơng ty cịn phải chịu một khoản phí chuyển tiền cho Ngân hàng, với trường hợp trên thì Phí Ủy nhiệm chi là 22.000 đồng cho số tiền tính phí 47.545.829 đồng (đã bao gồm VAT 10%).
Nợ TK 6427: 20.000 đồng Nợ TK 13311: 2.000 đồng Cĩ TK 11211: 22.000 đồng
(Chứng từ kèm theo – xem phụ lục trang số ……)
3.11./ Ngày 10/08/2011 Cơng ty Khang Phú cĩ nhận được 01 Điện báo cĩ của Ngân hàng
Sài Gịn Thương Tín: Cơng ty TNHH TM XD Điện Đơng Nam thanh tốn tiền hàng cho hĩa đơn số 0000125-0000126 ngày 14/06/2011 với số tiền 50.000.000 đồng.
Định khoản:
Nợ TK 11211 50.000.000 đồng Cĩ TK 1311DN: 50.000.000 đồng
(Chứng từ kèm theo – xem phụ lục trang số ……)
3.12./ Ngày 18/08/2011 Cơng ty Khang Phú cĩ nhận được 01 Điện báo cĩ của Ngân hàng
Sài Gịn Thương Tín: Cơng ty TNHH XD TM Hải Đăng thanh tốn 70% phần cịn lại theo HĐ 31/05/2011/CK-HĐKT-KP-HD ngày 27/05/2011 với số tiền 88.000.000đồng. Định khoản:
Nợ TK 11211 88.000.000 đồng Cĩ TK 1311HD: 88.000.000 đồng
(Chứng từ kèm theo – xem phụ lục trang số ……)
3.13./ Ngày 23/08/2011, Công ty TNHH DL và TM Minh Trung thanh toán tiền vật
liệu xây doing cho hóa đơn 0000240 ngày 15/08/2011 số tiền 200.146.727 đồng tại Chi nhánh Tân Bình - Ngân hàng Sài Gòn Thương Tín.
Định khoản: Nợ TK 11211: 200.146.727 đồng Có TK 1311MT: 200.146.727 đồng
(Chứng từ kèm theo – xem phụ lục trang số ……)
3.14./ Ngày 24/08/2011, Công ty thanh toán tiền hàng sắt thép V và sắt U đợt 2 theo
HD 0003603 ngày 10/08/2011 cho công ty TNHH TM Thép Đại Toàn Thắng tại Ngân hàng Sài Gòn Thương Tín – Chi nhánh Tân Bình, số tiền 25.694.597 đồng.
Định khoản:
Nợ TK 3311DTT: 25.694.597 đồng
Có TK 11211: 25.694.597 đồng
Sau khi nhận được chứng từ ngân hàng, kế toán tiền gửi Ngân hàng tiến hành đối chiếu với các chứng từ gốc, nếu tất cả đã đúng sẽ tiến hành nhập chứng từ Ngân hàng vào Sổ chi tiết tài khoản mở riêng cho từng loại Ngân hàng HDB, BIDV, Sacombank theo thứ tự từng nghiệp vụ kế toán phát sinh, cuối cùng mới nhập vào Sổ Tiền gửi ngân hàng, Sổ cái TK 112.
3.2./ Kế toán các nghiệp vụ thanh toán:
3.2.1./ Một số vấn đề chung về kế toán các nghiệp vụ thanh toán tại Công ty Khang Phú
3.2.1.1./ Khái quát các mối quan hệ thanh toán phát sinh tại Công ty Khang Phú:
o Hiện nay, công ty đang mở rộng tìm kiếm đối tác và thị trường. Vì vậy, công ty luôn có nhứng chương trình đặc biệt dành cho khách hàng lâu năm nhằm duy trì mối quan hệ hợp tác lâu năm như: tổ chức du lịch cho khách hàng,…
o Các hình thức thanh toán ở công ty:
- Mua đứt: Là hình thức mua hẳn, bán hẳn các cây đà như V75x75x6 (3 ốp), V75x75x8 (o ốp), thanh chống Pla 60x60x6, cọc tiếp địa,.. tất cả đã trải qua các giai đoạn gia công nhúng kẽm với hình thức thanh toán là thanh toán ngay.
- Ký gửi: là hình thức bán các loại đà với hình thức thanh toán bán được tới đâu thanh toán tới đó.
3.2.1.2./ Yêu cầu quản lý:
Nhu cầu về xây dựng của người dân thành phố ngày càng tăng, vì vậy có rất nhiều doanh nghiệp cạnh tranh về lĩnh vực kinh doanh này. Muốn giữ khách hàng gắn bó với Công ty mình bền chặt hơn, trước hết chúng ta phải phân loại khách hàng như sau:
- Chi nhánh 1: Tập hợp các khách hàng chuyên đặt hàng gia công nhúng kẽm sắt thép các loại ở khu vực huyện Bình Chánh.
- Chi nhánh 2: Tập trung các khách hàng thuê mặt bằng về chi nhánh 2 ở khu vực Quận 6 để nhằm đưa ra các chương trình khuyến khích khách hàng gắn bó bền lâu với doanh nghiệp.
-Chi nhánh 3: Các khách hàng mua lẻ ngoài thành phố và trong thành phố.
3.2.1.3./ Nhiệm vụ của kế toán:
Để đáp ứng được những yêu cầu về quản lý và thanh toán với khách hàng theo mục tiêu và nhiệm vụ Công ty đề ra, Kế toán thanh toán cần thực hiện tốt những nhiệm vụ sau:
Theo dõi chặt chẽ, sát sao từng khoản thanh toán với khách hàng ngày tháng năm nào, cuối ngày phải kết sổ và chuyển số dư sang kỳ tiếp theo. khi nghiệp vụ thanh toán chưa kết thúc, kế toán các khoản thanh toán phải liên hệ với khách hàng để đối chiếu công nợ và xác nhận số còn nợ đến thời điểm lập sổ công nợ.
Thực hiện đầy đủ các chứng từ kế toán kèm theo. Ví dụ: Khi nhận được tiền Của Công Ty Minh Trunng chuyển trả thanh toán tiền vật liệu xây dựng là 200.146.727 đồng, kế toán thanh toán phải kiểm tra khoản phải thu đã treo nợ cho Cty Minh Trung có đúng bằng số tiền đã chuyển không?
Khi Giám đốc và các phòng có liên quan cần xem Sổ công nợ thì Kế toán thanh toán phải thực hiện theo yêu cầu cấp trên với số liệu chính xác và rõ ràng.
3.2.2./ Kế toán thanh toán với người mua tại Công ty Cổ Phần Đầu tư Thương mại Khang Phú: