PHẦN IV: KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ THẢO LUẬN
4.1.8. đánh giá chung công tác quản lý thu thuế TNCN trên ựịa bàn huyện Tiên Du tỉnh Bắc Ninh
Tiên Du tỉnh Bắc Ninh
4.1.8.1. Những kết quả ựạt ựược
Thời gian qua việc áp dụng luật thuế TNCN cũng mang lại nhiều thuận lợi, ựồng thời cũng gặp nhiều thách thức trong quá trình thực hiện.Công tác quản lý thu thuế TNCN trên ựịa bàn huyện Tiên Du tỉnh Bắc ninh cũng ựã từng bước cải thiện phù hợp với tình hình mới và ựã ựạt ựược một số thành tựu ựáng kể.
a) Huy ựộng ngày càng nhiều thu nhập của cá nhân có thu nhập cao cho nhà nước
Luật thuế TNCN ựược áp dụng 4 năm .Trong suốt thời gian qua, công tác ban hành chắnh sách luôn ựược quan tâm. Luật thuế TNCN ựã ựược sửa ựổi, bổ sung nhiều lần ựể bắt kịp với những thay ựổi của ựời sống kinh tế xã hội, qua ựó ựã ựem lại những kết quả bước ựầu.
Số thu ngân sách từ thuế TNCN qua các năm ngày càng tăng như năm 20101 thực hiện ựược 3.641 (triệu ựồng bằng 428% kế hoạch giao) và năm 2011 thực hiện 4.892 triệu ựồng và bằng 148% so với kế hoạch riêng năm 2012 ựạt 50% kế hoạch là do giao thu tiền thuế TNCN cao không ựạt kế hoạch ựược giao kết quả là thực hiện ựược 3.428 triệu ựồng so với khế hoạch là 6.070 triệu ựồng. Từ kết quả trên một phần do những ựổi mới trong chắnh sách thuế, một phần quan trọng không thể thiếu là Chi cục thuế huyện Tiên Du ựã triển khai kịp thời và tăng cường các biện pháp quản lý thu thuế TNCN. Một phần thu nhập của những người có thu nhập cao ựược chuyển vào ngân sách, thông qua ựó, nhà nước có thể sử dụng vào mục ựắch phát triển chung của xã hội.
b) Chắnh sách thuế TNCN ựược tuyên truyền rộng rãi
Công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế ựã tạo cho người dân hiểu ựược luật thuế TNCN và làm quen với việc kê khai thu nhập. Từ ựó giúp mọi người có ý thức hơn về nghĩa vụ và trách nhiệm của mình ựối với nhà nước
c) Năng lực bộ máy quản lý thuế ựược nâng cao thêm
Công tác quản lý thu thuế tại chi cục thuế huyện Tiên Du tổ chức theo kiểu khép kắn ựã hạn chế ựược tiêu cực công tác quản lý. Từ ựó thực hiện chuyên môn hóa theo chức năng, trình ựộ của từng cán bộ thuế, tạo ựiều kiện thuận lợi chi việc ứng dụng tin học vào công tác quản lý
Bộ phận tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế từng bước ựáp ứng ựược yêu cầu của người nộp thuế như giải ựáp các vướng mắc khi thực hiện pháp luật về thuế
đẩy mạnh công tác ựào tạo, coi trọng ựạo ựức nghề nghiệp, kỷ cương kỷ luật, năng cao năng lực phục vụ cho NNT và hiệu quả quản lý thu thuế
Thủ tục hành chắnh ựược cải cách theo hướng ựơn giản, minh bạch, rõ ràng, tạo ựiều kiện thuận lợi cho người nộp thuế khi thực hiện nghĩa vụ thuế ựối với nhà nước.
d) Thủ tục hành chắnh ựã ựược cải cách hợp lý hơn
Phương pháp quản lý thu thuế bằng cách khấu trừ tại nguồn ựã giúp giảm bớt ựược số lượng cá nhân ựăng ký nộp thuế tại Chi cục thuế, CQCT quyết toán thay cá nhân có thu nhập tại một nơi duy nhất ựã giúp tiết kiệm thời gian và chi phắ cho cơ quan thuế và người dân, công tác quản lý thu thuế cũng thuận lợi hơn. Biện pháp thu thuế theo cách ủy nhiệm ựã ựược cơ quan thuế thực hiện tốt hơn do việc kết hợp với các cơ quan, các ban ngành khác ựược chặt chẽ, NNT ựã có ý thức cao hơn trong vấn ựề nộp thuế . Việc quản lý thu thuế thông qua hệ thống kho bạc nhà nước ựã tập trung nguồn thu cho NSNN một cách nhanh chóng, giảm dần tình trạng cán bộ thuế chiếm dụng, xâm tiêu tiền thuế, giảm bớt thời gian và chi phắ ựi lại, kê khai nộp thuế của từng cá nhân, ổn ựịnh về mặt tổ chức, giúp cán bộ thuế dễ dàng, thuận lợi trong công việc.
Hiện nay Chi cục thuế huyện Tiên Du ựang tiến hành cấp mã số thuế cá nhân cho tất cả các ựối tượng có thu nhập. Các cá nhân có thu nhập ở nhiều
nơi có thể liên hệ ựể ựược cấp mã số thuế cá nhân. để hoàn thành thủ tục ựể ựược cấp mã số thuế, các cá nhân chỉ cần có bản sao chứng minh thư nhân dân, ựiền một số thông tin vào mẫu ựơn có sẵn tại cơ quan thuế.
e) Thực hiện thuế TNCN ựã góp phần phân phối lại thu nhập
Thuế TNCN với chức năng ựiều tiết và phân phối lại thu nhập trong xã hội ựã góp phần thực hiện công bằng xã hội, giảm bớt sự chênh lệch về thu nhập giữa những người có thu nhập cao và người có thu nhập thấp trong xã hội.
Nền kinh tế thị trường ựịnh hướng xã hội chủ nghĩa ở nước ta ngày càng phát triển thì tất yếu hình thành một bộ phận những người có thu nhập cao. Một phần thu nhập của những người có thu nhập cao ựã ựược huy ựộng ựóng góp vào NSNN làm giảm bớt sự chênh lệch về thu nhập và từ ựó giảm bớt về mức sống giữa các cá nhân trong xã hội.
4.1.8.2. Những hạn chế và nguyên nhân a) Hạn chế trong công tác quản lý
Bên cạnh những kết quả trên, công tác quản lý thu thuế TNCN tại Chi cục thuế huyện Tiên Du cũng có nhiều hạn chế
Hạ tầng quản lý chưa cao:
Công tác quản lý thu thuế TNCN ựòi hỏi Chi cục phải xây dựng một hệ thống xử lý dữ liệu tậo trung. Tất cả mọi thông tin về NNT, gia cảnh của NNT cần ựược lưu giữ tập trung là cơ sở ựối chiếu, kiểm tra, ựể phát hiện các trường hợp khai trùng, khai thiếu hồ sơ
Cơ chế, luật pháp chưa ựồng bộ:
Việc quản lý thuế TNCN ựòi hỏi các cơ chế chắnh sách có liên quan cần phải ựược hoàn thiện hơn. Việc quản lý thông qua hệ thống số chứng minh thư nhân dân cũng chỉ ựáp ứng ựược một số ựối tượng cá nhân ựã có chứng minh thư nhân dân nên chưa giải quyết ựược triệt ựể vấn ựề quản lý nhân thân của người nộp thuế.
Theo luật thuế TNCN, vợ hoặc chồng, cha ựẻ, mẹ ựẻ, cha vợ, mẹ vợ... của ựối tượng nộp thuế ngoài ựộ tuổi lao ựộng hoặc trong ựộ tuổi lao ựộng nhưng bị tàn tật không có khả năng lao ựộng, không có thu nhập hoặc có thu nhập nhưng không vượt quá 500.000 ựồng/tháng... sẽ ựược giảm trừ 1,6 triệu ựồng/người/tháng và hồ sơ chứng minh người phụ thuộc trong ựộ tuổi lao ựộng không có khả năng lao ựộng ựược cơ quan y tế từ cấp huyện trở lên xác nhận hoặc bản tự khai có xác nhận của UBND cấp xã, phường về mức ựộ tàn tật không có khả năng lao ựộng. Nhưng trong thực tế ựang có một phần lớn người tàn tật có xác nhận của cơ quan y tế về tình trạng tàn tật nhưng không mất hết khả năng lao ựộng nhưng thực tế vẫn ựang làm việc một số cơ sở kinh doanh nào ựó thì cơ quan y tế từ cấp huyện trở lên xác nhận như thế nào? Và quản lý việc xác nhận của các cơ quan y tế ra sao ựể thống nhất trong cả nước nhằm tránh những tiêu cực trong việc xác nhận làm thất thoát nguồn thu.
Về tổ chức quản lý thu thuế TNCN
Việc khấu trừ tại nguồn còn chưa thực hiện tốt, nhiều khoản chi trả thu nhập phải thực hiện khấu trừ tại nguồn theo quy ựịnh nhưng các cơ quan chi trả thu nhập không thực hiện khấu trừ kịp thời, cơ quan thuế cũng không kiểm tra hướng dẫn, ựôn ựốc kịp thời dẫn tới việc truy thu thuế TNCN gặp khó khăn.
đối với thu nhập của cá nhân không ký hợp ựồng lao ựộng với tổ chức, cá nhân chi trả thu nhập, việc khấu trừ ngay các lần chi trả thu nhập trên 500.000ựồng/lần gặp nhiều khó khăn, gây phản ứng của các ựối tượng nộp thuế.
đối với cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công chủ yếu thực hiện thu thuế TNCN thông qua tổ chức, chi trả thu nhập. Tuy nhiên những cá nhân này còn có các nguồn thu nhập khác nhưng không tổng hợp chung vào thu nhập chung của cá nhân ựể tắnh thuế thu nhập cũng như quyết toán thuế TNCN.
Nhiều khoản thu nhập tắnh thuế vẫn chưa ựược quản lý
Quản lý thu nhập của ựối tượng lao ựộng có thể ựược xem là khâu quan trọng nhất trong quản lý thu thuế. đó cũng là nhiệm vụ khó khăn và vất vả
nhất ựối với những người quản lý thu thuế TNCN. Hiện nay, việc quản lý thu nhập ựối với người lao ựộng ở Việt nam còn rất nhiều bất cập. Một loạt ựối tượng thuộc diện phải nộp thuế thu nhập nhưng vẫn chưa phải nộp thuế như ựã phân tắch ở trên. đơn giản là vì cơ quan thuế không nắm ựược thu nhập của họ là bao nhiêu. Từ ựó, các thu nhập tắnh thuế cũng bị bỏ sót. Thu nhập từ ựi họp, dự hội nghị, nhận quà tặng ựối với các cán bộ thuộc khu vực nhà nước, thu nhập của cá nhân hành nghề tự do không thuộc diện ựiều tiết của thuế thu nhập doanh nghiệp, thu nhập từ các hoạt ựộng giảng dạy, luyện thi...vẫn chưa ựược cơ quan thuế quản lý.
Do tắnh chất các khoản thu nhập không ựều ựặn, cùng với sự buông lỏng của các CQCT thu nhập ựối với việc khấu trừ thuế trước khi chi trả thu nhập ựã tạo ựiều kiện cho các khoản thu nhập này trên thực tế nằm ngoài diện phải nộp thuế. Bản thân cơ quan thuế cũng chưa kiểm tra việc khấu trừ thuế của các ựơn vị chi trả thu nhập, chưa theo dõi sát sao việc thực hiện sổ sách kế toán của các ựơn vị ựối với việc trả thu nhập cho người lao ựộng, do vậy càng khuyến khắch các ựơn vị chi trả thu nhập lãng quên nhiệm vụ của mình.
Hiện nay, việc quy ựịnh MST cho từng đTNT vẫn chưa ựược thực hiện một cách ựầy ựủ, do vậy công tác quản lý thuế thu nhập của đTNT gặp rất nhiều khó khăn. Nhiều người có thu nhập trên mức khởi ựiểm tắnh thuế, có nộp thuế cho cơ quan thuế nhưng vẫn chưa có MST, do ựó cơ quan thuế sau này không thể xác ựịnh ựược các thông tin cụ thể về đTNT. Các ựơn vị chi trả thu nhập nộp thuế lên cho cơ quan thuế bao nhiêu thì cơ quan thuế biết bấy nhiêu.
Không kiểm soát ựược tắnh chân thực trong kê khai, tắnh thuế và quyết toán thuế.Công việc này ựược thực hiện từ các ựơn vị chi trả thu nhập hoặc các đTNT nếu như thuộc diện tự kê khai.Cơ quan thuế sẽ nhận bản kê khai và tắnh thuế, qua ựó kiểm tra việc tắnh thuế có chắnh xác không. Cơ quan thuế sẽ căn cứ vào những kê khai này ựể tiến hành thu thuế.
quản lý việc kê khai của cơ quan thuế dựa hoàn toàn vào kê khai của các ựơn vị chi trả thu nhập gửi lên hay các đTNT gửi lên. Công việc của cơ quan thuế chỉ ựơn giản là việc kiểm tra tắnh toán số thuế trong bản khai ựã ựúng chưa. Sau ựó sẽ tiến hành thu thuế căn cứ vào tờ khai thuế ựã ựược gửi lên. Các bước trong công tác quản lý thu thuế chưa có mối quan hệ hỗ trợ lẫn nhau, do vậy một công ựoạn quản lý không tốt thì những công ựoạn sau sẽ mất ựi ý nghĩa và hiệu quả.
Hiện nay, việc quyết toán thuế cho từng đTNT chưa ựược cơ quan thuế thực hiện.điều này càng làm cho việc quản lý thu thuế bộc lộ nhiều kẽ hở cho các ựối tượng tìm cách trốn thuế.
Về thanh tra thuế TNCN
Công tác thanh tra thuế trên ựịa bàn huyện Tiên Du hiện nay chưa ựược thực hiện thường xuyên, Công tác này chưa ựược sự quan tâm sát sao của các cơ quan chức năng, chắnh vì vậy tạo ựiều kiện cho nhiều sai trái nảy sinh
Riêng ựối với công tác thanh tra, kiểm tra thuế TNCN ở huyện Tiên Du hiện nay thì ựiều này càng ựược thấy rõ.Chắnh vì không thường xuyên thực hiện thanh tra, kiểm tra thuế nên rất khó phát hiện ra các hành vi trốn thuế của đTNT. Kinh nghiệm của các phòng chức năng thanh tra, kiểm tra thuế cũng ngày càng hạn chế trong chuyên môn, nghiệp vụ thuế, kế toán; trong khi ựó các hành vi trốn thuế thì ngày càng tinh vi.
b) Nguyên nhân
Thứ nhất: Trình ựộ chuyên môn, nghiệp vụ của cán bộ thuế còn hạn chế Trình ựộ của một số cán bộ thuế còn hạn chế, chưa cập nhật ựầy ựủ các kiến thức, kinh nghiệm mới ựể theo kịp sự phát triển của nền kinh tế, sẽ dẫn tới sự yếu kém trong công tác tuyên truyền, phổ biến chắnh sách thuế ựến mọi người dân, ựồng thời dẫn ựến những sai phạm trong quá trình quản lý thu thuế: tắnh thuế, quyết toán thuế... Trong công tác thanh tra, kiểm tra thuế, ựiều này càng ựược thể hiện rõ ràng hơn. Thủ ựoạn trốn thuế hiện nay ngày càng tinh vi,
phức tạp.Với trình ựộ yếu kém, cán bộ thuế không thể phát hiện ra những sai phạm của ựối tượng bị thanh tra, kiểm tra thuế. đối với các cán bộ chủ chốt trong ngành thuế, trình ựộ thấp còn gây nguy hại hơn. Cán bộ chủ chốt ựóng vai trò quan trọng trong xây dựng, sửa ựổi chắnh sách thuế TNCN trước những yêu cầu kinh tế xã hội, của xu hướng hội nhập với nền kinh tế thế giới. Nếu thiếu một kiến thức toàn diện về kinh tế, chắnh sách thuế TNCN ựược xây dựng sẽ chứa ựựng những hạn chế, sai sót gây nên những hậu quả nghiêm trọng cho nền kinh tế.
Chất lượng ựào tạo hoàn toàn phụ thuộc vào chất lượng giảng dạy của các trường thuộc hệ thống ựào tạo quốc gia.Bên cạnh ựại ựa số sinh viên tốt nghiệp hệ chắnh quy đại học kinh tế nói chung và kế toán nói riêng ựều phát huy tốt những kiến thức ựược trang bị, nhanh chóng tiếp cận ựược với thực tiễn và ựảm ựương công việc ựược giao một cách có hiệu quả thì chất lượng của số sinh viên tại chức cũng là một ựiều cần chú ý thêm: những cán bộ mặc dù ựã có bằng cấp nhưng kiến thức và năng lực rất hạn chế, không phát huy ựược trong công tác, vận dụng các kiến thức vào thực tế triển khai các luật thuế còn hạn chế.
Cùng với việc thành lập hệ thống thuế, tiến hành cải cách chắnh sách thuế, việc ựào tạo và tập huấn nghiệp vụ, ựặc biệt là tập huấn triển khai các luật, chắnh sách, chế ựộ thuế mới cho cán bộ thuế cũng ựược quan tâm. Tuy nhiên, việc tập huấn nghiệp vụ mới chỉ ựược tổ chức khi có sự thay ựổi về chắnh sách thuế và còn mang tắnh chắp vá, chưa có kế hoạch tập huấn nâng cao nghiệp vụ thường xuyên cho cán bộ, ựặc biệt là tập huấn, ựào tạo nâng cao trình ựộ chuyên sâu trong từng lĩnh vực như chắnh sách thuế, thanh tra, kiểm tra thuế; kế toán thuế....
Việc tập huấn, bồi dưỡng nghiệp vụ mới chỉ tập trung vào một số sán bộ chủ chốt, chưa làm ựược nhiều và thường xuyên ựối với ựội ngũ ựông ựảo cán bộ trực tiếp quản lý thuế ở các ựịa phương. Vì vậy, trình ựộ chuyên môn
của cán bộ thuế ở cấp cơ sở còn thấp. Nhiều cán bộ chưa nắm ựược những kiến thức cơ bản về luật thuế ngay trong lĩnh vực chuyên môn mình ựảm nhận, ựiều này do:
Ngành thuế chưa xây dựng ựược mục tiêu, nội dung và chương trình, giáo trình ựào tạo, bồi dưỡng thống nhất cho từng loại công chức thuế cũng như từng ngạch công chức phù hợp với công việc mà công chức ựó ựảm nhận. Chưa có bộ máy chuyên trách thực hiện việc ựào tạo, bồi dưõng cán bộ thuế tương xứng với quy mô, số lượng cán bộ toàn ngành, và chưa tương xứng với vị trắ, vai trò của ngành thuế trong nền kinh tế quốc dân.
Kinh phắ ựào tạo cho cán bộ thuế còn quá ắt, hàng năm chỉ ựược cấp khoảng 20-25% so với nhu cầu, ựã ảnh hưởng không nhỏ ựến việc thực hiện